黃玉軍

(中國水利水電第七工程局有限公司，四川成都 610081)

水電工程施工項目全面預算編制的精細化探索

黃玉軍

(中國水利水電第七工程局有限公司，四川成都 610081)

編制施工項目的全面預算是進行項目全面預算管理的重要前提。特別是在預算編制過程中，對編制方法和成本要素等價值量化的精細化程度不僅決定了該預算的編制質量，并將最終決定該預算的執(zhí)行質量和項目的內控質量。闡述了預算編制中的工作思路、主要過程、成本要素等重要環(huán)節(jié)的精細化做法。

精細化；編制；施工項目；全面預算

水電施工企業(yè)利用全面預算對其施工項目的經(jīng)濟活動進行內部控制已有多年，從實踐上看，若要提高全面預算管理的工作質量，首先必須提高預算本身的編制質量，因此，采用把責任、工作的每層、每步都做到位的精細化方法來提高施工項目全面預算的編制質量就成為其必然的選擇。筆者對其進行了具體探索，以期拋磚引玉。

1 編制工作的總思路及其精細化

(1)總思路或總要求。

編制施工項目全面預算的總思路或總要求一般來講都是立足于:以項目的履約目標為導向，確定合理的利潤目標，將施工項目中的所有業(yè)務活動以價值量化的形式表現(xiàn)出來，使管理信息真實反映業(yè)務活動，從而達到對企業(yè)資源的合理配置和對相應價值目標的過程控制。

從上述總思路或總要求可以看出，編制工作的總思路或總要求是圍繞“目標導向”、“價值量化”、“資源配置優(yōu)化”和“過程控制”四大內容進行描述的。

一般來講，對文字性描述的“工作總思路或總要求”最好不要再去做精細化的工作。因為既使做了工作，多會落下“玩弄文字”之嫌。但是，可以在精細化思路的指引下，利用WBS對總工作思路的目標進行結構分解和工作分解，可以說這種分解的結果就是對總思路的具體化和精細化。

(2)WBS對總思路的精細化。

WBS是項目管理中的重要工具，其基本要義是對工作結構進行分解。具體來講就是把一個項目按一定的原則進行分解，將項目分解成任務，任務再分解成一項項工作，再把一項項工作分配到每個人的日?；顒又兄钡狡浞纸獠幌氯橹埂＜?項目→任務→工作→日?；顒?。WBS——工作結構分解。以可交付的成果為導向，對項目要素進行分組，其歸納和定義了項目的整個工作范圍，每下降一層，代表對項目工作的更詳細定義。WBS總是處于計劃過程的中心，也是制定進度計劃、資源需求、成本預算、風險管理計劃和采購計劃等的重要基礎。因此，針對全面預算編制總思路和總要求，對項目施工中各個工作層級或專業(yè)層級提出具體的量化目標值或具體的資源配置數(shù)量，才能做到對工作思路和目標的精細化。具體到全面預算編制上就是:逐級分專業(yè)、分工序定出如利潤目標、工期目標和人、材、機、費耗用目標，以及最佳納稅和最佳財務費用等量化控制目標并進行工作分解，從而把編制總思路轉換成為可具體化的量化指標，并以匯總數(shù)來指導全面預算的編制。

2 編制過程中的精細化

編制項目全面預算是全面預算管理中的基礎性工作。若要使最終成果客觀合理、符合實際，在全面預算編制過程中至少要做好以下工作:

(1)成立專門的編制機構。由項目經(jīng)理掛帥，相關領導和各個專業(yè)如財務、經(jīng)管、技術、設材、質安等人員共同參與并以總目標為導向，上下齊心協(xié)力，全員通力配合，將責任落實到人，才能做好預算的編制。

(2)制訂“任務計劃書”。計劃書中要逐級分解工作目標、列示詳細任務及完成時間、參加人員、各任務負責人等。

(3)客觀評估中標單價。編制機構要針對工程量清單項目中的重點單價進行分析測算，對價格偏高或偏低的主要單價應作相應合理地調整后，才可將其作為“全面預算”的編制依據(jù)。

(4)合理確定預算編制的價值量化依據(jù)。如選用何種專業(yè)定額、何種內部定額、采用何年的實物單價?相應稅費標準?稅費優(yōu)惠?等。

3 編制方法上的精細化

(1)一定要注意“不重算，不漏算，不少算”。

因編制“全面預算”在工程項目列項時往往以“中標合同工程量清單”項目為依據(jù)，而在實際施工中的多數(shù)情況會將某個工程量清單項目進行工序再分割，故一定要注意做到“不重算，不漏算，不少算?！迸e例如下:

