□周慶

（江西財(cái)經(jīng)大學(xué)江西南昌330013）

淺析目前上市公司內(nèi)部控制中的風(fēng)險控制制度

□周慶

（江西財(cái)經(jīng)大學(xué)江西南昌330013）

伴隨我國社會主義市場經(jīng)濟(jì)的又好又快發(fā)展，傳統(tǒng)上的內(nèi)部控制已不能滿足當(dāng)前企業(yè)發(fā)展的需要，因此內(nèi)部控制應(yīng)結(jié)合風(fēng)險控制開展而對企業(yè)的各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動進(jìn)行全方位的管理，而風(fēng)險控制活動也應(yīng)建立在相應(yīng)的制度基礎(chǔ)上?；趦?nèi)部控制的風(fēng)險控制制度已然成為現(xiàn)代上市公司內(nèi)部管理的重要內(nèi)容之一。因此，加強(qiáng)和改善內(nèi)部風(fēng)險控制制度，已成為我國上市公司實(shí)現(xiàn)穩(wěn)定發(fā)展的必然要求。本文就上市公司內(nèi)部控制下的風(fēng)險控制制度的重要性和存在的問題方面進(jìn)行分析，并提出一些改進(jìn)的意見。

上市公司；內(nèi)部控制；風(fēng)險控制制度

本文DOI編碼：10.16675/j.cnki.cn14-1065/f.2015.06.039

1　內(nèi)部控制和風(fēng)險控制制度的定義

內(nèi)部控制是在企業(yè)董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層和全體員工的共同實(shí)施下完成的，其最終目的是實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)。企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)營管理模式要做到科學(xué)完善，將國家的政策和法律法規(guī)落到實(shí)處，使企業(yè)的制度和國家法律結(jié)合而形成一個適應(yīng)企業(yè)發(fā)展的內(nèi)部控制體系。

企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險控制制度，是指依據(jù)法律法規(guī)及規(guī)范性文件，并結(jié)合公司實(shí)際的經(jīng)營和發(fā)展情況而建立的規(guī)范的，有效的風(fēng)險控制體系。風(fēng)險控制制度對可能出現(xiàn)的各種風(fēng)險進(jìn)行準(zhǔn)確評估，適時采取有效的控制措施，在公司營運(yùn)過程中提高其防范風(fēng)險的能力，防止突發(fā)事件的發(fā)生，把風(fēng)險可能帶來的損失降到最低程度，在一定程度上為上市公司安全穩(wěn)健地運(yùn)行發(fā)揮積極的作用。

2　目前上市公司風(fēng)險控制制度存在的問題

2.1企業(yè)過度追求經(jīng)濟(jì)效益而忽略了風(fēng)控制度

企業(yè)在市場中競爭強(qiáng)度的不斷加大，對于企業(yè)自身的組織結(jié)構(gòu)改革或組織本身的實(shí)際效益和發(fā)展過于重視，卻忽略了應(yīng)該加強(qiáng)對風(fēng)控制度重要性的認(rèn)知。他們往往更關(guān)注的是企業(yè)實(shí)際的生產(chǎn)管理和發(fā)展方向，認(rèn)為風(fēng)險控制方面的制度只是其經(jīng)營過程中的配角。

2.2風(fēng)險控制制度機(jī)構(gòu)設(shè)置不當(dāng)

當(dāng)上市公司行使其風(fēng)險控制制度的職能時，應(yīng)該同時通過持續(xù)的監(jiān)督活動和相關(guān)的評審以及兩者項(xiàng)結(jié)合的方式來操作，另外，內(nèi)部風(fēng)險控制制度的缺陷也應(yīng)及時向內(nèi)審方面的有關(guān)機(jī)構(gòu)和人員匯報(bào)。然而，就當(dāng)前很多上市公司關(guān)于風(fēng)險控制制度的監(jiān)督評審機(jī)制來看，也存在著一些不夠完善的地方。上市公司的監(jiān)督審查機(jī)制是其風(fēng)險控制制度的制定和實(shí)施過程中必不可少的一個環(huán)節(jié)。但有的企業(yè)內(nèi)審部門會分配在其他部門，在管理操作上分屬于同一領(lǐng)導(dǎo)，使內(nèi)審機(jī)構(gòu)沒有分離于其他機(jī)構(gòu)獨(dú)立開展監(jiān)督控制活動，不能很好的體現(xiàn)它的獨(dú)立性。另一方面，如果企業(yè)內(nèi)部對于風(fēng)險控制制度的監(jiān)督審查引起足夠的重視，就可能導(dǎo)致風(fēng)險的進(jìn)一步擴(kuò)大。

3　完善目前上市公司風(fēng)險控制制度的相關(guān)建議

3.1加大對上市公司相關(guān)風(fēng)險控制制度研究的力度

上市公司風(fēng)險控制制度的實(shí)際操作機(jī)制，要使企業(yè)內(nèi)部的管理人員和相關(guān)工作人員提高對風(fēng)險控制制度重要性的認(rèn)知。因此，加強(qiáng)理論研究，提高加強(qiáng)風(fēng)險控制制度的意識是保證風(fēng)險控制制度得以正確制定和實(shí)施的先決條件。

企業(yè)內(nèi)部設(shè)置合理的風(fēng)險管理部門，重視員工的風(fēng)險控制制度思想建設(shè)，使部門中的各成員應(yīng)該熟悉本企業(yè)和相關(guān)行業(yè)所處的內(nèi)外部環(huán)境，具備較為全面的文化素質(zhì)和職業(yè)道德，以及嚴(yán)謹(jǐn)細(xì)致的風(fēng)險識別和風(fēng)險控制能力，正確樹立企業(yè)內(nèi)部的風(fēng)險管理意識，在一系列風(fēng)險控制活動中遵循用理論指導(dǎo)實(shí)踐，用制度規(guī)范實(shí)踐，進(jìn)一步完善內(nèi)部控制，增強(qiáng)對風(fēng)險控制制度的實(shí)際應(yīng)用能力。

3.2健全風(fēng)險控制監(jiān)督機(jī)制

上市公司進(jìn)行日常的工作時，其監(jiān)督和評審就要隨時發(fā)揮作用，應(yīng)根據(jù)企業(yè)的實(shí)際規(guī)模大小及風(fēng)險控制的實(shí)際情況，合理地設(shè)置監(jiān)督審查機(jī)制，為企業(yè)的內(nèi)部風(fēng)險進(jìn)行全面系統(tǒng)的審查，及時地找出風(fēng)險控制制度的制定和實(shí)行過程中的各種漏洞和可能存在的隱患，針對存在的各種問題提出改進(jìn)的措施，使風(fēng)險控制活動有章可循。同時，在企業(yè)各部門之間相互監(jiān)督的前提下，其風(fēng)險控制制度要獨(dú)立地進(jìn)行內(nèi)審，必須配備專門的內(nèi)審工作人員，從而將內(nèi)審部門對風(fēng)險控制制度的監(jiān)督審查落到實(shí)處。

1004-7026（2015）06-0069-01中國圖書分類號：F276.6

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