苗秀杰，戚靜靜

（遼寧師范大學(xué) 管理學(xué)院，遼寧 大連 116029）

科技型小微企業(yè)是科技創(chuàng)新最為活躍和最具發(fā)展?jié)摿Φ娜后w，如何讓這些企業(yè)更好更快地成長，一直是以往專家、學(xué)者研究的重點(diǎn)。借鑒以前學(xué)者的研究成果，多角度深層次地對(duì)目前影響我國科技型小微企業(yè)創(chuàng)新能力的財(cái)稅政策問題進(jìn)行探析，并提出相關(guān)的建議。

一、科技型小微企業(yè)的認(rèn)定及現(xiàn)狀

科技型小微企業(yè)是指從事高新技術(shù)研究與開發(fā)高新技術(shù)產(chǎn)品為主，生產(chǎn)與經(jīng)營獨(dú)立或相對(duì)獨(dú)立核算的智力密集型的小微企業(yè)?？萍夹托∥⑵髽I(yè)以掌握一定核心技術(shù)的科技人員為主，主要集中在新能源、新材料、生物技術(shù)、節(jié)能環(huán)保等新興產(chǎn)業(yè)，產(chǎn)品技術(shù)附加值高。[1]

根據(jù)國家工商總局發(fā)布的全國小型微型企業(yè)（以下稱小微企業(yè)）發(fā)展報(bào)告顯示，截至2013年底，全國各類企業(yè)總數(shù)為1527.84萬戶。其中，小微企業(yè)1169.87萬戶，占企業(yè)總數(shù)的76.57%。而屬于科技型小微企業(yè)的數(shù)量約為47.76萬戶，僅占小微企業(yè)總數(shù)的4.62%。問卷調(diào)查顯示，46.84%小微企業(yè)反映市場需求不足、產(chǎn)品銷售困難，58.08%反映市場競爭壓力加大，23.74%反映訂單不足。

而根據(jù)宜信公司在2012年發(fā)布的《三十六城市小微企業(yè)經(jīng)營與融資調(diào)查報(bào)告》，從下面圖表中我們能清晰地看出影響小微企業(yè)發(fā)展的制約因素。占據(jù)前幾位的是競爭激烈、籌資擴(kuò)張困難、銷售困難、人才缺乏等。

另外，創(chuàng)新能力不足成為影響科技型小微企業(yè)發(fā)展的最主要的“絆腳石”，因此正確分析影響科技型小微企業(yè)創(chuàng)新能力發(fā)展的因素至關(guān)重要。本文從財(cái)稅政策角度對(duì)科技型小微企業(yè)面臨的問題進(jìn)行分析，最終提出相應(yīng)的解決方案。

二、目前國內(nèi)影響科技型小微企業(yè)創(chuàng)新能力的財(cái)稅問題

（一）創(chuàng)新資金緊缺，倒閉現(xiàn)象層出不窮

科技型小微企業(yè)大多數(shù)處于發(fā)展初期，資金短缺就成了他們面臨的最嚴(yán)峻的問題。由于缺乏雄厚的資本基礎(chǔ)和過硬的公共關(guān)系，小微企業(yè)往往面臨著嚴(yán)重的融資困境?？萍夹托∥⑵髽I(yè)在其科研成果商業(yè)化過程中，存在諸多的不確定性，不具備短期償還能力，因而也無法按照商業(yè)銀行的傳統(tǒng)理念進(jìn)行融資。[2]根據(jù)銀監(jiān)會(huì)相關(guān)資料表明，銀行貸款的主要投放對(duì)象是大中型企業(yè)，大企業(yè)的貸款覆蓋率為100%、中企業(yè)為90%、小企業(yè)約為20%，到微型企業(yè)就微乎其微了。[3]根據(jù)調(diào)查，我國有不少科技型小微企業(yè)因缺少外援資金的支持，導(dǎo)致研發(fā)、生產(chǎn)等環(huán)節(jié)滯后，甚至倒閉。

