李曉云

摘要：在我國經(jīng)濟(jì)建設(shè)不斷推進(jìn)的今天，有實(shí)力的企業(yè)紛紛成功上市無疑為我國經(jīng)濟(jì)在全球經(jīng)濟(jì)的發(fā)展中展現(xiàn)出了不俗的實(shí)力。然而在各企業(yè)趨之如騖的上市熱潮中，許多企業(yè)財(cái)務(wù)管理上的問題和弊端也顯露了出來，更有甚者導(dǎo)致企業(yè)造假或上市失敗的狀況。在我國證券市場不斷進(jìn)步的今天，對企業(yè)的上市的門檻要求也越來越嚴(yán)格，而許多企業(yè)卻并沒有認(rèn)識到相關(guān)問題，內(nèi)部財(cái)務(wù)管理依然缺乏規(guī)范，財(cái)務(wù)披露不合理，由此可見上市前的財(cái)務(wù)管理對于企業(yè)來說是十分關(guān)鍵的。本文對目前我國企業(yè)上市前財(cái)務(wù)管理狀況進(jìn)行針對性研究，并提出相關(guān)建議。

關(guān)鍵詞：企業(yè)上市；財(cái)務(wù)規(guī)范；財(cái)務(wù)管理

隨著經(jīng)濟(jì)形勢的發(fā)展，越來越多的企業(yè)在獲得良好經(jīng)濟(jì)效益的同時(shí)規(guī)模也日趨壯大，具備了上市的基本條件。在此情況下，財(cái)務(wù)管理對于企業(yè)來說就顯得尤為重要了，由于上市公司要遵循公眾公司的相關(guān)規(guī)則運(yùn)行，所以上市前對企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)進(jìn)行整頓規(guī)范將大大降低運(yùn)行中的風(fēng)險(xiǎn)。做好財(cái)務(wù)管理不但能有效提高上市公司的運(yùn)行效率，也將對股民起到應(yīng)有的責(zé)任。對于我國企業(yè)在上市前所面臨的財(cái)務(wù)管理問題，本文將對這些問題進(jìn)行分析討論，探討相關(guān)的財(cái)務(wù)管理規(guī)范并提出建議。

一、企業(yè)上市前的財(cái)務(wù)管理要求和原則

（一）企業(yè)上市前的要求

我國企業(yè)上市前面臨的財(cái)務(wù)要求比較多，其中主要分為主體資格、獨(dú)立性和規(guī)范運(yùn)行三個(gè)方面。主體資格是最為基本的要求，要求為經(jīng)營超過三年的合法股份有限公司，公司在整體變更為股份有限公司的經(jīng)營時(shí)間以開業(yè)時(shí)間為準(zhǔn)。有關(guān)發(fā)行人必須持有充足的注冊資本，進(jìn)行對應(yīng)驗(yàn)資和復(fù)核的會計(jì)事務(wù)所要有相應(yīng)的證劵資格。經(jīng)營內(nèi)容要合法，沒有觸碰國家的產(chǎn)業(yè)限制，擁有正規(guī)行政審批。同時(shí)相應(yīng)的規(guī)定還要求在中報(bào)期內(nèi)企業(yè)的控制人和管理層不能有大的人事變動(dòng)，同時(shí)不能有大規(guī)模利益糾紛。

獨(dú)立性要求則是指企業(yè)的經(jīng)營發(fā)起人在面對不斷變化的市場環(huán)境時(shí)要有完備的業(yè)務(wù)體系，能夠保證獨(dú)立經(jīng)營的相關(guān)措施。獨(dú)立的財(cái)務(wù)管理與經(jīng)營企業(yè)的整個(gè)經(jīng)管中起著重要的作用，要求相關(guān)的董事會與監(jiān)事會符合職責(zé)管理要求，避免其在關(guān)聯(lián)公司的懂事津貼外接受其他收入，保障相關(guān)人員的獨(dú)立地位，確保公正合理的核算與管理，財(cái)務(wù)與決策實(shí)現(xiàn)獨(dú)立要求。財(cái)務(wù)運(yùn)行要求相關(guān)的管理人員按照規(guī)范進(jìn)行，發(fā)揮董事會秘書的職責(zé)。股東大會在進(jìn)行委托上市工作時(shí)股東大會要做好相關(guān)的籌備工作，保障企業(yè)上市時(shí)的股票發(fā)行符合規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)。在上市前的準(zhǔn)備工作中，要保障在資料準(zhǔn)備、中報(bào)和披露信息的環(huán)節(jié)的合理運(yùn)行，發(fā)揮董事會、監(jiān)事會以及相關(guān)管理人員的管控作用。在保證相關(guān)人員的業(yè)務(wù)能力的同時(shí)還要求不能有被證監(jiān)局列入禁入名單的情況。不能出現(xiàn)受到證券會行政處罰的情況，要保證三年內(nèi)沒有違法和立案的幾乎，要確保財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)、可靠以及生產(chǎn)與經(jīng)營的合理合法。

