顧曉雪（江蘇連云港　222000）

建筑工程全過程跟蹤審計(jì)的問題分析

顧曉雪
（江蘇連云港222000）

現(xiàn)如今，我們國家建筑工程數(shù)量已經(jīng)是非常多了。本文在著重研究我國建筑工程全過程跟蹤審計(jì)重點(diǎn)難點(diǎn)的基礎(chǔ)上，提出了現(xiàn)如今我國建筑工程存在哪些審計(jì)問題并且提出了相應(yīng)的解決對策，希望能給相關(guān)工作人員作為參考。

建筑工程；全過程；跟蹤審計(jì)；問題；措施

前言

現(xiàn)如今，現(xiàn)代審計(jì)制度被各行各業(yè)廣為利用，主要負(fù)責(zé)對項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)事宜進(jìn)行審計(jì)。但是，責(zé)任審計(jì)主要針對是對那些擔(dān)負(fù)責(zé)任體進(jìn)行監(jiān)督，確保其有效期內(nèi)可以將任務(wù)完成，從而確保審計(jì)質(zhì)量，減少審計(jì)成本，滿足我國實(shí)際發(fā)展所需。換句話講，將外國先進(jìn)理論同我國國情有機(jī)融合，將審計(jì)本質(zhì)價(jià)值充分體現(xiàn)出來，也算是我國作為世界審計(jì)一份子所作出的突出表現(xiàn)。

1　全過程跟蹤審計(jì)的定義

工程造價(jià)控制的項(xiàng)目啟動前控制表現(xiàn)在對項(xiàng)目前期可行性研究、設(shè)計(jì)階段控制、投資決策控制；進(jìn)行時(shí)控制則表現(xiàn)在施工階段投資控制、施工監(jiān)督控制；竣工后控制則表現(xiàn)在竣工后項(xiàng)目結(jié)算控制。覆蓋了項(xiàng)目從決策到竣工的全局，其優(yōu)越性是使整個(gè)項(xiàng)目過程都受到監(jiān)控，避免在實(shí)施過程中出現(xiàn)因缺少監(jiān)督產(chǎn)生的問題。同時(shí)，這一方法可以最大程度上對工程造價(jià)進(jìn)行控制，減少工程施工中的浪費(fèi)現(xiàn)象，能有效地克服發(fā)揮審計(jì)“預(yù)防、免役”的功能。

在項(xiàng)目中，存在的問題是否涉及建設(shè)項(xiàng)目全過程。在建設(shè)前期決策階段存在相關(guān)手續(xù)文件是否未進(jìn)行審批。在設(shè)計(jì)階段設(shè)計(jì)單位存在是否未按設(shè)計(jì)規(guī)范要求設(shè)計(jì)，設(shè)計(jì)方案不周全、不細(xì)致等問題，是否會直接導(dǎo)致在施工階段存在很多設(shè)計(jì)變更，延長建設(shè)時(shí)間的隱患，而增加建設(shè)成本。在工程施工階段施工單位存在借用資質(zhì)承攬工程、不按合同規(guī)定配備工程管理人員，施工中是否存在不按規(guī)范操作、不按設(shè)計(jì)施工等問題，導(dǎo)致工程存在較大的安全隱患。在竣工結(jié)算過程中，項(xiàng)目因未按規(guī)定編制竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表，導(dǎo)致無法開展竣工決算審計(jì)的事項(xiàng)等。以上這些問題必須通過全過程跟蹤審計(jì)才能及時(shí)發(fā)現(xiàn)，進(jìn)而及時(shí)提出審計(jì)意見，以便各方進(jìn)行整改。因此，在該項(xiàng)目建設(shè)過程中，跟蹤審計(jì)是必不可少的審計(jì)方法。

