摘要：內(nèi)部控制是企業(yè)董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層和全體員工共同實施的，旨在實現(xiàn)控制目標(biāo)的過程。加強(qiáng)內(nèi)部控制，要以確保企業(yè)經(jīng)營績效持續(xù)增長為目標(biāo)，強(qiáng)化科學(xué)管理，構(gòu)建民主科學(xué)的組織體系、職責(zé)明確的責(zé)任分工體系、嚴(yán)密的風(fēng)險管控體系和公開透明的監(jiān)督體系。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；內(nèi)控實施；內(nèi)控體系

在市場競爭的整體加劇以及我國現(xiàn)代企業(yè)制度尚處于轉(zhuǎn)型期的環(huán)境下，風(fēng)險無處不在、無時不有，風(fēng)險若不能預(yù)先發(fā)現(xiàn)和控制，企業(yè)就會功虧一簣，因此企業(yè)管理更要注意風(fēng)險管理。由于內(nèi)部控制失敗而引發(fā)的一系列企業(yè)停滯乃至倒閉等情況時常發(fā)生，這些企業(yè)并不是沒有內(nèi)部控制，而是沒有很好地實施，或者因為種種原因造成了內(nèi)部控制的失效。加強(qiáng)內(nèi)部控制，嚴(yán)控經(jīng)營風(fēng)險，日益成為企業(yè)管理的重中之重。

一、內(nèi)部控制實施步驟

內(nèi)部控制涵蓋了企業(yè)的各個部門，建立一個健全完整的控制體系對企業(yè)的健康發(fā)展起著極為重要的作用。企業(yè)實行內(nèi)部控制，重點要在組織結(jié)構(gòu)及職責(zé)分工、授權(quán)批準(zhǔn)、風(fēng)險評估等主要環(huán)節(jié)組織實施，同時還要通過強(qiáng)化內(nèi)外部審計監(jiān)督，做到處處有控制、事事要控制，使內(nèi)部控制更有效地發(fā)揮作用。

1. 確定內(nèi)控管理框架。根據(jù)內(nèi)部控制建設(shè)原則和主要內(nèi)容，以風(fēng)險為導(dǎo)向，以流程為主線，系統(tǒng)梳理每個業(yè)務(wù)流程，確定內(nèi)部控制管理框架，明確流程覆蓋情況、分類以及各流程所包含的子流程，確保內(nèi)部控制建設(shè)的體系完整。

2. 開展風(fēng)險識別與評估。各級內(nèi)部控制建設(shè)部門組織內(nèi)部控制運行部門，以內(nèi)部控制管理框架確定的子流程為單位，設(shè)定各子流程的控制目標(biāo)，根據(jù)控制目標(biāo)綜合考慮公司內(nèi)部與外部環(huán)境，全面系統(tǒng)持續(xù)地收集相關(guān)信息，結(jié)合實際情況，進(jìn)行風(fēng)險識別與評估，評估公司可能面臨的風(fēng)險。

3. 設(shè)計內(nèi)控管理制度。各級內(nèi)部控制建設(shè)部門組織內(nèi)部控制運行部門，根據(jù)識別出的風(fēng)險，通過訪談、對標(biāo)、測試等方法，深入了解公司管理實際，結(jié)合公司整體風(fēng)險承受度，權(quán)衡風(fēng)險與收益，綜合運用風(fēng)險規(guī)避、風(fēng)險降低、風(fēng)險分擔(dān)和風(fēng)險承受等風(fēng)險應(yīng)對策略，建立不相容職務(wù)分離控制、授權(quán)審批控制、會計系統(tǒng)控制、財產(chǎn)保護(hù)控制、預(yù)算控制、運營分析控制和績效考評控制等制度。