（二）企業(yè)上市前的財(cái)務(wù)管理原則

當(dāng)企業(yè)面臨上市時(shí)，其財(cái)務(wù)管理中遇到問題往往在所難免，此時(shí)就需要明確其財(cái)務(wù)管理中的相關(guān)原則：1、保證財(cái)務(wù)運(yùn)行的合法是相關(guān)的經(jīng)營管理中必須遵守的基礎(chǔ)性原則，即財(cái)考慮連續(xù)經(jīng)營的財(cái)務(wù)問題。2、獨(dú)立性原則問題，要求上市公司做好資產(chǎn)獨(dú)立、財(cái)務(wù)獨(dú)立和工作人員上的獨(dú)立。3、保障收益的合理性是維持企業(yè)核心競爭力的關(guān)鍵，只有保證一定的生產(chǎn)與營銷能力才能確保企業(yè)的可持續(xù)性經(jīng)營。4、維護(hù)財(cái)務(wù)管理的責(zé)任性原則，權(quán)責(zé)分明，保障財(cái)權(quán)管理清晰，合理有效的推動(dòng)內(nèi)部控制。5、交易經(jīng)營的規(guī)范性原則，避免出現(xiàn)不符合規(guī)范的關(guān)聯(lián)交易出現(xiàn)，建立專門的規(guī)范制度，督促相關(guān)部分按要求履行合理的財(cái)務(wù)管理，落實(shí)審批。以上原則是企業(yè)上市前需要嚴(yán)格遵守的管理準(zhǔn)則，對企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作有十分積極的促進(jìn)作用。

二、企業(yè)上市前的財(cái)務(wù)管理要點(diǎn)分析

（一）加強(qiáng)會計(jì)人員的集中核算能力

信息與控制不良是企業(yè)的財(cái)務(wù)管理中經(jīng)常出現(xiàn)的問題，當(dāng)遇到這些問題時(shí)，可以通過發(fā)揮財(cái)務(wù)管理部門和相關(guān)會計(jì)人員的集中核算能力進(jìn)行解決。完善企業(yè)財(cái)務(wù)管理的透明化，依靠相關(guān)網(wǎng)絡(luò)對財(cái)務(wù)管理的重點(diǎn)內(nèi)容和過程進(jìn)行合理科學(xué)的計(jì)劃，加強(qiáng)信息共享在管理中的作用。在企業(yè)會計(jì)的集中核算中，保障財(cái)務(wù)信息的安全與準(zhǔn)確是非常重要的，有必要將相關(guān)的管理機(jī)制納入到金融體系中，保障安全信息的準(zhǔn)確與合理。完善個(gè)組織流程，協(xié)調(diào)相關(guān)配置，加強(qiáng)內(nèi)部協(xié)商和金融一體化的規(guī)范，對相關(guān)的控制工作進(jìn)行合理的引導(dǎo)，將集權(quán)與分權(quán)進(jìn)行適度結(jié)合。當(dāng)企業(yè)面臨的外部壞境和管理形式發(fā)生轉(zhuǎn)變時(shí)，就需要相關(guān)人員不斷修善核算機(jī)制，改進(jìn)相關(guān)功能，促進(jìn)資源配置的合理運(yùn)行。

（二）企業(yè)上市前潛在的財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)在上市前往往要面對復(fù)雜多樣的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的考驗(yàn)，其籌資、投資和資金的流動(dòng)性經(jīng)常要接受嚴(yán)格的考驗(yàn)?；I資中的風(fēng)險(xiǎn)往往存在于供需市場宏觀環(huán)境的轉(zhuǎn)變，市場變化的不確定性往往為籌資環(huán)境帶來了不確定因素，這就要求相關(guān)人員重視企業(yè)資源作用的發(fā)揮，利用合理的梳理手段提升企業(yè)信用和融資能力，優(yōu)化相關(guān)渠道。而投資風(fēng)險(xiǎn)則多存在于項(xiàng)目可行性的評估中，對其控制也有做到提前判斷。流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)則指企業(yè)不能正常的對現(xiàn)金和債務(wù)進(jìn)行轉(zhuǎn)移，面對這些潛在風(fēng)險(xiǎn)就需要企業(yè)著力加強(qiáng)資產(chǎn)管理，規(guī)劃資金使用情況，明晰條理。