2　建筑工程全過程跟蹤審計(jì)存在的問題

2.1審計(jì)人員不能合理把握審計(jì)深度

全過程跟蹤審計(jì)的目標(biāo)定位為監(jiān)督工程施工、資金使用、咨詢、提供建議和規(guī)避項(xiàng)目建設(shè)漏洞、完善土建項(xiàng)目管理體制。這就要求審計(jì)人員提前進(jìn)入施工場地，同監(jiān)理方、建設(shè)方和施工方互通信息，參與建設(shè)階段的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。但審計(jì)人員的主要任務(wù)是履行監(jiān)督職能，不能直接干涉工程施工的具體環(huán)節(jié)，無法及時(shí)發(fā)現(xiàn)項(xiàng)目建設(shè)中存在的問題并以書面形式反映出來，例如簽證問題。在實(shí)際工作過程中，建設(shè)方和監(jiān)理方首先向?qū)徲?jì)人員表態(tài)后才會簽證。這種情況很容易導(dǎo)致各方出現(xiàn)利益沖突，打破跟蹤審計(jì)部門所建立的權(quán)利均衡體制，導(dǎo)致審計(jì)人員偏離原來的職能范疇，直接介入工程施工中，進(jìn)而無法合理地把握審計(jì)深度。

2.2對審計(jì)工作的認(rèn)識存在偏差

現(xiàn)階段，全過程跟蹤審計(jì)屬于一項(xiàng)新的工作，對它的研究并不是很多，因此，很多建設(shè)單位對跟蹤審計(jì)人員的工作沒有明確、具體的認(rèn)識，只是單純地認(rèn)為他們的工作就是撥款、審核。這種錯(cuò)誤的認(rèn)識通常會造成兩種劣性后果：

（1）審計(jì)機(jī)構(gòu)與建設(shè)單位簽訂審計(jì)合同時(shí)，只注重收費(fèi)項(xiàng)目，對于審計(jì)工作的具體內(nèi)容、人員以及方法等并不作詳細(xì)規(guī)定。

（2）因費(fèi)用問題，很容易造成跟蹤審計(jì)機(jī)構(gòu)降低服務(wù)質(zhì)量，尋求低價(jià)競爭，形成惡性價(jià)格戰(zhàn)。

2.3跟蹤審計(jì)工作內(nèi)外環(huán)境需要優(yōu)化

當(dāng)前，國內(nèi)跟蹤審計(jì)工作還處在不斷探索、實(shí)踐的階段，全過程跟蹤審計(jì)的工作范疇仍然停留在內(nèi)部審計(jì)，權(quán)威性和強(qiáng)制性較差，加之沒有形成完善的法律規(guī)范體制，一旦建設(shè)項(xiàng)目部門不配合，將會大大降低全過程跟蹤審計(jì)的工作效率。因此，逐步優(yōu)化全過程跟蹤審計(jì)工作的內(nèi)外環(huán)境逐漸成為工程建設(shè)項(xiàng)目過程中首要解決的問題。

3　建筑工程全過程跟蹤審計(jì)的措施

3.1預(yù)算階段做好造價(jià)審計(jì)工作

建立與完善相關(guān)法律法規(guī)體系，盡最大限度提升執(zhí)法透明度：

成功跟蹤審計(jì)制度建立首先應(yīng)當(dāng)對徇私舞弊，貪污受賄與其他類似行為進(jìn)行扼制，應(yīng)當(dāng)讓跟蹤審計(jì)行為建立在有法可依基礎(chǔ)之上。結(jié)合法律相關(guān)手段對建筑市場進(jìn)行規(guī)范，堅(jiān)決杜絕私相授予與暗箱操作相關(guān)行為，這和其他國家大體上也是一致的。構(gòu)筑政府跟蹤審計(jì)的相關(guān)制度，消除跟蹤審計(jì)舞弊漏洞，并且提出相應(yīng)配套法律法規(guī)，比如對于供應(yīng)商的資格要求相關(guān)規(guī)定，針對于招投標(biāo)相關(guān)中介單位管理的一系列規(guī)定，對于評標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)與程序相關(guān)規(guī)定等等。跟蹤審計(jì)過程當(dāng)中，應(yīng)當(dāng)堅(jiān)持如一貫徹落實(shí)公平公開的原則：除相關(guān)法律與政策公布以外，跟蹤審計(jì)項(xiàng)目與合同條件都應(yīng)當(dāng)是以廣告形式公開刊登出來，投標(biāo)人的相關(guān)資料預(yù)審與評價(jià)投標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)當(dāng)事先對外公布，另外嚴(yán)格遵照公布標(biāo)準(zhǔn)，條件做評標(biāo)與開標(biāo)；建筑工程全過程中所有活動要有真實(shí)明確記錄，方便公眾監(jiān)督檢查，監(jiān)督機(jī)構(gòu)審查工作順利執(zhí)行；為將公平公開原則落實(shí)到位，相關(guān)部門應(yīng)當(dāng)接受投標(biāo)方質(zhì)疑與詢問，針對這個(gè)質(zhì)疑與詢問做真實(shí)解答與說明。

