文獻標識碼：A

文章編號：2095-980X（2015）03-0082-02

收稿日期：2015-02-18

作者簡介：程千夫（1992-），男，湖北黃岡人，大學本科，主要研究方向：管理與組織理論研究。

Howto Strengthen Internal Controlin Power Enterprises Through Financial Auditing

CHENG Qian-fu

（College of Wuhan East Lake，Wuhan，Hubei 430072，China）

Abstract：This paper gave a basic introduction for the significance and purpose of financial auditing and internal controls in enterprises，expoundedtheimportanceoffinancialauditingtothereinforcementofinternalcontrolsinenterprises，anditlistssome flawswhicharelikelytobefoundedinthemanagementoffinanceinpowerenterprisesandwereanalyzedrespectivelyandattemptedtofindoutsolutions.

Keywords：financialauditing；power；internalcontrols

1　財務稽核設立的意義及其作用

從廣泛意義上講，財務稽核的主要目的是及時發(fā)現(xiàn)和糾正財務管理和會計核算工作中存在的問題，保證國家財經法規(guī)及公司各項財務會計管理規(guī)章制度的貫徹落實，促進企業(yè)財務管理水平的提升。當然如果具體到電力企業(yè)來說財務稽核的優(yōu)點在于：財務核算的效果可以由電力企業(yè)經營活動來及時反映，通過對電力企業(yè)內部制度的整體執(zhí)行情況的觀察來實時全過程來控制內控制度及內控制度的執(zhí)行。一個完整的財務稽核系統(tǒng)不僅僅是設立專門的審計稽核部門還應結合公司其他部門的合作。財務稽核部門首先應該得到公司董事會的支持，董事會應該不財務稽核負有最終的責任，其次以財務稽核為主要任務的公司高級管理人員直接影響著財務稽核任務是否能夠很好的完成，對財務稽核方面的管理負有直接責任，稽核審計部門則是負責對公司各項經財務管理情況進行檢查，并定期向公司董事會匯報公司財務稽核管理政策的執(zhí)行效果呢。

2　電力公司內部控制基本簡介

（1）內控中加強財務制度。加強財務制度的目的在于提高財務管理的水平，財務制度并非是一種簡單的管理方法和手段他是一種管理的機制，發(fā)揮著規(guī)范企業(yè)經營活動，提高抗風險能力，強化經營效益的作用。

（2）建立企業(yè)內部對于財務方面相互制約的制度。由于電力企業(yè)涉及的經濟業(yè)務較多，各項經濟業(yè)務都有一套系統(tǒng)的計劃、審批、執(zhí)行的過程。抓住這個特點，從控制的角度出發(fā)，明確禁止禁止每一筆經濟業(yè)務由一人包干到底完成，業(yè)務記錄也是由他自己記入的情況發(fā)生。電力公司的每一項業(yè)務必須讓兩個或兩個以上的工作人員共同經手完成，這樣便形成了相互制約的工作關系。但是這種制約不是簡單的業(yè)務員與業(yè)務員之間的制約，還包括上下級之間的相互制約、相關部門之間的相互制約。在這種通過內部控制形成的內部制約中，為了達到更好的牽制效果，還必須采用工作輪換制度，該制度要依據(jù)在管理中不同崗位所發(fā)揮的不同作用明確規(guī)定每一位員工的在崗履職時間。

（3）建立常態(tài)的內部管理機制。結合電力企業(yè)創(chuàng)新一

流的要求，要健全完善內部控制制度，這些制度包括：財務控制制度、人事管理制度、廉政建設制度、內部風險評估制度、外部風險預警制度、責任追究、內部稽核等內部控制制度，使電力系統(tǒng)的各個運轉環(huán)節(jié)形成一個有機的閉環(huán)系統(tǒng)。

3　電力企業(yè)容易出現(xiàn)的財務管理問題

（1）資產概念不清晰。很多電力企業(yè)受到重錢輕物概念的影響，只注重對本公司貨幣的管理而輕視設備、物資的管理工作，這樣的后果是，經常出現(xiàn)單位資產賬物不符家底不清，最終導致資產流失的嚴重后果。那么，該如何處理這樣的情況？最重要的一點是必須長期性、經常性的做好資產清查的管理工作，并且保證清查時能夠徹底弄清供電企業(yè)的所有資產，最大可能性的做到清查全面。其次在處置資產時要做到根據(jù)相關法律及公司制度進行。

（2）資產清查過程中暴露財政管理方面的問題。首先賬簿不全，大部分電力公司沒有設立片帳，而且很多公司存在賬目與固定公司資產不符的情況。甚至有些公司很久以前的賬目沒有消除，報廢的資產不辦理報廢手續(xù)，固定資產又得不到長期的盤點等等。

（3）對資產管理不力。這樣便不能發(fā)揮資產的使用效益造成大量資產的閑置，和資金的巨大浪費和流失。比如說在國家劃撥資產進行農網改造時，拆下來廢舊的資產沒有一個具體而科學的處理方法有的不明原因丟失，有的形成外賬，甚至有的直接就地變賣，連運費都節(jié)省了。農網改造劃分下來的資金不僅用于優(yōu)化我們的供電設備同時也改造了我們電力公司的辦公設備，為了實現(xiàn)辦公自動化的目標，上級劃撥大量財力給電力公司配置電腦，但是有些員工卻把這些本該投入到工作中去的電腦當成是上班時間內娛樂消遣的主要方式，實在令人寒心。于此同時，力求在設備新、全、先進的過程中淘汰了不來不該淘汰的物品，使得有用的資產變成了垃圾，而在變成“垃圾”后又缺少科學地正確的處理方式造成資產的流失。更有甚者，有些單位為了搞形象工程，利用用于農網改造的資金大肆蓋高樓，買家具，購公車等等，，尤其是車輛管理方面的問題最為嚴重，車輛的使用價值無非就是接送通勤人員為領導、工作人員提供方便。但是目前一些單位大肆購買車輛而這么多車輛的養(yǎng)路費、保險費、維修費以及司機的工資福利卻一樣都不能少花費本不用花費的資金。