（二）稅費(fèi)負(fù)擔(dān)過重，競爭優(yōu)勢(shì)不顯著

根據(jù)權(quán)威部門資料統(tǒng)計(jì)，2005—2009年間，中國的稅負(fù)痛苦指數(shù)在亞洲持續(xù)位居第一位，世界第二位。在我國，小微企業(yè)卻要承擔(dān)沉重的各種稅費(fèi)壓力。盡管我國也陸續(xù)出臺(tái)了一些稅收優(yōu)惠措施支持小微企業(yè)的發(fā)展，但是在有關(guān)部門的具體實(shí)施過程中，仍會(huì)存在一些漏洞。有關(guān)部門在為企業(yè)提供服務(wù)時(shí)，仍舊對(duì)大中型企業(yè)和小微企業(yè)收取相同的大額費(fèi)用，這使得本來就沒有太大競爭優(yōu)勢(shì)的小微企業(yè)雪上加霜。

（三）財(cái)政扶持力度不夠，制度體系不完善

在我國，無論是在政府采購、項(xiàng)目扶持還是在銀行等金融機(jī)構(gòu)融資等政策上，各級(jí)政府及部門一直向大中型企業(yè)傾斜。[4]另外，針對(duì)小微企業(yè)的金融法制建設(shè)和金融政策體系也不完善，小微企業(yè)發(fā)展的“綠色通道”并不暢通。在與大中型企業(yè)對(duì)政府項(xiàng)目的競標(biāo)中，由于小微企業(yè)勢(shì)單力薄，與政府關(guān)系不及大中型企業(yè)，難免政府在制定某些政策、決定或標(biāo)準(zhǔn)時(shí)會(huì)向大中型企業(yè)傾斜。

三、國外發(fā)達(dá)國家為扶持科技型小微企業(yè)發(fā)展在財(cái)稅方面采取的措施

在我國國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展中，科技型小微企業(yè)起著至關(guān)重要的作用，它們是加快技術(shù)改進(jìn)和產(chǎn)品創(chuàng)新的重要推動(dòng)力。許多國外發(fā)達(dá)國家都紛紛為支持科技型小微企業(yè)的發(fā)展采取實(shí)施稅收優(yōu)惠、加大財(cái)政補(bǔ)貼以及提供融資支持等措施。

（一）實(shí)施稅收優(yōu)惠，減輕負(fù)擔(dān)

在美國，小微企業(yè)得到減負(fù)。小微企業(yè)的所得稅是按照個(gè)人所得稅率征收的，而個(gè)人所得稅又根據(jù)個(gè)人不同的家庭情況設(shè)有不同的申報(bào)類別，因此小微企業(yè)就可以根據(jù)自身實(shí)際經(jīng)營情況選擇不同的申報(bào)類別。同時(shí)為了鼓勵(lì)產(chǎn)學(xué)研合作，美國聯(lián)邦政府規(guī)定科技型小微企業(yè)委托大學(xué)或科研機(jī)構(gòu)進(jìn)行基礎(chǔ)性研究可以根據(jù)合同支付的研究費(fèi)用的65%從所得稅中抵免。[5]在日本，政府往往采取的主要措施主要體現(xiàn)在法人稅稅率優(yōu)惠和法人稅減稅等方面。在歐盟國家中，英國提高科技型小微企業(yè)營業(yè)稅起征點(diǎn)，甚至對(duì)符合條件的科技型小微企業(yè)可以免征營業(yè)稅等。法國采取的措施是對(duì)新建科技型小微企業(yè)免除前三年所得稅,提高科技型小微企業(yè)固定資產(chǎn)折舊率、加速折舊。

