會(huì)協(xié)〔2015〕46號(hào)

中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)已完成《2015年會(huì)計(jì)師事務(wù)所綜合評(píng)價(jià)前百家信息》編制工作，現(xiàn)予公布。特此通告。

附件: 1.2015年會(huì)計(jì)師事務(wù)所綜合評(píng)價(jià)前百家信息

2.會(huì)計(jì)師事務(wù)所綜合評(píng)價(jià)辦法

中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)

2015年8月3日

附件1

2015年會(huì)計(jì)師事務(wù)所綜合評(píng)價(jià)前百家信息

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附件2

會(huì)計(jì)師事務(wù)所綜合評(píng)價(jià)辦法

（2014年5月發(fā)布，2015年6月修訂）

經(jīng)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)常務(wù)理事會(huì)審議通過(guò)，《會(huì)計(jì)師事務(wù)所綜合評(píng)價(jià)辦法》作出如下修訂：

第十三條改為：“前百家事務(wù)所排名得分=業(yè)務(wù)收入指標(biāo)得分 +綜合評(píng)價(jià)其他指標(biāo)得分–處罰和懲戒指標(biāo)應(yīng)減分值。其中：

（一）業(yè)務(wù)收入指標(biāo)得分=[前百家候選事務(wù)所業(yè)務(wù)收入中位數(shù)+前百家候選事務(wù)所業(yè)務(wù)收入中位數(shù)×（該事務(wù)所業(yè)務(wù)收入的自然對(duì)數(shù)-前百家候選事務(wù)所業(yè)務(wù)收入中位數(shù)的自然對(duì)數(shù)）]/修正系數(shù)

（1）事務(wù)所業(yè)務(wù)收入=該事務(wù)所本身業(yè)務(wù)收入+與該事務(wù)所統(tǒng)一經(jīng)營(yíng)的其他執(zhí)業(yè)機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)收入×5%

（2）修正系數(shù)=前百家候選事務(wù)所中業(yè)務(wù)收入最高者的業(yè)務(wù)收入得分（修正前）/1000

（二）業(yè)務(wù)收入指標(biāo)得分和綜合評(píng)價(jià)其他指標(biāo)得分，滿(mǎn)分均為1000分

（三）處罰和懲戒指標(biāo)應(yīng)減分值=Σ[刑事處罰、行政處罰和行業(yè)懲戒的次數(shù)（人數(shù)）×相關(guān)分值]

處罰和懲戒指標(biāo)為直接減分項(xiàng)，按照處罰和懲戒不同種類(lèi)減分：

1.事務(wù)所受到暫停業(yè)務(wù)處罰，及與其他處罰并處的，一次減8分；單處警告、沒(méi)收違法所得、罰款，及以上三項(xiàng)或者兩項(xiàng)處罰并處的，一次減6分；受到公開(kāi)譴責(zé)的，一次減6分；受到通報(bào)批評(píng)的，一次減4分；受到訓(xùn)誡的，一次減2分。

2.注冊(cè)會(huì)計(jì)師受到吊銷(xiāo)注冊(cè)會(huì)計(jì)師證書(shū)、撤銷(xiāo)會(huì)員資格的，減5分；受到其他行政處罰和行業(yè)懲戒的應(yīng)減分值，分別按照事務(wù)所受到相應(yīng)行政處罰和行業(yè)懲戒應(yīng)減分值的50%計(jì)算；因執(zhí)業(yè)行為受到刑事處罰的，一次減8分”。

第一條、第五條、第七條、第八條、第九條、第十二條、第十五條作文字性修訂。

第一條 為綜合反映與科學(xué)評(píng)價(jià)會(huì)計(jì)師事務(wù)所（以下簡(jiǎn)稱(chēng)事務(wù)所）發(fā)展水平，引導(dǎo)事務(wù)所做強(qiáng)做大、做精做專(zhuān)，不斷提升服務(wù)國(guó)家建設(shè)、服務(wù)市場(chǎng)主體、服務(wù)公眾利益的能力，制定本辦法。

