摘要：在公立醫(yī)院管理過程中，建立起一套完善的內(nèi)部控制體系，是促進(jìn)醫(yī)院健康可持續(xù)發(fā)展的重要保證。文章試圖通過對公立醫(yī)院內(nèi)部控制的必要性以及對當(dāng)前存在問題的深入剖析基礎(chǔ)上，圍繞轉(zhuǎn)變認(rèn)識、環(huán)境營造、完善體系、加強(qiáng)監(jiān)督等方面提出強(qiáng)化公立醫(yī)院內(nèi)部控制的對策和措施。

關(guān)鍵詞：公立醫(yī)院；內(nèi)部控制；監(jiān)督

公立醫(yī)院內(nèi)部控制主要指醫(yī)院為落實預(yù)定的發(fā)展目標(biāo)、工作任務(wù)，為管好院產(chǎn)院資，而制定的一套自我約束、自我調(diào)整、自我評價、自我控制的方案、規(guī)劃、規(guī)定、方法和制度等。通過這些的貫徹執(zhí)行具體落實，以保證醫(yī)院各項工作的效率性經(jīng)濟(jì)性公益性、持續(xù)性及暢通性。因此，強(qiáng)化公立醫(yī)院內(nèi)部控制，顯得非常必要。

一、強(qiáng)化公立醫(yī)院內(nèi)部控制的重要性

醫(yī)院內(nèi)部控制屬于整個經(jīng)營管理中的核心內(nèi)容，是確保醫(yī)院生存發(fā)展穩(wěn)定的主要措施。一個真正明智的醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)，在任何時候，在任何情況下，都不會也不可能丟棄內(nèi)部控制工作，相反，都會想盡一切辦法，調(diào)動所有力量來建立健全醫(yī)院內(nèi)部控制，用它來提高醫(yī)院的經(jīng)營管理水平，用它來實現(xiàn)醫(yī)院發(fā)展目標(biāo)，用它來保證醫(yī)院業(yè)務(wù)活動，用它來提高醫(yī)院競爭力。

醫(yī)院不是企業(yè)，不能等同于企業(yè)，但醫(yī)院離不開社會市場經(jīng)濟(jì)這個大環(huán)境。醫(yī)院要生存、要發(fā)展，僅靠政府是不現(xiàn)實的。所以也要追求一定的經(jīng)濟(jì)效益，這就要強(qiáng)化內(nèi)部控制。

從醫(yī)院所肩負(fù)的社會公益性來看，如何讓財政補助發(fā)揮更大效益，如何在救急、救難中保證及時、準(zhǔn)確、有效，如何讓社會責(zé)任有關(guān)方案落實，都需要一個完整的內(nèi)部控制體系來保證。

醫(yī)院的內(nèi)部控制是醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)層面、醫(yī)院全體工作人員共同決定和共同實施的，是一種自我約束、自我調(diào)整的手段。由此可見，內(nèi)部控制管理是醫(yī)院管理的基礎(chǔ)條件，是保證醫(yī)院生存發(fā)展的關(guān)鍵因素。它能保證醫(yī)院管理活動的合法、合理、合情；它能確保各項財務(wù)活動的真實安全可靠。這樣一來， 就更能提高醫(yī)院內(nèi)部的管理水平，促進(jìn)醫(yī)院全面有序地完成經(jīng)營發(fā)展社會救急救難等應(yīng)急任務(wù)，就能更好地維護(hù)和保證廣大醫(yī)護(hù)人員及有關(guān)人的合法利益。

二、公立醫(yī)院內(nèi)部控制存在問題

（一）思想認(rèn)識上不到位

從醫(yī)院員工的思想認(rèn)識上來看，真正弄清楚內(nèi)部控制內(nèi)涵的只是少數(shù)。有人認(rèn)為，醫(yī)院是公立的，政府要負(fù)責(zé)，醫(yī)院不是企業(yè)，不必搞內(nèi)部控制；有人認(rèn)為搞內(nèi)部控制是領(lǐng)導(dǎo)的事，一把手的事，財務(wù)部門的工作；更有人認(rèn)為醫(yī)院內(nèi)部控制會影響員工的福利。這些都是在內(nèi)部控制問題上存在的思想認(rèn)識上的誤區(qū)。這些錯誤認(rèn)識的存在，有形或無形的影響到醫(yī)院內(nèi)部控制貫徹落實，或多或少的影響到內(nèi)部控制普及每個環(huán)節(jié)，每個人，成為醫(yī)院內(nèi)部控制活動中的瓶頸。

（二）內(nèi)部控制體系建設(shè)有欠缺

醫(yī)院現(xiàn)有的一些制度、規(guī)定、程序等都是針對性某個方面某個問題而制定的，未能真正形成一個完整的內(nèi)部控制體系，也未形成一個獨立的內(nèi)部控制制度；財務(wù)管理、經(jīng)費開支中的隨意性，長官意志等都有出現(xiàn)，內(nèi)部控制無專職人員，內(nèi)部控制的有關(guān)部門和人員權(quán)威性缺乏；職責(zé)區(qū)分不明確，數(shù)據(jù)資料登記不完備，驗收過程走過場等，都會影響到醫(yī)院經(jīng)營發(fā)展。

