●新開(kāi)辦的增值稅一般納稅人還可以使用金稅卡和稅控IC卡開(kāi)具發(fā)票嗎？

答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于推行增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級(jí)版工作有關(guān)問(wèn)題的通知》（稅總發(fā)〔2014〕156號(hào)）第三條規(guī)定，自2015年1月1日起，除通用定額發(fā)票、客運(yùn)發(fā)票和二手車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票，新認(rèn)定的一般納稅人和新辦小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅業(yè)務(wù)對(duì)外開(kāi)具發(fā)票一律使用金稅盤(pán)或稅控盤(pán)開(kāi)具。

●未達(dá)起征點(diǎn)的增值稅小規(guī)模納稅人因代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票所繳納的稅款，在何種情況下可以退還？

答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅和營(yíng)業(yè)稅有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第57號(hào)）第三條及第四條規(guī)定，自2014年10月1日起，增值稅小規(guī)模納稅人月銷(xiāo)售額不超過(guò)3萬(wàn)元（按季納稅9萬(wàn)元）的，當(dāng)期因代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票（含貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專(zhuān)用發(fā)票）已經(jīng)繳納的稅款，在專(zhuān)用發(fā)票全部聯(lián)次追回或者按規(guī)定開(kāi)具紅字專(zhuān)用發(fā)票后，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還。

●電信企業(yè)總分機(jī)構(gòu)是否都是增值稅一般納稅人？

答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《電信企業(yè)增值稅征收管理暫行辦法》的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第26號(hào)）附件1：《電信企業(yè)增值稅征收管理暫行辦法》第十二條規(guī)定，（電信企業(yè)）總機(jī)構(gòu)及其分支機(jī)構(gòu)，一律由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為增值稅一般納稅人。

●最新的消費(fèi)稅政策調(diào)整后有哪些具體規(guī)定？

答：《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整消費(fèi)稅政策的通知》（財(cái)稅〔2014〕93號(hào)）對(duì)消費(fèi)稅政策作了如下規(guī)定：

一、取消氣缸容量250毫升（不含）以下的小排量摩托車(chē)消費(fèi)稅。氣缸容量250毫升和250毫升（不含）以上的摩托車(chē)?yán)^續(xù)分別按3%和10%的稅率征收消費(fèi)稅。

二、取消汽車(chē)輪胎稅目。

三、取消車(chē)用含鉛汽油消費(fèi)稅，汽油稅目不再劃分二級(jí)子目，統(tǒng)一按照無(wú)鉛汽油稅率征收消費(fèi)稅。

四、取消酒精消費(fèi)稅。

取消酒精消費(fèi)稅后，“酒及酒精”品目相應(yīng)改為“酒”，并繼續(xù)按現(xiàn)行消費(fèi)稅政策執(zhí)行。

五、本通知自2014年12月1日起執(zhí)行。

●增值稅小規(guī)模納稅人兼營(yíng)營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅項(xiàng)目的，應(yīng)該如何判斷是否享受免稅政策？

答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅和營(yíng)業(yè)稅有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第57號(hào)）第二條規(guī)定，增值稅小規(guī)模納稅人兼營(yíng)營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅項(xiàng)目的，應(yīng)當(dāng)分別核算增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的銷(xiāo)售額和營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅項(xiàng)目的營(yíng)業(yè)額，月銷(xiāo)售額不超過(guò)3萬(wàn)元（按季納稅9萬(wàn)元）的，免征增值稅；月?tīng)I(yíng)業(yè)額不超過(guò)3萬(wàn)元（按季納稅9萬(wàn)元）的，免征營(yíng)業(yè)稅。

●外出經(jīng)營(yíng)納稅人購(gòu)買(mǎi)經(jīng)營(yíng)地發(fā)票，是否能同城通辦？

答：根據(jù)《武漢市國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于推行涉稅業(yè)務(wù)“同城通辦”的公告》（武漢市國(guó)家稅務(wù)局2014年第3號(hào)）第一條第四款規(guī)定，下列發(fā)票發(fā)售事項(xiàng)暫不納入“同城通辦”，納稅人應(yīng)到所屬主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)辦理：

1.雙定戶開(kāi)票額超過(guò)當(dāng)月定期定額的領(lǐng)購(gòu)發(fā)票；

2.外出經(jīng)營(yíng)納稅人申請(qǐng)領(lǐng)購(gòu)經(jīng)營(yíng)地發(fā)票；

3.超限量購(gòu)買(mǎi)增值稅普通發(fā)票、增值稅專(zhuān)用發(fā)票；

4.申請(qǐng)領(lǐng)購(gòu)客運(yùn)出租車(chē)發(fā)票、客運(yùn)出租車(chē)汽車(chē)燃料附加發(fā)票、農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)和銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票、二手車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票和出口貨物（勞務(wù)）發(fā)票；