第二條 中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)中注協(xié)）以注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)管理信息系統(tǒng)為基礎(chǔ)，組織開(kāi)展事務(wù)所綜合評(píng)價(jià)工作，并公布事務(wù)所綜合評(píng)價(jià)前百家排名信息。

第三條 事務(wù)所綜合評(píng)價(jià)每年進(jìn)行一次。

第四條 經(jīng)批準(zhǔn)設(shè)立的事務(wù)所，除具有下列情形之一者之外，均參加綜合評(píng)價(jià)：

（一）未持續(xù)達(dá)到規(guī)定的設(shè)立條件；

（二）未履行會(huì)員義務(wù)；

（四）上年度填列綜合評(píng)價(jià)信息嚴(yán)重失實(shí)。

第五條 涉及合并、分立事項(xiàng)的事務(wù)所，于上年度12月31日前辦結(jié)以下所有手續(xù)的，可以合并、分立后的事務(wù)所參加綜合評(píng)價(jià)：

（一）簽訂合并、分立協(xié)議，形成合并、分立相關(guān)會(huì)議決議及合伙人（股東）協(xié)議；

（二）完成主管部門(mén)批準(zhǔn)變更相關(guān)執(zhí)業(yè)證書(shū)、變更登記手續(xù)和工商管理部門(mén)批準(zhǔn)變更登記手續(xù)；

（三）完成合伙人（股東）退伙（退股）、注冊(cè)會(huì)計(jì)師轉(zhuǎn)所手續(xù)。

第六條 參加綜合評(píng)價(jià)的事務(wù)所，按照要求填寫(xiě)綜合評(píng)價(jià)表，上報(bào)所在地的省、自治區(qū)、直轄市注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)地方注協(xié)）審核。事務(wù)所跨省級(jí)行政區(qū)設(shè)立的分所，上報(bào)分所所在地地方注協(xié)審核。

第七條 為保證綜合評(píng)價(jià)工作的公平、公正，綜合評(píng)價(jià)表指標(biāo)將上年度12月31日作為基準(zhǔn)日。

第八條 事務(wù)所應(yīng)當(dāng)及時(shí)更新行業(yè)管理信息系統(tǒng)中與綜合評(píng)價(jià)相關(guān)的信息，并對(duì)填報(bào)信息的真實(shí)性負(fù)責(zé)。

設(shè)置了《學(xué)生自主學(xué)習(xí)的調(diào)查問(wèn)卷》，并對(duì)問(wèn)卷進(jìn)行效度檢驗(yàn)，采用重測(cè)信度檢驗(yàn)，r=0.86，問(wèn)卷的回收率100%，有效率98%。

第九條 地方注協(xié)負(fù)責(zé)審核本地區(qū)事務(wù)所和本地區(qū)分所填列的信息?？梢越Y(jié)合注冊(cè)會(huì)計(jì)師任職資格檢查工作，對(duì)本地區(qū)事務(wù)所、分所填列信息組織審查，將審查結(jié)果上報(bào)中注協(xié)。

第十條 中注協(xié)對(duì)事務(wù)所填列信息進(jìn)行抽查。如果發(fā)現(xiàn)填列信息不實(shí)的，責(zé)令事務(wù)所限期更正。如發(fā)現(xiàn)填列信息嚴(yán)重失實(shí)或故意填列不實(shí)信息的，取消事務(wù)所當(dāng)年度綜合評(píng)價(jià)資格，并通報(bào)批評(píng)。

第十一條 中注協(xié)根據(jù)綜合評(píng)價(jià)結(jié)果，按照本辦法的規(guī)定，計(jì)算并確認(rèn)事務(wù)所的綜合評(píng)價(jià)得分，公布事務(wù)所綜合評(píng)價(jià)得分前百家排名信息。

