黃玉軍

(中國水利水電第七工程局有限公司，四川成都 610081)

水電工程施工項目全面預(yù)算編制的精細化探索

黃玉軍

(中國水利水電第七工程局有限公司，四川成都 610081)

編制施工項目的全面預(yù)算是進行項目全面預(yù)算管理的重要前提。特別是在預(yù)算編制過程中，對編制方法和成本要素等價值量化的精細化程度不僅決定了該預(yù)算的編制質(zhì)量，并將最終決定該預(yù)算的執(zhí)行質(zhì)量和項目的內(nèi)控質(zhì)量。闡述了預(yù)算編制中的工作思路、主要過程、成本要素等重要環(huán)節(jié)的精細化做法。

精細化；編制；施工項目；全面預(yù)算

水電施工企業(yè)利用全面預(yù)算對其施工項目的經(jīng)濟活動進行內(nèi)部控制已有多年，從實踐上看，若要提高全面預(yù)算管理的工作質(zhì)量，首先必須提高預(yù)算本身的編制質(zhì)量，因此，采用把責(zé)任、工作的每層、每步都做到位的精細化方法來提高施工項目全面預(yù)算的編制質(zhì)量就成為其必然的選擇。筆者對其進行了具體探索，以期拋磚引玉。

1 編制工作的總思路及其精細化

(1)總思路或總要求。

編制施工項目全面預(yù)算的總思路或總要求一般來講都是立足于:以項目的履約目標為導(dǎo)向，確定合理的利潤目標，將施工項目中的所有業(yè)務(wù)活動以價值量化的形式表現(xiàn)出來，使管理信息真實反映業(yè)務(wù)活動，從而達到對企業(yè)資源的合理配置和對相應(yīng)價值目標的過程控制。

從上述總思路或總要求可以看出，編制工作的總思路或總要求是圍繞“目標導(dǎo)向”、“價值量化”、“資源配置優(yōu)化”和“過程控制”四大內(nèi)容進行描述的。

一般來講，對文字性描述的“工作總思路或總要求”最好不要再去做精細化的工作。因為既使做了工作，多會落下“玩弄文字”之嫌。但是，可以在精細化思路的指引下，利用WBS對總工作思路的目標進行結(jié)構(gòu)分解和工作分解，可以說這種分解的結(jié)果就是對總思路的具體化和精細化。

(2)WBS對總思路的精細化。

WBS是項目管理中的重要工具，其基本要義是對工作結(jié)構(gòu)進行分解。具體來講就是把一個項目按一定的原則進行分解，將項目分解成任務(wù)，任務(wù)再分解成一項項工作，再把一項項工作分配到每個人的日常活動中直到其分解不下去為止。即:項目→任務(wù)→工作→日?；顒?。WBS——工作結(jié)構(gòu)分解。以可交付的成果為導(dǎo)向，對項目要素進行分組，其歸納和定義了項目的整個工作范圍，每下降一層，代表對項目工作的更詳細定義。WBS總是處于計劃過程的中心，也是制定進度計劃、資源需求、成本預(yù)算、風(fēng)險管理計劃和采購計劃等的重要基礎(chǔ)。因此，針對全面預(yù)算編制總思路和總要求，對項目施工中各個工作層級或?qū)I(yè)層級提出具體的量化目標值或具體的資源配置數(shù)量，才能做到對工作思路和目標的精細化。具體到全面預(yù)算編制上就是:逐級分專業(yè)、分工序定出如利潤目標、工期目標和人、材、機、費耗用目標，以及最佳納稅和最佳財務(wù)費用等量化控制目標并進行工作分解，從而把編制總思路轉(zhuǎn)換成為可具體化的量化指標，并以匯總數(shù)來指導(dǎo)全面預(yù)算的編制。

2 編制過程中的精細化

編制項目全面預(yù)算是全面預(yù)算管理中的基礎(chǔ)性工作。若要使最終成果客觀合理、符合實際，在全面預(yù)算編制過程中至少要做好以下工作:

