黃均樂　王慶喜

【摘要】 隨著軍工企業(yè)業(yè)務(wù)的日益發(fā)展，軍品科研項目、民品科研項目、型號批次產(chǎn)品生產(chǎn)錯中復(fù)雜，使用傳統(tǒng)的財務(wù)成本核算方式無法精細(xì)化核算每個項目、產(chǎn)品成本及收益，同時也無法對員工進(jìn)行精細(xì)化績效考核，為了實現(xiàn)精細(xì)化控制項目、產(chǎn)品成本，本文章提出了軍工企業(yè)成本核算系統(tǒng)實現(xiàn)，從而實現(xiàn)軍工企業(yè)成本精細(xì)化核算。

【關(guān)鍵詞】 成本核算 核算模型 ESB總線 SOA ibatis strcuts

前言

隨著軍工企業(yè)業(yè)務(wù)日益發(fā)展，傳統(tǒng)財務(wù)核算方式無法核算、核清企業(yè)中單個項目、某個型號產(chǎn)品的成本，從而無法為企業(yè)決策部門提供準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)以便企業(yè)決策，也無法實現(xiàn)對普通員工精細(xì)化績效考核。目前市面上的財務(wù)軟件成本核算模塊業(yè)務(wù)功能無法滿足軍工企業(yè)核算方式，企業(yè)成本核算會計無法獲取單一項目、產(chǎn)品成本數(shù)據(jù)，因此無法通過成本核算軟件及成本數(shù)據(jù)核算成本。本文章提出了成本核算模型，為解決軍工企業(yè)成本核算提供了一種思路。

一、成本核算模型圖

成本核算模型含經(jīng)營合同、成本預(yù)算、成本決算、均攤費(fèi)用、管理費(fèi)用、利潤分配、成本數(shù)據(jù)統(tǒng)計、成本數(shù)據(jù)分析、成本核算流程、數(shù)據(jù)安全及成本核算接口。成本核算模型設(shè)計圖如圖1所示。

成本核算模型通過財務(wù)流程將經(jīng)營合同、預(yù)算、報銷、決算關(guān)聯(lián)起來，數(shù)據(jù)安全貫穿整個流程，通過成本數(shù)據(jù)統(tǒng)計與分析建立軍工企業(yè)核算模型，使軍工企業(yè)按項目（合同）核算成為可能；采取利潤分配的方式打破一刀切的管理模式，實現(xiàn)企業(yè)員工績效考核精細(xì)化管理，為提高軍工企業(yè)員工積極性及創(chuàng)新性提供了一種新的思路。

二、經(jīng)營合同模型

經(jīng)營合同模型需建立甲方合同、乙方合同模型。甲方合同對應(yīng)支出，乙方合同對應(yīng)收入，通過2種合同模型將收入與支出統(tǒng)籌起來。

乙方合同模型設(shè)計包含元素：

1）合同基本元素：合同名稱、合同編號、單位內(nèi)部合同編號、甲方單位、合同含稅金額、稅額、合同承擔(dān)單位、合同責(zé)任人、合同執(zhí)行開始時間、合同結(jié)束時間、合同密級；

2）合同收款元素：收款名稱、收款時間、收款金額；

3）合同文本元素：正文、技術(shù)協(xié)議、補(bǔ)充協(xié)議；

4）合同成本預(yù)算（見預(yù)算模型）；

5）開據(jù)發(fā)票信息：發(fā)票類型、金額、發(fā)票號、時間、開票人。

甲方合同模型設(shè)計包含元素：

1）合同基本元素：合同名稱、合同編號、乙方單位、合同含稅金額、稅額、合同承擔(dān)單位、合同責(zé)任人、合同執(zhí)行開始時間、合同結(jié)束時間、合同密級；

2）合同付款元素：付款名稱、付款時間、付款金額；

3）合同文本元素：正文、技術(shù)協(xié)議、補(bǔ)充協(xié)議；

4）合同標(biāo)的物元素：名稱、型號、數(shù)量、金額；

5）合同支出預(yù)算（見預(yù)算模型）；

6）收取發(fā)票信息：發(fā)票類型、金額、發(fā)票號、時間、接收人。

通過甲方合同隸屬乙方合同信息計算出乙方合同直接利潤，計算公式如下：

1、直接利潤 = 乙方合同金額 - 乙方合同稅額 - ∑隸屬于乙方的所有甲方合同金額-∑均攤費(fèi)用

三、預(yù)算模型

預(yù)算模型分為針對乙方合同預(yù)算與針對管理部門的預(yù)算。乙方合同預(yù)算產(chǎn)生項目的直接成本，管理部門預(yù)算產(chǎn)生項目均攤成本。預(yù)算模型包含元素：