對(duì)于在公布前終止的事務(wù)所的信息，不予公布。

第十二條 事務(wù)所綜合評(píng)價(jià)前百家排名所依據(jù)指標(biāo)包括業(yè)務(wù)收入指標(biāo)、綜合評(píng)價(jià)其他指標(biāo)、處罰和懲戒指標(biāo)三大類(lèi)。

（一）業(yè)務(wù)收入指標(biāo)是指，事務(wù)所每年上報(bào)中注協(xié)的、經(jīng)過(guò)審計(jì)的上一年度事務(wù)所本身業(yè)務(wù)收入，以及與事務(wù)所統(tǒng)一經(jīng)營(yíng)的其他執(zhí)業(yè)機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)收入。

（二）綜合評(píng)價(jià)其他指標(biāo)是指，綜合評(píng)價(jià)表中除了業(yè)務(wù)收入指標(biāo)、處罰和懲戒指標(biāo)以外的指標(biāo)。包括：基本情況、內(nèi)部治理、執(zhí)業(yè)質(zhì)量、人力資源、國(guó)際業(yè)務(wù)、信息技術(shù)、黨群共建、社會(huì)責(zé)任、受獎(jiǎng)勵(lì)情況等。

（三）處罰和懲戒指標(biāo)是指，最近兩個(gè)年度內(nèi)，事務(wù)所及其注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)業(yè)中受到刑事處罰、行政處罰和行業(yè)懲戒。

第十三條 前百家事務(wù)所排名得分=業(yè)務(wù)收入指標(biāo)得分 +綜合評(píng)價(jià)其他指標(biāo)得分–處罰和懲戒指標(biāo)應(yīng)減分值。其中：

（一）業(yè)務(wù)收入指標(biāo)得分=[前百家候選事務(wù)所業(yè)務(wù)收入中位數(shù)+前百家候選事務(wù)所業(yè)務(wù)收入中位數(shù)×（該事務(wù)所業(yè)務(wù)收入的自然對(duì)數(shù)-前百家候選事務(wù)所業(yè)務(wù)收入中位數(shù)的自然對(duì)數(shù)）]/修正系數(shù)

（1）事務(wù)所業(yè)務(wù)收入=該事務(wù)所本身業(yè)務(wù)收入+與該事務(wù)所統(tǒng)一經(jīng)營(yíng)的其他執(zhí)業(yè)機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)收入×5%

（2）修正系數(shù)=前百家候選事務(wù)所中業(yè)務(wù)收入最高者的業(yè)務(wù)收入得分（修正前）/1000

（二）業(yè)務(wù)收入指標(biāo)得分和綜合評(píng)價(jià)其他指標(biāo)得分，滿(mǎn)分均為1000分

（三）處罰和懲戒指標(biāo)應(yīng)減分值=Σ[刑事處罰、行政處罰和行業(yè)懲戒的次數(shù)（人數(shù)）×相關(guān)分值]

處罰和懲戒指標(biāo)為直接減分項(xiàng)，按照處罰和懲戒不同種類(lèi)減分：

1.事務(wù)所受到暫停業(yè)務(wù)處罰，及與其他處罰并處的，一次減8分；單處警告、沒(méi)收違法所得、罰款，及以上三項(xiàng)或者兩項(xiàng)處罰并處的，一次減6分；受到公開(kāi)譴責(zé)的，一次減6分；受到通報(bào)批評(píng)的，一次減4分；受到訓(xùn)誡的，一次減2分。

2.注冊(cè)會(huì)計(jì)師受到吊銷(xiāo)注冊(cè)會(huì)計(jì)師證書(shū)、撤銷(xiāo)會(huì)員資格的，減5分；受到其他行政處罰和行業(yè)懲戒的應(yīng)減分值，分別按照事務(wù)所受到相應(yīng)行政處罰和行業(yè)懲戒應(yīng)減分值的50%計(jì)算；因執(zhí)業(yè)行為受到刑事處罰的，一次減8分。

第十四條 地方注協(xié)可以本辦法為參照，根據(jù)自身實(shí)際情況，制定本地區(qū)的綜合評(píng)價(jià)辦法。