5.存在欠稅、未申報(bào)記錄、稽查在案信息、未處理違法違章行為等監(jiān)控信息的納稅人領(lǐng)購(gòu)發(fā)票。

因此，外出經(jīng)營(yíng)納稅人應(yīng)到經(jīng)營(yíng)地主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)辦理購(gòu)票事宜。

●逾期可抵扣增值稅扣稅憑證包含《機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票》嗎？

答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于逾期增值稅扣稅憑證抵扣問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第50號(hào)）第一條規(guī)定，對(duì)增值稅一般納稅人發(fā)生真實(shí)交易但由于客觀原因造成增值稅扣稅憑證逾期的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核、逐級(jí)上報(bào)，由國(guó)家稅務(wù)總局認(rèn)證、稽核比對(duì)后，對(duì)比對(duì)相符的增值稅扣稅憑證，允許納稅人繼續(xù)抵扣其進(jìn)項(xiàng)稅額。

本公告所稱(chēng)增值稅扣稅憑證，包括增值稅專(zhuān)用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)和公路內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票。

●納稅人已作廢的發(fā)票是否需要保管？

答：根據(jù)《發(fā)票管理辦法》（中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第587號(hào)）第二十九規(guī)定，開(kāi)具發(fā)票的單位和個(gè)人應(yīng)當(dāng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定存放和保管發(fā)票，不得擅自損毀。已經(jīng)開(kāi)具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿，應(yīng)當(dāng)保存5年。保存期滿，報(bào)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)查驗(yàn)后銷(xiāo)毀。

●新辦增值稅一般納稅人既有貨物銷(xiāo)售，又有貨物運(yùn)輸業(yè)務(wù)，是否需要同時(shí)開(kāi)通增值稅防偽稅控系統(tǒng)以及貨物運(yùn)輸業(yè)專(zhuān)用發(fā)票稅控系統(tǒng)？

答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅稅控系統(tǒng)打通整合項(xiàng)目試運(yùn)行有關(guān)問(wèn)題的通知》（稅總函〔2014〕430號(hào)）規(guī)定，整合后的原防偽稅控系統(tǒng)和原貨運(yùn)稅控系統(tǒng)均可以開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票、貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專(zhuān)用發(fā)票、機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票。

●受票方收到開(kāi)票方開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，若開(kāi)票方有虛增進(jìn)項(xiàng)稅額偷逃稅款的行為，其收到的發(fā)票能否作為增值稅扣稅憑證抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額？

答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人對(duì)外開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第39號(hào)）規(guī)定，納稅人通過(guò)虛增增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額偷逃稅款，但對(duì)外開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票同時(shí)符合以下情形的，不屬于對(duì)外虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票：

一、納稅人向受票方納稅人銷(xiāo)售了貨物，或者提供了增值稅應(yīng)稅勞務(wù)、應(yīng)稅服務(wù)。

二、納稅人向受票方納稅人收取了所銷(xiāo)售貨物、所提供應(yīng)稅勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)的款項(xiàng)，或者取得了索取銷(xiāo)售款項(xiàng)的憑據(jù)。

三、納稅人按規(guī)定向受票方納稅人開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票相關(guān)內(nèi)容，與所銷(xiāo)售貨物、所提供應(yīng)稅勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)相符，且該增值稅專(zhuān)用發(fā)票是納稅人合法取得、并以自己名義開(kāi)具的。

受票方納稅人取得的符合上述情形的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，可以作為增值稅扣稅憑證抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

本公告自2014年8月1日起施行。此前未處理的事項(xiàng)，按照本公告規(guī)定執(zhí)行。

●建筑企業(yè)的營(yíng)業(yè)收入是否等同于營(yíng)業(yè)稅的計(jì)稅收入？

答：根據(jù)《營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十六條規(guī)定，納稅人提供建筑業(yè)（不含裝飾勞務(wù)）的，其營(yíng)業(yè)額應(yīng)當(dāng)包括工程所用原材料、設(shè)備及其他物資和動(dòng)力價(jià)款在內(nèi)，但不包括建設(shè)方提供的設(shè)備的價(jià)款。

對(duì)由建設(shè)方提供的工程所用原材料及其他物資和動(dòng)力價(jià)款，建筑企業(yè)雖未作營(yíng)業(yè)收入但應(yīng)作為其營(yíng)業(yè)稅的計(jì)稅收入。

因此，建筑企業(yè)的營(yíng)業(yè)收入不能等同于營(yíng)業(yè)稅的計(jì)稅收入。

●對(duì)電梯保養(yǎng)、維修業(yè)務(wù)取得的收入，應(yīng)征收增值稅還是營(yíng)業(yè)稅？

答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于電梯保養(yǎng)、維修收入征稅問(wèn)題的批復(fù)》（國(guó)稅函〔1998〕390號(hào)）規(guī)定，電梯屬于增值稅應(yīng)稅貨物的范圍，但安裝運(yùn)行之后，則與建筑物一道形成不動(dòng)產(chǎn)。