1）預(yù)算基本信息：預(yù)算名稱、編號、責(zé)任人、責(zé)任部門、預(yù)算金額、預(yù)算性質(zhì)；

2）預(yù)算合同信息：乙方合同編碼、合同名稱；

3）預(yù)算明細(xì)信息：會計科目、金額、備注。

四、核算業(yè)務(wù)

成本核算業(yè)務(wù)將成本核算模型串聯(lián)起來，核算業(yè)務(wù)包含

1）乙方合同信息登記、應(yīng)收款款項登記、開據(jù)發(fā)票流程；

2）成本預(yù)算審批流程；

3）收款流程；

4）甲方合同信息登記、付款節(jié)點(diǎn)登記；

5）應(yīng)付款付款流程；

6）收取發(fā)票流程；

7）預(yù)算變更流程；

8）預(yù)算支出流水賬；

9）報銷流程；

10）管理費(fèi)用均攤；

11）能源費(fèi)用均攤；

13）其他流程；

14）項目成本決算。

核算業(yè)務(wù)將乙方合同作為核算資金來源，針對乙方合同產(chǎn)生一個經(jīng)費(fèi)預(yù)算，經(jīng)費(fèi)預(yù)算涵蓋了材料費(fèi)用、外協(xié)費(fèi)用、專用費(fèi)用、工資費(fèi)用、設(shè)計費(fèi)用、試驗費(fèi)用、差旅費(fèi)用、其他費(fèi)用，甲方合同費(fèi)用支出將扣減經(jīng)費(fèi)預(yù)算，均攤費(fèi)用同時也將扣減經(jīng)費(fèi)預(yù)算，若經(jīng)費(fèi)預(yù)算不夠，則走相應(yīng)的審批流程增加預(yù)算費(fèi)用。

通過經(jīng)費(fèi)對應(yīng)分類扣減形成項目的預(yù)算及決算，預(yù)算與決算形成項目成本。

五、數(shù)據(jù)統(tǒng)計及分析

通過建立成本核算模型，可對成本數(shù)據(jù)進(jìn)行統(tǒng)計及分析。統(tǒng)計及分析的數(shù)據(jù)為：

1）企業(yè)年度、季度、月度簽訂合同金額；

2）企業(yè)月度應(yīng)收合同金額；

3）合同回款率；

4）企業(yè)年度、季度、月度應(yīng)付金額（資金使用計劃表）；

5）預(yù)算資金使用統(tǒng)計表；

6）項目預(yù)算資金使用統(tǒng)計表；

7）項目成本分類統(tǒng)計；

8）開據(jù)發(fā)票統(tǒng)計；

9）收取發(fā)票統(tǒng)計；

10）應(yīng)收應(yīng)付差額統(tǒng)計；

11）其他數(shù)據(jù)統(tǒng)計。

通過對成本數(shù)據(jù)分析及統(tǒng)計形成項目成本數(shù)據(jù)的餅圖、柱狀圖為企業(yè)管理者提供數(shù)據(jù)決策支持。

六、核算系統(tǒng)實現(xiàn)

核算系統(tǒng)基于java[1]語言bs模式來設(shè)計及實現(xiàn)。在核算系統(tǒng)中系統(tǒng)使用了以下開源軟件來實現(xiàn)整個核算系統(tǒng)業(yè)務(wù)模型：

1）持久層采用ibatis[2]來實現(xiàn)；

2）顯示層使用structs[3]；

3） web服務(wù)器使用tomcat[4]；

核算模型中工作流引擎使用activiti來實現(xiàn)。核算系統(tǒng)數(shù)據(jù)存儲使用oracle數(shù)據(jù)庫；消息推送與即時通訊軟件接口，實現(xiàn)實時推送數(shù)據(jù)，形成使用人員待辦，保證工作時效性。核算系統(tǒng)中定義了業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)JSP標(biāo)簽供系統(tǒng)各模塊之間互相調(diào)用。

參 考 文 獻(xiàn)

[1]孫衛(wèi)琴.java面向?qū)ο缶幊蹋ǖ谝话妫?北京.電子工業(yè)出版社，2006.7：438-455

[2]（加）貝讓等著，葉俊等譯.iBATIS實戰(zhàn)（第一版）.北京.人民郵電出版社，2008.5：53-250

[3]李剛.Structs 2.x權(quán)威指南（第三版）.北京.電子工業(yè)出版社，2012.9：345：503

[4] 孫衛(wèi)琴.Tomcat與Java Web開發(fā)技術(shù)詳解（第二版）北京.電子工業(yè)出版社，2009.1：253-357