史瑞瑤+郝慧娟

摘 要：企業(yè)要實(shí)現(xiàn)良性發(fā)展，除了選擇風(fēng)險(xiǎn)相對(duì)較小、盈利較大的投資項(xiàng)目、采用先進(jìn)的科學(xué)管理技術(shù)以外，加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部控制也是重點(diǎn)。工業(yè)企業(yè)的存貨在企業(yè)的生產(chǎn)過程中貫穿全部過程，所以我們要想做好存貨這一方面的管理，重點(diǎn)在于加強(qiáng)對(duì)存貨內(nèi)部控制制度方面的改善和規(guī)范。本文以首鋼長治鋼鐵集團(tuán)有限公司為例大概分析了我國工業(yè)企業(yè)目前存在的問題，并提出了相應(yīng)的改善措施。

關(guān)鍵詞：存貨；內(nèi)部控制

一、存貨內(nèi)部控制的概述

1.企業(yè)存貨的內(nèi)部控制

存貨存在于我國工業(yè)企業(yè)中，用于日常經(jīng)營、出售或者再加工，它包括在產(chǎn)品，產(chǎn)成品和原材料等等。存貨的內(nèi)部控制指的是對(duì)存貨生產(chǎn)到出售環(huán)節(jié)的管理和控制。在我國企業(yè)內(nèi)部控制中一項(xiàng)重要的組成部分是存貨這一方面的內(nèi)部控制，它目的就在使存貨使用率上升，資金占用下降，從而公司的經(jīng)營效益提高。

2.存貨內(nèi)部控制的目標(biāo)

在企業(yè)內(nèi)部控制中，存貨就是工業(yè)企業(yè)的血液，貫穿于整個(gè)生產(chǎn)的全部過程中，它的內(nèi)部控制可想而知就是企業(yè)內(nèi)部控制的重點(diǎn)。存貨在企業(yè)中有生產(chǎn)、采購、領(lǐng)用、加工和銷售等方面，所以它的控制就比較的散。目前企業(yè)存貨內(nèi)部控制的目標(biāo)包括：（1）讓存貨在日常的管理過程中達(dá)到充分和合理的利用；（2）保證存貨的安全和完整；（3）使存貨有科學(xué)的計(jì)價(jià)；（4）做到及時(shí)記賬，使賬與實(shí)際存貨相符合。

二、首鋼長治鋼鐵有限公司存貨為例內(nèi)部控制的現(xiàn)狀分析

長治鋼鐵有限公司存貨有存貨很多并且品種繁雜，很難分類，所以管理起來比較的困難。鋼鐵企業(yè)必須儲(chǔ)存大量的生產(chǎn)所需原材料，生產(chǎn)輔助材料才能夠保證鋼鐵生產(chǎn)過程能夠順利的進(jìn)行。從而對(duì)庫房出庫、入庫管理的要求也隨之較高，除原料多以外，企業(yè)的半成品，產(chǎn)成品也比較多。鋼鐵企業(yè)的生產(chǎn)性質(zhì)與其他企業(yè)不同，它的原料多，產(chǎn)品多，存貨占用率高，所以它的資金成本就高于其他的企業(yè)。所以工業(yè)企業(yè)要想進(jìn)行順利的生產(chǎn)與發(fā)展，存貨管理方面對(duì)于其他企業(yè)來看就尤為重要，特別是鋼鐵企業(yè)。

三、存貨內(nèi)部控制潛在問題

1.存貨管理崗位職責(zé)不明晰

從我國對(duì)企業(yè)存貨管理制度的規(guī)范中看出，存貨管理要有正規(guī)的管理制度，管理責(zé)任要明確到人，職責(zé)要明確到各個(gè)部門中的各個(gè)崗位，相互不容的幾個(gè)崗位不能由同一人承擔(dān)。但是在對(duì)多數(shù)的企業(yè)進(jìn)行調(diào)研的過程中，我們發(fā)現(xiàn)，很多企業(yè)都存在著大大小小類似的問題那就是，一人承擔(dān)幾個(gè)不容職位，這必然會(huì)對(duì)企業(yè)造成不利的影響。

2.缺乏健全存貨內(nèi)部控制機(jī)制

在一般的情況下，企業(yè)的控制管理在于企業(yè)的內(nèi)部和外部監(jiān)管兩個(gè)方面。內(nèi)部控制的工作人員能給與企業(yè)的管理與發(fā)展科學(xué)的評(píng)價(jià)和指導(dǎo)，因?yàn)樗麄內(nèi)栽谶M(jìn)行著記賬和算賬這種傳統(tǒng)的審計(jì)工作。在這種情況下，如果企業(yè)的存貨較多，品種繁雜，沒有對(duì)企業(yè)存貨的核算和清理，企業(yè)不能很好的進(jìn)行庫存管理就會(huì)影響企業(yè)存貨內(nèi)部控制，從而影響企業(yè)的運(yùn)轉(zhuǎn)。