3.2在設(shè)計(jì)階段做好造價(jià)審計(jì)

審計(jì)工作要交給正規(guī)的設(shè)計(jì)單位，設(shè)計(jì)單位不僅要重視公司的發(fā)展，還要重視公司員工的發(fā)展，提高員工的工作能力，在工程設(shè)計(jì)過程中設(shè)計(jì)出不同的方案，對設(shè)計(jì)出的方案進(jìn)行比較和分析，選擇最合適的方案，提高整個(gè)設(shè)計(jì)的合理性和科技性，最終達(dá)到提高整個(gè)工程質(zhì)量的目的，在施工的時(shí)候要嚴(yán)格的按照設(shè)計(jì)進(jìn)行。對施工階段的造價(jià)進(jìn)行嚴(yán)格的控制。也要注意施工材料的選擇，在保證降低建筑材料的價(jià)格的同時(shí)，還要保證材料的質(zhì)量，促進(jìn)工程的順利進(jìn)行。

3.3做好施工階段的造價(jià)審計(jì)

在建筑工程全過程造價(jià)跟蹤審計(jì)過程中，做好施工階段的造價(jià)審計(jì)工作，施工的過程中要對加強(qiáng)施工進(jìn)度、施工質(zhì)量等方面的管理，對工程的施工方案進(jìn)行嚴(yán)格的審查，要求施工人員遵循設(shè)計(jì)要求進(jìn)行施工，嚴(yán)格的控制施工過程中的計(jì)劃變更，防止出現(xiàn)返工事件，如果有需要返工的項(xiàng)目，要由相關(guān)人員進(jìn)行核實(shí)確認(rèn)，控制不必要的支出項(xiàng)目。

3.4做好竣工階段的造價(jià)審計(jì)

要想做好建筑工程全過程造價(jià)跟蹤審計(jì)工作，就要做好竣工階段的造價(jià)審計(jì)工作。根據(jù)竣工的圖紙，隱蔽的簽證、現(xiàn)場的簽證和施工過程中出現(xiàn)的計(jì)劃變更等方面都進(jìn)行審核，竣工階段的造價(jià)審計(jì)需要審計(jì)人員進(jìn)入施工現(xiàn)場，了解施工現(xiàn)場的具體情況，提高全過程造價(jià)跟蹤審計(jì)的工作質(zhì)量。知道材料和人工等各個(gè)方面的支出。提高竣工后的造價(jià)審計(jì)的準(zhǔn)確度。不僅如此，還要進(jìn)行工程結(jié)算審計(jì)的制度，加強(qiáng)竣工結(jié)算的造價(jià)控制，對整個(gè)工程的造價(jià)進(jìn)行有效的控制。

4　結(jié)語

總之，建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)覆蓋了從項(xiàng)目立項(xiàng)決策到竣工的全過程，參與的單位多、要求專業(yè)性強(qiáng)、時(shí)間跨度長。因此，對審計(jì)人員的專業(yè)技能要求更高，只有在實(shí)踐中不斷創(chuàng)新、深造才能克服審計(jì)工作中出現(xiàn)的各種困難，為社會主義經(jīng)濟(jì)建設(shè)服務(wù)。

[1]張俊霞.淺談竣工已結(jié)算項(xiàng)目的效益審計(jì)[J].建筑與預(yù)算，2015（05）.

[2]張靜.BT項(xiàng)目投資建設(shè)方過程跟蹤審計(jì)研究[J].建筑經(jīng)濟(jì)，2015（06）.

[3]陳麗妍.淺談醫(yī)院修繕工程的內(nèi)部全過程跟蹤審計(jì)[J].當(dāng)代經(jīng)濟(jì)，2015 （12）.

[4]李群，方劍波.裝飾工程竣工結(jié)算審計(jì)的方法與技巧[J].江西建材，2015 （14）.

F239.63

A

1673-0038（2015）51-0113-02

2015-12-8

顧曉雪（1987-），江蘇連云港人，助理級工程師，大學(xué)本科，中國礦業(yè)大學(xué)，土木工程專業(yè)，主要從事工程造價(jià)工作，造價(jià)員，身份證號：320703198711250523。