①隧洞巖石開挖:若鉆爆和挖裝運輸是由外協(xié)隊施工，風、水、電由自營生產(chǎn)，如此實施容易造成外協(xié)隊和自營隊兩頭重復計算成本；

②混凝土澆筑:若混凝土運輸、立模、澆筑為外協(xié)隊，混凝土拌制為自營，則其拌制費用也容易兩頭重復計算；

③施工階段的施工組織設計，其人工、材料、機械的消耗和配置一定要區(qū)分自營部分和分包部分，否則重算或漏算在所難免；

④認真梳理一般項目，特別是對工程量清單未明示的項目更應注意，避免漏算。另外，為競標所需，投標報價時往往對一般項目壓價較多，因此，在編制“全面預算”時應具體分析，避免少算或多算。

(2)注重漏項并相應提出具體的處理方案。

因各種原由，投標書存在項目漏項很難避免。針對這種可能有、可能沒有的狀況，在預算編制中一般采用以下處理方式:

①對照招標文件和工程實際，認真梳理投標書中的項、量、價，對有無報價的漏項，特別是有無重大漏項，一是要做到心中有底，二是要提前擬訂處理方案；

②針對一般性漏項，在預算編制中宜采用以肥補瘦的方法予以調整；

③針對重大漏項，則不論是因為業(yè)主或設計單位的原因，或是投標方失誤等原因，都要在預算中給出明確的價、量指標并提出處理方案。

4 基礎工作的精細化

(1)優(yōu)化施工方案。

施工方案是編制全面預算的重要基礎。為響應業(yè)主要求，投標施工組織設計一般偏于保守，而在實際施工階段，如何優(yōu)化施工方案，提高經(jīng)濟效益是一個值得研究的重大課題。在編制全面預算前，應組織財務人員、經(jīng)管人員和工程技術人員首先消化并了解投標施工方案，結合現(xiàn)場情況，充分發(fā)揮企業(yè)優(yōu)勢，本著可行、經(jīng)濟的原則，優(yōu)化原投標方案，并在全面預算編制中對有關內容作出相應調整，如實反映。

(2)調整不合理的設計方案。

就EPC項目或設計+施工項目而言，受各類因素制約，導致投標設計方案不可能百分之百的合理。故在編制全面預算時，應通過認真細致的基礎工作，深入分析原設計方案的利弊，充分挖潛于施工有利的突破口，提出最佳設計方案。同時，積極與相關方溝通，說服各方調整原設計，力爭共同受益，同時對預算也對應作出配套的調整。此類成功案例常見的有:將地下主廠房排架梁改為巖錨梁，以減少主廠房的開挖跨度與混凝土澆筑量；在臨建上改全年導流圍堰為分期導流圍堰，以減少臨建工程費用并縮短工期等。

(3)據(jù)實核算人、材、機等資源配置量。

投標階段，投標方為取得業(yè)主好感，可能制定的工期計劃偏緊，或有意加大資源配置，這勢必造成不均衡生產(chǎn)或施工機械的大馬拉小車，進而降低企業(yè)的經(jīng)濟效益。因此，在編制“全面預算”時，對此應特別關注，要做到據(jù)實核算工程量與工期并合理調整相應的資源配置。

(4)按實核計臨時支護工程量。

對于地下工程的臨時支護計量，鑒于部分項目是以隧洞長度或豎井、斜井高度按延長米包干計算臨時支護工程量，特別是一些支洞井、輔助洞井等，而在實際施工中這些臨時支護工程量會因地質情況變化出現(xiàn)很大的差異，如隨機錨桿、錨束、鋼支撐、掛網(wǎng)噴混凝土等，因此，在編制“全面預算”時，編制機構應會同技術人員根據(jù)地質條件客觀地估算臨時支護工程量，采取“實物法”將該項成本計入預算。

5 成本要素量化的精細化

5．1 用“實物量法”量化施工中的人、材、機

5．1．1 人工費

(1)測算人工單價，合理配置人工數(shù)量。通常，投標書中的人工預算單價比實際價格低，但人工配置數(shù)量卻偏多，而且正式工人和勞務工人區(qū)別不清。因此，在編制全面預算時應結合考慮這些因素，首先是根據(jù)市場行情測算人工單價，此處應注意:投標人工單價是依據(jù)定額按一天三班工作制計算的，而施工中一般是按兩班制施工的；其次，經(jīng)管人員應會同技術人員依據(jù)兩班制特點及企業(yè)優(yōu)勢，合理測算人工數(shù)量的配置，并將正式工人和勞務工人數(shù)量分開，以便于按不同的人工單價計入全面預算；

(2)以“承包責任制”提高人工效率。施工中，對作業(yè)隊的管理在很大程度上是管人，而“承包責任制”則既使每個員工的實際收入與工作成效密切掛鉤，又能提高10%左右的人工效率，因此，在預算編制中應以實測效率提高值計入全面預算；