（二）給予財(cái)政補(bǔ)貼，助其發(fā)展創(chuàng)新

美國聯(lián)邦政府對(duì)于那些前期投資巨大，且有良好發(fā)展前景的項(xiàng)目，政府出面進(jìn)行前期開發(fā)，等時(shí)機(jī)合適再轉(zhuǎn)賣給個(gè)人小微企業(yè)進(jìn)行經(jīng)營，從而使得小微企業(yè)避免了前期支撐不住巨額投資導(dǎo)致經(jīng)營不善最后倒閉的現(xiàn)象。日本政府立法規(guī)定向小型微型企業(yè)采購，設(shè)立小微企業(yè)創(chuàng)新基金和風(fēng)險(xiǎn)基金，支持產(chǎn)學(xué)研結(jié)合，給予小微企業(yè)財(cái)務(wù)和金融等方面的優(yōu)惠。歐盟國家中，德國注重加強(qiáng)對(duì)落后地區(qū)小微企業(yè)的財(cái)政補(bǔ)貼力度，并設(shè)立小微企業(yè)技術(shù)研究與發(fā)展基金用于資助小微企業(yè)的發(fā)展。法國政府不僅會(huì)對(duì)小微企業(yè)的研發(fā)費(fèi)用進(jìn)行補(bǔ)貼，對(duì)增加職工、促進(jìn)地方就業(yè)的小微企業(yè)也會(huì)進(jìn)行適當(dāng)補(bǔ)貼。

（三）拓寬融資渠道，解決融資難題

在美國，奧巴馬還簽署了“JOBS法案”來鼓勵(lì)小微企業(yè)融資。日本政府通過制定相關(guān)法律，推行新的金融融資制度，一方面自身設(shè)立金融公庫為小微企業(yè)提供低利息的融資服務(wù)，另一方面積極引導(dǎo)其他社會(huì)金融機(jī)構(gòu)為其提供資金支持。歐盟國家中，英國是通過政府基金與社會(huì)資本相結(jié)合的方式，為科技型小微企業(yè)提供資金資助。德國政府為對(duì)科技型小微企業(yè)進(jìn)行貸款的銀行等金融機(jī)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)擔(dān)保。法國政府同樣提高了銀行向小微企業(yè)貸款的比重，并為其提供貸款貼息。

四、借鑒國外經(jīng)驗(yàn)，完善科技型小微企業(yè)的財(cái)稅支持系統(tǒng)

雖然我國政府在支持科技型小微企業(yè)方面采取了一些措施，也獲得一些成果，但是在具體執(zhí)行過程中，仍面臨著很多問題。結(jié)合上文所述，總結(jié)出目前科技型小微企業(yè)面臨融資困難、稅收負(fù)擔(dān)重、政府財(cái)政扶持體系不完善等許多問題。通過總結(jié)過去經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，并結(jié)合國外發(fā)達(dá)國家經(jīng)驗(yàn)，對(duì)以后我國科技型小微企業(yè)的發(fā)展，本文給出以下建議：

（一）適當(dāng)調(diào)節(jié)政府對(duì)金融市場的干預(yù)，擴(kuò)大融資來源

我國金融業(yè)市場供給有限，因此準(zhǔn)入制度較為嚴(yán)格，限制了我國對(duì)科技型小微企業(yè)的金融支持。例如，政府監(jiān)管部門對(duì)民營資本進(jìn)入金融市場會(huì)存在一些大大小小的制度障礙，民營資本要想在金融市場上取得控股地位更是難上加難。因此政府有關(guān)部門應(yīng)該放松管制，積極促進(jìn)我國金融市場結(jié)構(gòu)多元化，從而拓寬科技型小微企業(yè)的融資渠道。盡量解決當(dāng)?shù)亟鹑跈C(jī)構(gòu)和小微企業(yè)信息不對(duì)稱的弊端，鼓勵(lì)金融機(jī)構(gòu)可以為具有良好發(fā)展趨勢(shì)和前景的科技型小微企業(yè)提供金融服務(wù)。

（二）傾斜政府采購，加大財(cái)政補(bǔ)貼力度

在實(shí)際工作中，由于小微企業(yè)實(shí)力有限，達(dá)不到政府采購招標(biāo)時(shí)對(duì)企業(yè)規(guī)模、技術(shù)創(chuàng)新和資金等方面的較高要求，往往導(dǎo)致其在政府采購這塊所占市場份額就很小。所以，政府有關(guān)部門就應(yīng)該適當(dāng)修改一些采購時(shí)的限制條件，傾斜向科技型小微企業(yè)的政府采購。另外，為了緩解小微企業(yè)的因資金不足帶來的發(fā)展壓力，政府就應(yīng)該對(duì)這類企業(yè)進(jìn)行補(bǔ)貼，提高其發(fā)展積極性。