4　強化內部控制及解決方法

（1）建立和完善監(jiān)管制度。首先加強財務的監(jiān)管。及時對資產的各套相關帳冊配全財務人員，明確資金審批的權限，在財務管理方面嚴格按照會計法的相關規(guī)定進行，做到按月核算和編制繪制表格，強化監(jiān)督機制，規(guī)范財政工作行為。其次完善配套制度，因為供電企業(yè)有著資產涉及面廣、情況復雜、政策性強的特點，所以，對供電企業(yè)的資產管理是一個長期并且艱巨的任務。企業(yè)必須從強化配套制度著手，認真履行職責，采取有效的措施來加大對資產的監(jiān)管力度。同時，建立健全的資產運行監(jiān)制制度、資產分配管理制度、投資決策管理制度資產經營考核管理制度等一系列的有效的制度。與此同時，還必須加強對管理人員的教育和培訓，提高管理人員的素質，從而進一步提高管理人員的政策水平和業(yè)務能力。另外還需要把資產管理上升到紀檢監(jiān)察、財政、審計部門的監(jiān)管，加大監(jiān)管力度。

（2）加快財務信息系統(tǒng)建設。按照國家電力公司《財務管理信息系統(tǒng)建設規(guī)范》的要求，電力企業(yè)應該積極健全會計信息質量保證機制并且加快財務管理信息系統(tǒng)建設，這將對建立嚴密的會計控制系統(tǒng)大有裨益，并且將財務管理從靜態(tài)拉向動態(tài)，使會計核算從事后轉到人前，推進集中式財務管理，相信經過多年的努力，以預算控制為核心的財務管理信息系統(tǒng)定會建立起來。但是，強化電力公司的內控系統(tǒng)僅僅靠建立起財務管理信息系統(tǒng)是遠遠不夠的，還必須全面推進數(shù)字話管理機制，這樣有利于信息的共享和管理效率的提高，還對加強監(jiān)控，填補經營上的漏洞、增加收益、節(jié)約開支有很大的幫助。因此實現(xiàn)財務信息化建設是強化電力公司內部控制的好方法。

5　借鑒同類企業(yè)的財務稽核措施

（1）在采取財務稽核的同時引入內控理念。引入內控管理理念，使財務稽核做大做強，從而進一步完善財務稽核管理制度。在日常的稽核過程當中在統(tǒng)一進行授權，規(guī)范權限管理的同時要明確不同級次稽核權限，并且建立逐級審批制度，增加初審、審核以及批準等多個節(jié)點來提高日?；藰I(yè)務經營效益，減少稽核的風險。為了使日?；说臉I(yè)務工作質量有保障，且能夠得到穩(wěn)固的提升要注意不同級別的稽核進行權限的設置。實現(xiàn)以上目標首先應該應該符合內控制度的要求。以往，財務監(jiān)控中心稽核業(yè)務以稽核站負責人和中心領導不對二級單位的日常業(yè)務的稽核工作負責，這樣的話使得兩、三家甚至更多的單位的日常稽核工作以及每筆業(yè)務的稽核由一人獨立完成為主要的模式，不符合油田內控制度里的“權責明確原則”和“制衡性原則”的要求。對于大額業(yè)務而言更應該由中心領導最終審批。如此做法既提升了日常稽核工作質量又符合了內控制度的要求。其次要做到通過提高二級單位生產經營薄弱環(huán)節(jié)的掌控程度來加強稽核站負責人和稽核崗位人員對二級單位的生產經營的掌控程度。在對稽核制度進行改進后，稽核人員為了準確地匯報工作就必須不斷提高稽核的質量，這樣便實現(xiàn)了從操作流程上推動了稽核水平的提升。同時，對于稽核站負責人而言，擁有處理各單位的日常稽核業(yè)務的經驗后便使得二級單位生產經營過程中的薄弱環(huán)節(jié)更容易在第一時間內被發(fā)現(xiàn)，這樣稽核負責人才能夠提出更加具有可行性和可操作性的方案，從而使得整個稽核隊伍在這種先進的、創(chuàng)新型運行機制保障下穩(wěn)步提高。

（2）通過財務稽核實現(xiàn)內控檢查日?；?。這種做法好處有二。其一，把以往的事后控制轉變成為事中、事前控制。通過規(guī)范、統(tǒng)一的稽核標準，可以達到在財務風險尚未形成，資金還沒有從企業(yè)流出之前稽核工作就已經介入的目的，大大減小了公司資金管理方面的風險，進一步創(chuàng)新了內控檢查的控制方法。其二，內控日常檢查由財務稽核來完成，有效降低了內控年度綜合自查的壓力。田內控辦組織的年度自查中可以以流程和控制點進行梳理為基礎，將關鍵控制點以及重點流程梳理出來，明確內控綜合自查以風險檢查為主，盡早發(fā)現(xiàn)重大的風險，加大控制力度。

（下轉第99頁）