（三）實(shí)現(xiàn)企業(yè)資產(chǎn)價(jià)值最大化

股東股權(quán)分置是上市公司股份制改革的重要轉(zhuǎn)變之一，這種股東利益的變化對股東利益結(jié)構(gòu)有著重要影響。上市公司在實(shí)際的經(jīng)營管理中為了實(shí)現(xiàn)利益的最大化，就必須要進(jìn)行大規(guī)模的重新調(diào)整，發(fā)揮企業(yè)資產(chǎn)價(jià)值的作用。通常情況下，公司上市前的股票價(jià)格與股東財(cái)富并沒有直接關(guān)系，市場價(jià)值的變化也不會對控股股東的利益造成影響。股票價(jià)格成為股權(quán)價(jià)值的重要體現(xiàn)，企業(yè)的價(jià)值管理體系與內(nèi)部財(cái)務(wù)管理需要制定合理的經(jīng)營管控目標(biāo)，加強(qiáng)部門間的資源配置優(yōu)化和人員協(xié)調(diào)工作。建立以企業(yè)資產(chǎn)價(jià)值為依托的內(nèi)部管理標(biāo)準(zhǔn)，優(yōu)化信息交流與各部門間的協(xié)作工作，重新規(guī)劃企業(yè)資產(chǎn)的最大化配置，在通過實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)，推動(dòng)企業(yè)資產(chǎn)價(jià)值的實(shí)現(xiàn)。

（四）財(cái)務(wù)報(bào)表編制與賬款清收情況

企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)報(bào)表在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中發(fā)揮著重要作用，而相應(yīng)的財(cái)務(wù)報(bào)表也具有內(nèi)部與外部兩種不同形式的區(qū)分。外部報(bào)表是法律規(guī)定下必須對外公開的，而內(nèi)部報(bào)表則在企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理中起到衡量的標(biāo)準(zhǔn)作用，對于資金運(yùn)作與財(cái)務(wù)協(xié)調(diào)有十分積極的意義。將財(cái)務(wù)報(bào)表加以運(yùn)用往往對公司財(cái)務(wù)資金的管理有著協(xié)調(diào)作用，能夠有效提高各部門的工作效率，對于企業(yè)的總公司和分公司的管理也有十分重要的作用，能夠加強(qiáng)總公司與分公司財(cái)務(wù)管理上的聯(lián)系，保持財(cái)務(wù)的外部聯(lián)系與內(nèi)部聯(lián)系的一致性。

公司上市前往往會遇到財(cái)務(wù)中的賬款問題，此時(shí)需要相關(guān)的管理人員明確管理職責(zé)，將錢款管理落實(shí)到個(gè)人，明確職權(quán)范圍，加強(qiáng)個(gè)款項(xiàng)的管理，明確相應(yīng)的監(jiān)督責(zé)任。與此同時(shí)當(dāng)面臨賬款清收的問題時(shí)，加強(qiáng)內(nèi)部會計(jì)核算與審計(jì)也是十分必要的，做的正確評估風(fēng)險(xiǎn)、合理應(yīng)對壞賬。

三、總結(jié)

企業(yè)上市是機(jī)遇也是挑戰(zhàn)，整個(gè)過程都需要合理的規(guī)范，而相應(yīng)的財(cái)務(wù)管理則更為重要。只有完善企業(yè)上市前的財(cái)務(wù)規(guī)范，才能保證上市中報(bào)和后臺合理運(yùn)行，促進(jìn)企業(yè)的持續(xù)健康發(fā)展，提升核心競爭力。而目前許多上市企業(yè)卻并未做好應(yīng)有的準(zhǔn)備，財(cái)務(wù)規(guī)范的重視程度不夠、理解不到位，嚴(yán)重影響上市工作的進(jìn)行。本文針對企業(yè)上市前的財(cái)務(wù)管理工作和相應(yīng)的規(guī)范行為進(jìn)行研究，希望能提供一定參考意義。（作者單位：瑞華會計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）大連分所）

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