政府有關(guān)部門應(yīng)設(shè)立創(chuàng)新基金，支持那些擁有自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)的科技型小微企業(yè)項(xiàng)目。對(duì)于經(jīng)濟(jì)相對(duì)不發(fā)達(dá)地區(qū)的科技型小微企業(yè)要給予適當(dāng)補(bǔ)貼，進(jìn)一步擴(kuò)大補(bǔ)貼范圍和力度。引導(dǎo)社會(huì)資金，吸引和帶動(dòng)各級(jí)政府、金融機(jī)構(gòu)加強(qiáng)對(duì)科技型中小企業(yè)創(chuàng)新活動(dòng)的關(guān)注和支持，緩解科技型小微企業(yè)融資困難的狀況。

（三）減免稅費(fèi)，采取多樣化稅收優(yōu)惠措施

在美國和日本等國家，為了降低小微企業(yè)業(yè)主的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，在小微企業(yè)倒閉破產(chǎn)時(shí)實(shí)行“退稅”等措施。我國政府相關(guān)部門也應(yīng)該借鑒此項(xiàng)措施，對(duì)小微企業(yè)進(jìn)行適當(dāng)?shù)摹巴硕悺备母?。另外，我國也可以借鑒國外經(jīng)驗(yàn)，將科技型小微企業(yè)的各種稅收合并為一項(xiàng)小微企業(yè)的專門稅，降低小微企業(yè)專門稅稅率，減少納稅稅額。還可以擴(kuò)大小微企業(yè)可稅前抵扣的費(fèi)用比例范圍，如差旅費(fèi)、捐贈(zèng)支出、銷售廣告支出等等。對(duì)于新成立的科技型小微企業(yè)可以在開始的幾年里免征房產(chǎn)稅和土地使用稅，以后可以適當(dāng)征收。

（四）加強(qiáng)人力資源開發(fā)

鼓勵(lì)小微企業(yè)加入產(chǎn)學(xué)研一體、產(chǎn)業(yè)創(chuàng)新鏈條完備、有利于成果轉(zhuǎn)化的產(chǎn)業(yè)技術(shù)創(chuàng)新戰(zhàn)略聯(lián)盟，加強(qiáng)科技型小微企業(yè)人才隊(duì)伍建設(shè)。改善小微企業(yè)人力資源結(jié)構(gòu)，鼓勵(lì)高校畢業(yè)生到小微企業(yè)就業(yè)，實(shí)施大學(xué)生創(chuàng)業(yè)引領(lǐng)計(jì)劃，切實(shí)落實(shí)已出臺(tái)的鼓勵(lì)高校畢業(yè)生自主創(chuàng)業(yè)的稅費(fèi)減免、小額擔(dān)保貸款等扶持政策，加大公共就業(yè)服務(wù)力度，提高高校畢業(yè)生創(chuàng)辦小型微型企業(yè)成功率。

[1]陶愛萍，宋秋菊.科技型小微企業(yè)協(xié)同創(chuàng)新與戰(zhàn)略聯(lián)盟研究[J].中小企業(yè)研究，2014（1）：95-98.

[2]謝娟娟，劉小瑜，廖鵬.科技型小微企業(yè)金融支持探討[J].科技進(jìn)步與對(duì)策，2013（2）：1-4.

[3]顧光，馬媛媛.科技型小微企業(yè)財(cái)政支持政策研究[J].科技進(jìn)步與對(duì)策，2013（18）：80-82.

[4]張立納，王金利.政府視角下中小微企業(yè)融資難問題的成因分析及對(duì)策建議[J].柴達(dá)木開發(fā)研究，2013（6）：20-24.

[5]鄭春美，許玲玲，胡肖夫.國外促進(jìn)科技型小微企業(yè)發(fā)展措施及對(duì)中國啟示[J].科技進(jìn)步與對(duì)策，2013（18）：83-87.