(1)成立專門的編制機構(gòu)。由項目經(jīng)理掛帥，相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)和各個專業(yè)如財務(wù)、經(jīng)管、技術(shù)、設(shè)材、質(zhì)安等人員共同參與并以總目標為導(dǎo)向，上下齊心協(xié)力，全員通力配合，將責(zé)任落實到人，才能做好預(yù)算的編制。

(2)制訂“任務(wù)計劃書”。計劃書中要逐級分解工作目標、列示詳細任務(wù)及完成時間、參加人員、各任務(wù)負責(zé)人等。

(3)客觀評估中標單價。編制機構(gòu)要針對工程量清單項目中的重點單價進行分析測算，對價格偏高或偏低的主要單價應(yīng)作相應(yīng)合理地調(diào)整后，才可將其作為“全面預(yù)算”的編制依據(jù)。

(4)合理確定預(yù)算編制的價值量化依據(jù)。如選用何種專業(yè)定額、何種內(nèi)部定額、采用何年的實物單價?相應(yīng)稅費標準?稅費優(yōu)惠?等。

3 編制方法上的精細化

(1)一定要注意“不重算，不漏算，不少算”。

因編制“全面預(yù)算”在工程項目列項時往往以“中標合同工程量清單”項目為依據(jù)，而在實際施工中的多數(shù)情況會將某個工程量清單項目進行工序再分割，故一定要注意做到“不重算，不漏算，不少算?！迸e例如下:

①隧洞巖石開挖:若鉆爆和挖裝運輸是由外協(xié)隊施工，風(fēng)、水、電由自營生產(chǎn)，如此實施容易造成外協(xié)隊和自營隊兩頭重復(fù)計算成本；

②混凝土澆筑:若混凝土運輸、立模、澆筑為外協(xié)隊，混凝土拌制為自營，則其拌制費用也容易兩頭重復(fù)計算；

③施工階段的施工組織設(shè)計，其人工、材料、機械的消耗和配置一定要區(qū)分自營部分和分包部分，否則重算或漏算在所難免；

④認真梳理一般項目，特別是對工程量清單未明示的項目更應(yīng)注意，避免漏算。另外，為競標所需，投標報價時往往對一般項目壓價較多，因此，在編制“全面預(yù)算”時應(yīng)具體分析，避免少算或多算。

(2)注重漏項并相應(yīng)提出具體的處理方案。

因各種原由，投標書存在項目漏項很難避免。針對這種可能有、可能沒有的狀況，在預(yù)算編制中一般采用以下處理方式:

①對照招標文件和工程實際，認真梳理投標書中的項、量、價，對有無報價的漏項，特別是有無重大漏項，一是要做到心中有底，二是要提前擬訂處理方案；

②針對一般性漏項，在預(yù)算編制中宜采用以肥補瘦的方法予以調(diào)整；

③針對重大漏項，則不論是因為業(yè)主或設(shè)計單位的原因，或是投標方失誤等原因，都要在預(yù)算中給出明確的價、量指標并提出處理方案。

4 基礎(chǔ)工作的精細化

(1)優(yōu)化施工方案。

施工方案是編制全面預(yù)算的重要基礎(chǔ)。為響應(yīng)業(yè)主要求，投標施工組織設(shè)計一般偏于保守，而在實際施工階段，如何優(yōu)化施工方案，提高經(jīng)濟效益是一個值得研究的重大課題。在編制全面預(yù)算前，應(yīng)組織財務(wù)人員、經(jīng)管人員和工程技術(shù)人員首先消化并了解投標施工方案，結(jié)合現(xiàn)場情況，充分發(fā)揮企業(yè)優(yōu)勢，本著可行、經(jīng)濟的原則，優(yōu)化原投標方案，并在全面預(yù)算編制中對有關(guān)內(nèi)容作出相應(yīng)調(diào)整，如實反映。

