□丁江玉

（江西財經(jīng)大學江西南昌330013）

上市公司內(nèi)部控制信息披露問題探討

□丁江玉

（江西財經(jīng)大學江西南昌330013）

本文通過對我國上市公司內(nèi)部控制的信息披露的現(xiàn)狀進行研究，分析得出上市公司內(nèi)部控制信息披露所存在的若干問題，并探究這些問題產(chǎn)生的原因，在此基礎上,針對我國上市公司內(nèi)部控制信息披露提出合理建議。

上市公司曰內(nèi)部控制曰信息披露

1　上市公司內(nèi)控信息披露現(xiàn)狀分析

上市公司的內(nèi)部控制關系著公司本身的發(fā)展，同時也關系著資本市場的有序發(fā)展，影響到了廣大投資者的切身利益。近些年來，如中航油、銀廣廈等財務舞弊案在中國的證券市場的出現(xiàn)，究其原因很大程度上是上市公司對內(nèi)部控制的意識薄弱及內(nèi)部控制的機制不完善等原因造成的。由此，政府相關部門和廣大投資者對上市公司所披露的內(nèi)控信息也更加關注。

2　存在的問題

2.1政府不同機構對于上市公司內(nèi)控信息披露的要求存在差異

一方面，不同層次的標準和要求不統(tǒng)一：我國證監(jiān)會與深圳證券交易所、上海證券交易所發(fā)布的規(guī)范并不統(tǒng)一。另一方面，相同層次下的要求和標準也不完全相同，如上交所和深交所發(fā)布的標準與要求便存在不完全統(tǒng)一的現(xiàn)象。

2.2上市公司缺乏對內(nèi)部控制的有效實施的強制性手段

公司管理層缺乏足夠的認識，表現(xiàn)在他們對內(nèi)控信息的披露不夠重視，沒有意識到披露完善的內(nèi)控信息對企業(yè)健康發(fā)展的重要性，更有甚者甚至認為披露內(nèi)控信息是或有或無的，正因為這樣，許多上市公司對此積極性就很差。而即便有些上市公司披露相關信息，所披露的大多內(nèi)容也很空洞且流于表面，只是將本企業(yè)內(nèi)控做的比較好的部分披露出來，而許多薄弱環(huán)節(jié)就避而不談。

2.3缺乏明確的評價標準

只有對內(nèi)部控制信息披露實行統(tǒng)一的評價標準，才能提供其所披露信息的有效性，這樣，對于不同公司披露的內(nèi)控信息產(chǎn)生的不同效果，才能給出客觀公正的評價。目前來說，我國尚未未制訂統(tǒng)一的標準，只是對內(nèi)控中內(nèi)部會計控制部分作了一定的規(guī)范，而對上市公司披露內(nèi)控信息卻沒有給出統(tǒng)一標準。

3　關于完善上市公司內(nèi)控信息披露的若干建議

3.1制定統(tǒng)一的標準和規(guī)范

在國家層面，推出相應的政策法規(guī)，使我國上市公司內(nèi)部控制信息披露有章可循、有法可依。證監(jiān)部門應當對內(nèi)部控制信息披露的具體內(nèi)容、形式以及實施的范圍給出統(tǒng)一規(guī)范，對于相同的問題，各級機構應當口徑一致，以此規(guī)范上市公司內(nèi)部控制信息的披露，并使其披露的相關信息有效、完善，能為信息使用者所用。

3.2提升內(nèi)控信息披露的積極性

通過對我國上市公司內(nèi)部控制信息披露的行為和現(xiàn)狀進行研究，可以得出下面的結(jié)論，當相關部門強制要求披露相關內(nèi)控信息時，公司會消極應對并采取各式各樣的辦法來逃避真實的信息披露情況，也就助長了如今“上有政策，下有對策”的風氣。強制公司披露內(nèi)控信息，只能解決“有”的問題，但無法保證其披露的內(nèi)控信息的質(zhì)量。

3.3明確上市公司內(nèi)部控制信息披露的職責相關分配

對一個企業(yè)而言，董事是企業(yè)的主導者，經(jīng)理是企業(yè)的執(zhí)行者。他們是最了解企業(yè)的內(nèi)部控制狀況的一部分人員，也是企業(yè)內(nèi)最發(fā)言權對其進行評估的人，因此可以由董事會和管理層人員承擔內(nèi)部控制信息披露的責任。監(jiān)事會作為內(nèi)部監(jiān)督的主體，他們對公司的制度發(fā)表意見，對本公司所建立的內(nèi)部控制制度是否符合國家的相關規(guī)范、是否健全、以及董事會所披露的內(nèi)部控制信息是否真實有效進行審核。這樣來看，監(jiān)事會對于內(nèi)控信息披露的責任性質(zhì)，與董事會相比，顯然有所區(qū)別。

3.4加強外部的監(jiān)管、懲罰力度

通過加強各項外部監(jiān)督，促進信息披露制度的完善。對進行惡意信息披露誤導投資者的上市公司，監(jiān)管部門給以相應的懲罰，并且要對相關責任人進行個人處罰。一方面，應當加強對內(nèi)部控制信息披露的監(jiān)管，另一方面，也要加強注冊會計師對內(nèi)部控制信息審核的監(jiān)管。

[1]宣杰,盛鎖巖,常榮.河北省上市公司內(nèi)部控制信息披露現(xiàn)狀與建議[J].企業(yè)經(jīng)濟,2012,(10):169-172.

[2]李姍.中國上市公司內(nèi)部控制信息披露問題探討[J].時代經(jīng)貿(mào),2013,(22):23-23.

[3]羅春華,梁淑熳.我國上市公司內(nèi)部控制信息披露分析[J].金融經(jīng)濟月刊,2012.

1004-7026（2015）05-0069-01中國圖書分類號：F270.7

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丁江玉（1991—），男，漢族，江蘇泰興人，管理學碩士，研究方向：會計與資本市場。