3.缺乏有效的存貨評(píng)價(jià)機(jī)制

評(píng)價(jià)機(jī)制是檢驗(yàn)一個(gè)企業(yè)是否有效運(yùn)行的試金棒，所以有效的評(píng)價(jià)機(jī)制對(duì)一個(gè)企業(yè)的發(fā)展?fàn)顟B(tài)以及管理方略來說尤為重要，存貨的內(nèi)部控制要想得到有效的控制與管理，就必須有一個(gè)有效的、合理的、科學(xué)的評(píng)價(jià)機(jī)制。這個(gè)評(píng)價(jià)機(jī)制要貫穿與存貨從采購到加工再到出售的整個(gè)過程和庫存管理的過程中，這樣評(píng)價(jià)機(jī)制才能作為標(biāo)準(zhǔn)發(fā)揮對(duì)存貨控制作用。根據(jù)評(píng)價(jià)結(jié)果對(duì)存貨的管理進(jìn)行改善，才能夠達(dá)到理想的經(jīng)濟(jì)效益，從而促進(jìn)企業(yè)的良性發(fā)展。

四、完善存貨內(nèi)部控制的措施

1.加強(qiáng)隊(duì)員工專業(yè)素質(zhì)的培訓(xùn)，明確各自的職責(zé)

一個(gè)企業(yè)要想實(shí)現(xiàn)有效的運(yùn)轉(zhuǎn)，自上而下執(zhí)行力很關(guān)鍵。而執(zhí)行主體的關(guān)鍵是管理者，要想長遠(yuǎn)的發(fā)展，企業(yè)就必須選擇德才兼?zhèn)涞娜耍荒苋稳宋ㄓH，阻礙企業(yè)的發(fā)展。企業(yè)要不斷的對(duì)管理者以及員工進(jìn)行專業(yè)知識(shí)的培養(yǎng)，讓他們與時(shí)俱進(jìn)，這樣才能夠不斷的為企業(yè)輸入新鮮血液，讓企業(yè)在競爭激烈的市場中茁壯的成長與發(fā)展。

2.完善企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境，建立存貨審計(jì)制度

一個(gè)良好的控制環(huán)境會(huì)對(duì)存貨的管理有著良好的作用?？刂骗h(huán)境分為外部環(huán)境和內(nèi)部環(huán)境，外部環(huán)境為國家對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的制度規(guī)范和法律規(guī)范。內(nèi)部環(huán)境為企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者對(duì)內(nèi)部控制的重視程度，執(zhí)行力和與企業(yè)實(shí)際情況向符合的管理理念和運(yùn)行方式。內(nèi)部環(huán)境是重點(diǎn)，因此，我們要不斷的完善內(nèi)部控制環(huán)境，建立有效的審計(jì)制度。

3.建立科學(xué)的存貨內(nèi)部控制評(píng)價(jià)機(jī)制

企業(yè)要針對(duì)存貨的種類和特點(diǎn)對(duì)不同的存貨有不同的管理辦法，管理實(shí)施的是否有效需要一套科學(xué)的存貨內(nèi)部控制評(píng)價(jià)機(jī)制來檢測(cè)，所以建立一套科學(xué)的有效的評(píng)價(jià)機(jī)制是必不可少的。企業(yè)存貨出庫入庫程序繁雜，因此要針對(duì)庫存的管理，和產(chǎn)品的出售，以及存貨成本和收益的結(jié)合等方面建立有效的存貨內(nèi)部控制評(píng)價(jià)機(jī)制，使企業(yè)不斷的完善內(nèi)部控制制度。

五、結(jié)語

對(duì)于存貨較多并且資金占用大的企業(yè)，存貨內(nèi)部控制對(duì)于企業(yè)發(fā)展來說尤為重要。隨著市場經(jīng)濟(jì)的不斷規(guī)范，我國企業(yè)必須不斷的完善自身的管理制度，從而提高自己的經(jīng)濟(jì)效益。要想得到永久的持續(xù)的發(fā)展，企業(yè)的管理就得抓重點(diǎn)，要完善存貨的內(nèi)部控制，對(duì)存貨進(jìn)行有效的管理，才能使工業(yè)企業(yè)的到不斷的發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]財(cái)政部會(huì)計(jì)司.企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范講解[M].經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社，2010.

[2]李雪飛.論中小企業(yè)存貨內(nèi)部控制的問題及對(duì)策分析.財(cái)經(jīng)界，2012（8）.

[3]喬彥軍.手把手教你學(xué)內(nèi)控.機(jī)械工業(yè)出版社，2011（1）.

[4]董明飛.論企業(yè)存貨的內(nèi)部控制策略.現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息，2011（10）.

[5]王美鋒.加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制提升存貨資產(chǎn)效能.時(shí)代經(jīng)貿(mào)，2012 （12）.

作者簡介：史瑞瑤（1992- ），女，漢族，山西省稷山縣人，研究生在讀，會(huì)計(jì)學(xué)專業(yè)，研究方向：會(huì)計(jì)理論