4. 形成《內(nèi)部控制手冊》。各級內(nèi)部控制建設(shè)部門、內(nèi)部控制運行部門根據(jù)流程目錄，以子流程為單位，具體描述各流程的控制目標(biāo)、風(fēng)險描述、控制活動，形成流程覆蓋全面、符合內(nèi)外部管理要求的《內(nèi)部控制手冊》，作為公司內(nèi)部控制必須遵守的基本準(zhǔn)則與規(guī)范控制要求，指導(dǎo)公司內(nèi)部控制有效運行。

5. 提升內(nèi)控信息化手段。利用信息化手段不斷提高內(nèi)部控制的自動化程度和工作效率，將風(fēng)險管理和內(nèi)部控制常態(tài)化，并融入日常經(jīng)營管理過程中，建立健全風(fēng)險預(yù)警體系，從而實現(xiàn)企業(yè)全面風(fēng)險管理的精細(xì)化、智能化，提高管理效率和效果。

6. 開展內(nèi)部控制培訓(xùn)。各級內(nèi)部控制監(jiān)督評價部門每年組織開展內(nèi)部控制培訓(xùn)，主要內(nèi)容包括《內(nèi)部控制手冊》、當(dāng)年更新的內(nèi)部控制要求以及上一年度的控制薄弱環(huán)節(jié)等內(nèi)容，確保各項內(nèi)部控制措施及內(nèi)部控制評價方法被理解到位。

7. 實施內(nèi)控監(jiān)督檢查。監(jiān)督檢查工作由日常監(jiān)督檢查和專項監(jiān)督檢查構(gòu)成。日常監(jiān)督檢查是指對建立與實施內(nèi)部控制的情況進(jìn)行常規(guī)、持續(xù)地監(jiān)督檢查。專項監(jiān)督檢查是指在公司發(fā)展戰(zhàn)略、組織結(jié)構(gòu)、經(jīng)營活動、業(yè)務(wù)流程、關(guān)鍵崗位員工等發(fā)生較大調(diào)整或變化的情況下，對內(nèi)部控制的某一或者某些方面進(jìn)行有針對性的監(jiān)督檢查。

8. 開展內(nèi)控執(zhí)行評價。為保證有效指導(dǎo)公司內(nèi)部控制的日常管理工作，每年組織內(nèi)部控制運行部門，按照“專業(yè)實施、集中會審、統(tǒng)一管理、統(tǒng)一維護(hù)”模式，對《內(nèi)部控制手冊》的適用性進(jìn)行評估，根據(jù)內(nèi)部控制缺陷評價結(jié)果，編制內(nèi)部控制評價報告，對內(nèi)控手冊進(jìn)行更新維護(hù)。

二、構(gòu)建內(nèi)部控制管理體系

1. 構(gòu)建民主科學(xué)的內(nèi)控組織體系。設(shè)立由董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層、內(nèi)部控制運行部門和內(nèi)部控制評價監(jiān)督部門構(gòu)成的內(nèi)部控制管理組織體系。實行“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級負(fù)責(zé)”的管理體制，集團(tuán)統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)部控制建設(shè)和評價工作，分子公司及股權(quán)投資單位分級負(fù)責(zé)本公司內(nèi)部控制建設(shè)、評價工作。對投融資、人事任免、資金使用等重大事項，堅持召開集團(tuán)董事會、月度工作研究會等會議集體討論研究決定。通過各種形式的調(diào)研深入聽取職工意見建議，確保了決策主體民主性、決策方法科學(xué)性、決策結(jié)果正確性。

2. 構(gòu)建職責(zé)明確的責(zé)任分工體系。集團(tuán)與各單位簽訂目標(biāo)責(zé)任書，建立全面系統(tǒng)的卓越績效指標(biāo)分解體系，將年度目標(biāo)逐項分解到月，將集團(tuán)目標(biāo)逐項分解到公司、分解到隊，建立起目標(biāo)責(zé)任的層層包保體系。建立職責(zé)明確、分工合理的五級管理模式：集團(tuán)負(fù)責(zé)決策，承擔(dān)戰(zhàn)略制定、發(fā)展投資職能；公司負(fù)責(zé)管理，承擔(dān)資金回報職能；基層隊負(fù)責(zé)實施，承擔(dān)加強(qiáng)成本費用控制、增產(chǎn)增收增效職能；班組負(fù)責(zé)執(zhí)行，承擔(dān)工作任務(wù)的具體落實執(zhí)行。實行基層隊為核心經(jīng)濟(jì)實體管理，完善制度管理、定額管理、預(yù)算管理，加強(qiáng)核算、分析、評價與考核，充分激發(fā)基層隊的管理潛能，不斷引導(dǎo)基層隊充分發(fā)揮增收創(chuàng)效的積極性和主動性，夯實集團(tuán)績效管理的根基。