(3)多用當?shù)貏趧眨档褪┕こ杀?。當?shù)貏趧盏娜斯蝺r較低，工程施工中，在滿足施工技能需要、保證工程質量的前提下應多用當?shù)貏趧找越档腿斯こ杀荆⒁詼y算出的綜合勞務單價去編制全面預算。

5．1．2 材料費

(1)實測各類材料的計量損失。如業(yè)主供應的鋼筋、鋼材、混凝土、砂石料、風水電和自產(chǎn)的塊石等材料，這些大宗材料在計量時，極易造成計量偏差，加之人為故意等因素，往往形成負差。因此，在編制全面預算中應將計量設備、設施所實測的損失率進入全面預算；

(2)優(yōu)化混凝土配合比。根據(jù)砂石骨料粒徑、級配構成、含泥量、細度模數(shù)和水泥、煤灰等膠凝材料及外加劑的品種質量等情況以實驗為手段，切實優(yōu)化混凝土的配合比，以優(yōu)化后的配合比進行全面預算的編制；

(3)核實大宗材料的施工損耗。例如，現(xiàn)行定額的鋼筋制安加工損耗為2%，混凝土澆筑的操作運輸損耗為3%，鋼結構的制安損耗為6%。在編制預算時不可簡單地套用定額，而要以測定后的鋼筋、混凝土和鋼材等的實際損耗量進入全面預算的編制。

5．1．3 機械費

(1)合理配置，少用進口設備和大型設備。在預算編制中，合理地配置機械設備，少用進口設備和大型設備并注意剔除分包隊伍自帶的設備，以避免配置浪費和雙重計算，并以設備資源的最佳理論配置量進入全面預算的編制；

(2)減少能耗，提高機械效率。在全面預算編制中，各種施工設備的效率和能耗不能簡單地套用定額或取用說明書，而應按實物法予以考核測量，以實際考測中的平均先進值作為全面預算中的價值量。

6 結語

施工項目全面預算管理是由“預算編制”、“預算執(zhí)行”和“預算考核”等三大流程所組成 ，這幾大流程既是企業(yè)的內控工作，也是項目管理的系統(tǒng)工程，要完成這個系統(tǒng)工程，首先必須做好最基礎的“預算編制”，猶如高樓的牢固與否不在頂層而在基礎是一個道理。所以，編好預算，做好基礎工作是做好全面預算管理的第一步，而采用精細化的方法提高預算編制的質量，卻有著事半功倍的效果。

(責任編輯:李燕輝)

川藏聯(lián)網(wǎng)首次大體檢

9月14－26日，迄今為止世界上最艱難的輸變電工程——川藏聯(lián)網(wǎng)工程停電13天，開始該工程從2014年11月20日投運以來的首次全面體檢。川藏聯(lián)網(wǎng)工程連接西藏昌都電網(wǎng)與四川電網(wǎng)，從根本上解決了西藏昌都和四川甘孜南部地區(qū)嚴重缺電和無電問題，同時還為滿足西藏地區(qū)水電開發(fā)外送、實現(xiàn)資源優(yōu)勢轉化發(fā)揮著重要作用。為了確保川藏聯(lián)網(wǎng)工程安全穩(wěn)定運行，按照國家電網(wǎng)公司統(tǒng)一部署，國網(wǎng)四川省電力公司超前部署，科學安排，重點對1521千米川藏聯(lián)網(wǎng)輸電線路進行清掃、螺栓緊固，消除輸變電設備各類隱患和缺陷，對500千伏變電設備進行首檢、例行試驗、基建消缺驗收、精益化消缺等。同時把首次變電、線路檢修消缺與500千伏水洛、木里、鄉(xiāng)城3個變電站加裝合閘電阻改造工作同步推進，進一步提高了川藏聯(lián)網(wǎng)工程安全運行的可靠性和穩(wěn)定性。針對川藏聯(lián)網(wǎng)工程首次停電檢修消缺工作跨越時間長、點多面廣、山高路險，交叉作業(yè)頻繁等實際情況，國網(wǎng)四川電力公司提前編制了《川藏聯(lián)網(wǎng)工程停電檢修作業(yè)指導書》，重點分析了停電檢修工作中的危險點，制定了嚴密的安全措施，首檢中嚴格按照標準化作業(yè)，確保了9月26日圓滿完成川藏聯(lián)網(wǎng)工程首次停電檢修消缺工作。

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黃玉軍(1963-)，男，四川隆昌人，項目副總經(jīng)理，經(jīng)濟師，從事水電工程施工經(jīng)營管理工作．

2015-05-05