（三）監(jiān)管和懲處力度不足

醫(yī)院每一個工作人員自覺地遵守相關(guān)的規(guī)定，履行好相應(yīng)的職責(zé)，這是建立落實內(nèi)部控制制度的基礎(chǔ)。雖然在執(zhí)行內(nèi)部控制制度過程中大部分員工能夠做到按章辦事，但也不可避免會出現(xiàn)一些不和諧的問題，以及違反規(guī)定的行為。對這些不和諧現(xiàn)象，對這些違規(guī)行為，能否及時有效地制止處理，關(guān)系到內(nèi)部控制制度落實的效果，關(guān)系到內(nèi)部控制作用的發(fā)揮。然而許多醫(yī)院往往將監(jiān)管懲處流于形式，嚴(yán)重的甚至導(dǎo)致違法犯罪，給醫(yī)院帶來較大的負(fù)面影響。

三、強(qiáng)化公立醫(yī)院內(nèi)部控制的對策

（一）加強(qiáng)宣傳教育，提高對內(nèi)部控制內(nèi)涵的認(rèn)識

對醫(yī)院內(nèi)部控制存在的種種錯誤認(rèn)識，歸根到底是對內(nèi)部控制的內(nèi)涵沒有真正理解，解決這一問題的辦法，就是開展廣泛的宣傳教育。宣傳教育要結(jié)合醫(yī)院的具體實際進(jìn)行，各部門要有側(cè)重，要有明確的宣傳教育重點。醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)不但要組織好宣傳教育，更要自覺地帶頭學(xué)習(xí)內(nèi)部控制的有關(guān)文件、法律規(guī)定，真正擔(dān)當(dāng)起醫(yī)院內(nèi)部控制第一責(zé)任人的角色。通過廣泛的宣傳教育，也要使廣大員工深刻認(rèn)識內(nèi)部控制不是幾個人的事，而是大家的事，真正把大家動員起來，自覺地參與到內(nèi)部控制中來，變一人控為全員控。

（二）營造良好的內(nèi)部環(huán)境

單位內(nèi)部環(huán)境好壞，是搞好各項工作的前提和基礎(chǔ)。因此，公立醫(yī)院要結(jié)合單位實際，抓好內(nèi)部控制的環(huán)境建設(shè)。首先，醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)成員要在思想上行動上做好表率，真正擔(dān)負(fù)起內(nèi)部控制的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。其次，界定好內(nèi)部控制部門和人員的職責(zé)，做到責(zé)任到人，責(zé)任到邊，充分調(diào)動相關(guān)人員的責(zé)任意識，明確相關(guān)業(yè)務(wù)流程，搞好崗位之間協(xié)作、制約和監(jiān)督。最后，盡力提高專業(yè)人員的業(yè)務(wù)水平。創(chuàng)造條件讓內(nèi)部控制有關(guān)人員“走出去請進(jìn)來”的交流學(xué)習(xí)，不斷地拓展這些人員的工作能力，使他們成為內(nèi)部控制的行家里手。

（三）完善醫(yī)院內(nèi)部控制體系建設(shè)

醫(yī)院內(nèi)部控制落實不僅是制定一些制度，而是應(yīng)根據(jù)醫(yī)院整個診療活動，醫(yī)院所有組織管理進(jìn)行整體分析研究，在這個基礎(chǔ)上拿出一套完整的內(nèi)部控制制度體系。一是要完善內(nèi)部控制制約機(jī)制，根據(jù)實際工作合理設(shè)崗，明確職責(zé)分工，實行管理和監(jiān)督分離。形成相互牽制、相互制約、相互監(jiān)督的抗衡機(jī)制。二是完善相關(guān)的業(yè)務(wù)流程，嚴(yán)格按流程開展相關(guān)業(yè)務(wù)活動。例如財務(wù)工作中的報告、審批、核查、記賬等，一環(huán)扣一環(huán)，嚴(yán)格按程序辦事。

（四）抓好內(nèi)部控制的評價和監(jiān)督

醫(yī)院內(nèi)部控制的評價，要以公益性和效益性兼顧為原則，從經(jīng)濟(jì)、效率、效果、公平著眼，抓住組織結(jié)構(gòu)，業(yè)務(wù)層次、風(fēng)險管理等具體體系建設(shè)是否健全，執(zhí)行是否落實進(jìn)行綜合考評，在各業(yè)務(wù)流程中尋找風(fēng)險的關(guān)鍵點，提高整體應(yīng)對能力。從組織層次上，內(nèi)部控制建立不能光是財務(wù)部門而要全員參與，尤其是領(lǐng)導(dǎo)的參與，必不可少。只有領(lǐng)導(dǎo)的高度重視和身體力行，才能調(diào)動全院人員的積極性，才能真正做到集思廣益。在業(yè)務(wù)層次上，要緊緊抓住合同管理、預(yù)算管理、資金管理、實物進(jìn)出等一項一項進(jìn)行分析梳理，及時堵塞漏洞。從監(jiān)督層次上，要組織好紀(jì)檢審計等有關(guān)人員參與，讓他們在事前事中事后三個環(huán)節(jié)上，執(zhí)行全方位、全過程的監(jiān)督。抓事前審批與預(yù)警，事中適時查驗，事后進(jìn)行考評等，將內(nèi)部控制與各項工作考核相結(jié)合，將內(nèi)部控制與年度目標(biāo)分析相結(jié)合，將內(nèi)部控制與院風(fēng)院紀(jì)及廉政建設(shè)相結(jié)合，采用定時、定性、定量的考核，構(gòu)建一條有效的督管新體系。

總之，公立醫(yī)院應(yīng)從領(lǐng)導(dǎo)和全員參與的大環(huán)境下，結(jié)合本醫(yī)院實際要素，建立一套內(nèi)部控制的制度體系，以保證公立醫(yī)院的健康可持續(xù)發(fā)展。

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（作者單位：東陽市中醫(yī)院）