因此，對(duì)企業(yè)銷(xiāo)售電梯（自產(chǎn)或購(gòu)進(jìn)的）并負(fù)責(zé)安裝及保養(yǎng)、維修取得的收入，一并征收增值稅；對(duì)不從事電梯生產(chǎn)、銷(xiāo)售，只從事電梯保養(yǎng)和維修的專(zhuān)業(yè)公司對(duì)安裝運(yùn)行后的電梯進(jìn)行的保養(yǎng)、維修取得的收入，征收營(yíng)業(yè)稅。

●金融機(jī)構(gòu)相互之間提供服務(wù)取得的收入，是否征收營(yíng)業(yè)稅？

答：根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于金融業(yè)若干征稅問(wèn)題的通知》（財(cái)稅字〔2000〕191號(hào)）規(guī)定，暫不征收營(yíng)業(yè)稅的金融機(jī)構(gòu)往來(lái)業(yè)務(wù)，是指金融機(jī)構(gòu)之間相互占用、拆借資金的業(yè)務(wù)，不包括相互之間提供的服務(wù)（如代結(jié)算、代發(fā)行金融債券等）。對(duì)金融機(jī)構(gòu)相互之間提供服務(wù)取得的收入，應(yīng)按規(guī)定征收營(yíng)業(yè)稅。

●營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間是否為納稅人開(kāi)具發(fā)票的當(dāng)天？

答：根據(jù)《營(yíng)業(yè)稅暫行條例》第十二條規(guī)定，營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，為納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)并收訖營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)或者取得索取營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天。

因此，營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人開(kāi)具發(fā)票的當(dāng)天，會(huì)造成延遲或提前征收營(yíng)業(yè)稅的執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。

●對(duì)單獨(dú)提供汽車(chē)按揭、代辦服務(wù)業(yè)務(wù)的企業(yè)，應(yīng)征收增值稅還是營(yíng)業(yè)稅？

答：根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)業(yè)稅若干政策問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2003〕16號(hào)）規(guī)定，單獨(dú)提供汽車(chē)按揭、代辦服務(wù)業(yè)，并不銷(xiāo)售汽車(chē)的，應(yīng)征收營(yíng)業(yè)稅。因此，對(duì)單獨(dú)提供汽車(chē)按揭、代辦服務(wù)業(yè)，并不銷(xiāo)售汽車(chē)的企業(yè)，應(yīng)征收營(yíng)業(yè)稅。

●黃金交易所取得的收入，是否征收營(yíng)業(yè)稅？

答：根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于黃金稅收政策問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2002〕142號(hào)）規(guī)定，對(duì)黃金交易所收取的手續(xù)費(fèi)收入，應(yīng)照章征收營(yíng)業(yè)稅。

●桑拿浴收入應(yīng)按什么稅目征收營(yíng)業(yè)稅？

答：根據(jù)《湖北省地方稅務(wù)局關(guān)于營(yíng)業(yè)稅幾個(gè)政策問(wèn)題的通知》（鄂地稅發(fā)〔1999〕82號(hào)）規(guī)定，桑拿浴按服務(wù)業(yè)稅目適用5%的稅率，其計(jì)稅營(yíng)業(yè)額應(yīng)包括向顧客收取的其他代收款項(xiàng)。

因此，對(duì)桑拿浴收入應(yīng)按“服務(wù)業(yè)”稅目征收營(yíng)業(yè)稅。

●電腦福利彩票代銷(xiāo)點(diǎn)代銷(xiāo)福利彩票收入，是否征收營(yíng)業(yè)稅？

答：根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于福利彩票代銷(xiāo)手續(xù)費(fèi)收入征收營(yíng)業(yè)稅問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2005〕118號(hào)）規(guī)定，電腦福利彩票代銷(xiāo)點(diǎn)代銷(xiāo)福利彩票取得的任何形式的手續(xù)費(fèi)收入，應(yīng)照章征收營(yíng)業(yè)稅。

●單位和個(gè)人受托種植植物、飼養(yǎng)動(dòng)物的行為，是否征收營(yíng)業(yè)稅？

答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于受托種植植物飼養(yǎng)動(dòng)物征收流轉(zhuǎn)稅問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2007〕17號(hào)）規(guī)定，單位和個(gè)人受托種植植物、飼養(yǎng)動(dòng)物的行為，應(yīng)按照營(yíng)業(yè)稅“服務(wù)業(yè)”稅目征收營(yíng)業(yè)稅，不征收增值稅。上述單位和個(gè)人受托種植植物、飼養(yǎng)動(dòng)物的行為是指，委托方向受托方提供其擁有的植物或動(dòng)物，受托方提供種植或飼養(yǎng)服務(wù)并最終將植物或動(dòng)物歸還給委托方的行為。因此，對(duì)單位和個(gè)人受托種植植物、飼養(yǎng)動(dòng)物的行為，應(yīng)按“服務(wù)業(yè)”稅目征收營(yíng)業(yè)稅。

（武漢市國(guó)、地稅局納稅服務(wù)處解析）