(2)調(diào)整不合理的設(shè)計方案。

就EPC項目或設(shè)計+施工項目而言，受各類因素制約，導(dǎo)致投標設(shè)計方案不可能百分之百的合理。故在編制全面預(yù)算時，應(yīng)通過認真細致的基礎(chǔ)工作，深入分析原設(shè)計方案的利弊，充分挖潛于施工有利的突破口，提出最佳設(shè)計方案。同時，積極與相關(guān)方溝通，說服各方調(diào)整原設(shè)計，力爭共同受益，同時對預(yù)算也對應(yīng)作出配套的調(diào)整。此類成功案例常見的有:將地下主廠房排架梁改為巖錨梁，以減少主廠房的開挖跨度與混凝土澆筑量；在臨建上改全年導(dǎo)流圍堰為分期導(dǎo)流圍堰，以減少臨建工程費用并縮短工期等。

(3)據(jù)實核算人、材、機等資源配置量。

投標階段，投標方為取得業(yè)主好感，可能制定的工期計劃偏緊，或有意加大資源配置，這勢必造成不均衡生產(chǎn)或施工機械的大馬拉小車，進而降低企業(yè)的經(jīng)濟效益。因此，在編制“全面預(yù)算”時，對此應(yīng)特別關(guān)注，要做到據(jù)實核算工程量與工期并合理調(diào)整相應(yīng)的資源配置。

(4)按實核計臨時支護工程量。

對于地下工程的臨時支護計量，鑒于部分項目是以隧洞長度或豎井、斜井高度按延長米包干計算臨時支護工程量，特別是一些支洞井、輔助洞井等，而在實際施工中這些臨時支護工程量會因地質(zhì)情況變化出現(xiàn)很大的差異，如隨機錨桿、錨束、鋼支撐、掛網(wǎng)噴混凝土等，因此，在編制“全面預(yù)算”時，編制機構(gòu)應(yīng)會同技術(shù)人員根據(jù)地質(zhì)條件客觀地估算臨時支護工程量，采取“實物法”將該項成本計入預(yù)算。

5 成本要素量化的精細化

5．1 用“實物量法”量化施工中的人、材、機

5．1．1 人工費

(1)測算人工單價，合理配置人工數(shù)量。通常，投標書中的人工預(yù)算單價比實際價格低，但人工配置數(shù)量卻偏多，而且正式工人和勞務(wù)工人區(qū)別不清。因此，在編制全面預(yù)算時應(yīng)結(jié)合考慮這些因素，首先是根據(jù)市場行情測算人工單價，此處應(yīng)注意:投標人工單價是依據(jù)定額按一天三班工作制計算的，而施工中一般是按兩班制施工的；其次，經(jīng)管人員應(yīng)會同技術(shù)人員依據(jù)兩班制特點及企業(yè)優(yōu)勢，合理測算人工數(shù)量的配置，并將正式工人和勞務(wù)工人數(shù)量分開，以便于按不同的人工單價計入全面預(yù)算；

(2)以“承包責(zé)任制”提高人工效率。施工中，對作業(yè)隊的管理在很大程度上是管人，而“承包責(zé)任制”則既使每個員工的實際收入與工作成效密切掛鉤，又能提高10%左右的人工效率，因此，在預(yù)算編制中應(yīng)以實測效率提高值計入全面預(yù)算；

(3)多用當?shù)貏趧?wù)，降低施工成本。當?shù)貏趧?wù)的人工單價較低，工程施工中，在滿足施工技能需要、保證工程質(zhì)量的前提下應(yīng)多用當?shù)貏趧?wù)以降低人工成本，并以測算出的綜合勞務(wù)單價去編制全面預(yù)算。

5．1．2 材料費

(1)實測各類材料的計量損失。如業(yè)主供應(yīng)的鋼筋、鋼材、混凝土、砂石料、風(fēng)水電和自產(chǎn)的塊石等材料，這些大宗材料在計量時，極易造成計量偏差，加之人為故意等因素，往往形成負差。因此，在編制全面預(yù)算中應(yīng)將計量設(shè)備、設(shè)施所實測的損失率進入全面預(yù)算；

(2)優(yōu)化混凝土配合比。根據(jù)砂石骨料粒徑、級配構(gòu)成、含泥量、細度模數(shù)和水泥、煤灰等膠凝材料及外加劑的品種質(zhì)量等情況以實驗為手段，切實優(yōu)化混凝土的配合比，以優(yōu)化后的配合比進行全面預(yù)算的編制；