3. 構(gòu)建嚴(yán)密的風(fēng)險管控體系。嚴(yán)控資金回收風(fēng)險，建立客戶信用等級評價及兩級預(yù)警機(jī)制，防范壞賬風(fēng)險；加強(qiáng)高風(fēng)險業(yè)務(wù)管控，對質(zhì)押監(jiān)管、物流貿(mào)易融資、對外擔(dān)保、金融投資等高風(fēng)險業(yè)務(wù)全部納入集團(tuán)審批流程，規(guī)避經(jīng)營風(fēng)險；每年開展清產(chǎn)核資，定期清理不良資產(chǎn)，建立各類資產(chǎn)的實物臺賬，實現(xiàn)資產(chǎn)的賬、卡、物相符，實行集團(tuán)資產(chǎn)的網(wǎng)絡(luò)化管理；嚴(yán)控納稅風(fēng)險，定期開展稅務(wù)自查，做到依法合規(guī)納稅；完善集團(tuán)財務(wù)公司和網(wǎng)上結(jié)算平臺，設(shè)置大額資金支付監(jiān)控和銀行承兌匯票管理功能，對資金流量實施動態(tài)全方位監(jiān)管，隨時保證資金安全存量，滿足集團(tuán)用資需要，確保穩(wěn)健經(jīng)營；每月開展績效對比分析、風(fēng)險防控專題分析，不斷查找問題、改進(jìn)提高，實現(xiàn)經(jīng)營績效的持續(xù)提升；建立財務(wù)風(fēng)險預(yù)警指標(biāo)體系，設(shè)計財務(wù)風(fēng)險預(yù)警的核心指標(biāo)和輔助指標(biāo)，根據(jù)財務(wù)風(fēng)險預(yù)警指標(biāo)的實際值和臨界值，做出預(yù)警判斷及提示，及時采取防控措施。

4. 構(gòu)建公開透明的內(nèi)控監(jiān)督體系。加強(qiáng)內(nèi)部審計工作，設(shè)置專職審計部門，加大審計部門源頭把關(guān)、過程控制的力度。加強(qiáng)審計網(wǎng)絡(luò)建設(shè)，推進(jìn)網(wǎng)絡(luò)審計功能進(jìn)一步升級，創(chuàng)新完善內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制，健全審計制度規(guī)定，促進(jìn)內(nèi)審工作的制度化、程序化、規(guī)范化，使內(nèi)審工作更成為企業(yè)內(nèi)控管理的重要組成部分。

制定實施內(nèi)部控制考核管理辦法，對內(nèi)部控制體系建設(shè)與實施計劃的完成情況、內(nèi)部控制監(jiān)督與評價、優(yōu)化與改進(jìn)情況等進(jìn)行評價，并將內(nèi)部控制評價結(jié)果與相關(guān)責(zé)任人的履職評估或績效考核相結(jié)合，逐級落實內(nèi)部控制組織領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。在內(nèi)部控制評價中發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制存在缺陷的，應(yīng)根據(jù)其性質(zhì)或影響程度在業(yè)績考核中對相關(guān)責(zé)任人給予相應(yīng)處理。對于因內(nèi)部控制缺陷造成資產(chǎn)損失的，應(yīng)追究相關(guān)責(zé)任人的責(zé)任。確保各項內(nèi)控制度有效執(zhí)行、落地生根。

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（作者單位：青島港國際股份有限公司）