(3)核實大宗材料的施工損耗。例如，現(xiàn)行定額的鋼筋制安加工損耗為2%，混凝土澆筑的操作運輸損耗為3%，鋼結(jié)構(gòu)的制安損耗為6%。在編制預(yù)算時不可簡單地套用定額，而要以測定后的鋼筋、混凝土和鋼材等的實際損耗量進入全面預(yù)算的編制。

5．1．3 機械費

(1)合理配置，少用進口設(shè)備和大型設(shè)備。在預(yù)算編制中，合理地配置機械設(shè)備，少用進口設(shè)備和大型設(shè)備并注意剔除分包隊伍自帶的設(shè)備，以避免配置浪費和雙重計算，并以設(shè)備資源的最佳理論配置量進入全面預(yù)算的編制；

(2)減少能耗，提高機械效率。在全面預(yù)算編制中，各種施工設(shè)備的效率和能耗不能簡單地套用定額或取用說明書，而應(yīng)按實物法予以考核測量，以實際考測中的平均先進值作為全面預(yù)算中的價值量。

6 結(jié)語

施工項目全面預(yù)算管理是由“預(yù)算編制”、“預(yù)算執(zhí)行”和“預(yù)算考核”等三大流程所組成 ，這幾大流程既是企業(yè)的內(nèi)控工作，也是項目管理的系統(tǒng)工程，要完成這個系統(tǒng)工程，首先必須做好最基礎(chǔ)的“預(yù)算編制”，猶如高樓的牢固與否不在頂層而在基礎(chǔ)是一個道理。所以，編好預(yù)算，做好基礎(chǔ)工作是做好全面預(yù)算管理的第一步，而采用精細化的方法提高預(yù)算編制的質(zhì)量，卻有著事半功倍的效果。

(責(zé)任編輯:李燕輝)

川藏聯(lián)網(wǎng)首次大體檢

9月14－26日，迄今為止世界上最艱難的輸變電工程——川藏聯(lián)網(wǎng)工程停電13天，開始該工程從2014年11月20日投運以來的首次全面體檢。川藏聯(lián)網(wǎng)工程連接西藏昌都電網(wǎng)與四川電網(wǎng)，從根本上解決了西藏昌都和四川甘孜南部地區(qū)嚴重缺電和無電問題，同時還為滿足西藏地區(qū)水電開發(fā)外送、實現(xiàn)資源優(yōu)勢轉(zhuǎn)化發(fā)揮著重要作用。為了確保川藏聯(lián)網(wǎng)工程安全穩(wěn)定運行，按照國家電網(wǎng)公司統(tǒng)一部署，國網(wǎng)四川省電力公司超前部署，科學(xué)安排，重點對1521千米川藏聯(lián)網(wǎng)輸電線路進行清掃、螺栓緊固，消除輸變電設(shè)備各類隱患和缺陷，對500千伏變電設(shè)備進行首檢、例行試驗、基建消缺驗收、精益化消缺等。同時把首次變電、線路檢修消缺與500千伏水洛、木里、鄉(xiāng)城3個變電站加裝合閘電阻改造工作同步推進，進一步提高了川藏聯(lián)網(wǎng)工程安全運行的可靠性和穩(wěn)定性。針對川藏聯(lián)網(wǎng)工程首次停電檢修消缺工作跨越時間長、點多面廣、山高路險，交叉作業(yè)頻繁等實際情況，國網(wǎng)四川電力公司提前編制了《川藏聯(lián)網(wǎng)工程停電檢修作業(yè)指導(dǎo)書》，重點分析了停電檢修工作中的危險點，制定了嚴密的安全措施，首檢中嚴格按照標準化作業(yè)，確保了9月26日圓滿完成川藏聯(lián)網(wǎng)工程首次停電檢修消缺工作。

TV51;TV7;TV512

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1001-2184(2015)05-0136-03

黃玉軍(1963-)，男，四川隆昌人，項目副總經(jīng)理，經(jīng)濟師，從事水電工程施工經(jīng)營管理工作．

2015-05-05