張學(xué)良(中國(guó)石油遼河油田分公司， 遼寧 盤(pán)錦 124010)

本文圍繞“財(cái)管管理提升支持千萬(wàn)噸持續(xù)穩(wěn)產(chǎn)”，闡述遼河油田在應(yīng)用管理會(huì)計(jì)理論方面的主要工作。

1 科學(xué)確定產(chǎn)量指標(biāo)，向規(guī)模要效益

財(cái)務(wù)部門(mén)運(yùn)用管理會(huì)計(jì)工具科學(xué)測(cè)算，提出合理化決策建議，推動(dòng)公司“千萬(wàn)噸”穩(wěn)產(chǎn)戰(zhàn)略的制定，支持公司戰(zhàn)略實(shí)施，保障經(jīng)營(yíng)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)。經(jīng)過(guò)反復(fù)論證測(cè)算，我們認(rèn)為“千萬(wàn)噸”產(chǎn)量是遼河油田生存發(fā)展的基礎(chǔ)，“千萬(wàn)噸”穩(wěn)產(chǎn)是油田公司的生命線(xiàn)。

1.1 1000萬(wàn)噸是遼河油田最佳經(jīng)濟(jì)產(chǎn)量

為科學(xué)測(cè)算遼河油田的經(jīng)濟(jì)產(chǎn)量區(qū)間，真實(shí)反映產(chǎn)量與收入、成本、利潤(rùn)之間的內(nèi)在關(guān)系，便于不同年份的經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)比較，我們以2008～2014年財(cái)務(wù)、生產(chǎn)實(shí)際數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，對(duì)油價(jià)等因素進(jìn)行必要的還原，根據(jù)2008～2014年油氣產(chǎn)量與邊際利潤(rùn)可以得到產(chǎn)量與邊際利潤(rùn)曲線(xiàn)，相應(yīng)的回歸曲線(xiàn)為邊際利潤(rùn)y=-0.0009x2+2.123x-1117.24(R2=0.975，接近于1，說(shuō)明模型擬合的精確度較高，模型可參考使用)。

對(duì)邊際利潤(rùn)y=-0.0009x2+2.123x-1117.24求導(dǎo)可以得到邊際利潤(rùn)y'=-0.0018x+2.123，根據(jù)導(dǎo)數(shù)概念可以知道產(chǎn)量x=1179萬(wàn)噸時(shí)，邊際利潤(rùn)y'等于零，邊際利潤(rùn)y存在最大值，也就是說(shuō)1179萬(wàn)噸是遼河油田最大效益產(chǎn)量。

根據(jù)2008～2014年油氣產(chǎn)量與利潤(rùn)情況可以得到產(chǎn)量與利潤(rùn)曲線(xiàn)，相應(yīng)的回歸曲線(xiàn)為利潤(rùn)y=-0.002x2+6.276x-3466(R2=0.913，接近于1，說(shuō)明模型擬合的精確度較高，模型可參考使用)。當(dāng)利潤(rùn)y=0時(shí)，對(duì)應(yīng)的產(chǎn)量就是遼河油田的保本產(chǎn)量。由于利潤(rùn)y=0是一元二次方程，對(duì)方程求解，可以得到產(chǎn)量x=715萬(wàn)噸時(shí)，遼河油田利潤(rùn)為零。

在假設(shè)前提下，盈虧平衡點(diǎn)至最大效益點(diǎn)產(chǎn)量為效益產(chǎn)量區(qū)間，遼河油田效益產(chǎn)量區(qū)間為715～1179萬(wàn)噸，區(qū)間內(nèi)產(chǎn)量越高，效益越好，參考遼河油田的資源接替和現(xiàn)有生產(chǎn)能力，綜合確定千萬(wàn)噸左右的生產(chǎn)規(guī)模是最為合理的選擇。

1.2 “千萬(wàn)噸”穩(wěn)產(chǎn)是企業(yè)持續(xù)發(fā)展的現(xiàn)實(shí)需要

2008年以來(lái)，遼河油田保持在“千萬(wàn)噸”的生產(chǎn)規(guī)模，解決了9萬(wàn)余人的就業(yè)問(wèn)題，累計(jì)上繳利潤(rùn)204億元，上繳稅費(fèi)782億元，為國(guó)家和地方的發(fā)展做出了巨大貢獻(xiàn)。

可見(jiàn)，產(chǎn)量規(guī)模是上市業(yè)務(wù)穩(wěn)定發(fā)展、未上市業(yè)務(wù)解困扭虧的重要基礎(chǔ)，對(duì)于礦區(qū)和諧穩(wěn)定、國(guó)家能源戰(zhàn)略安全意義重大。只有統(tǒng)籌生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)各項(xiàng)工作，正確處理產(chǎn)量規(guī)模與企業(yè)效益的關(guān)系，把“千萬(wàn)噸”穩(wěn)產(chǎn)與廣大員工福祉結(jié)合起來(lái)，與企業(yè)履行“三大責(zé)任”結(jié)合起來(lái)，才能明確工作方向，激發(fā)工作動(dòng)力，實(shí)現(xiàn)油田長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

1.3 推進(jìn)開(kāi)發(fā)方式轉(zhuǎn)換是“千萬(wàn)噸”穩(wěn)產(chǎn)的重要手段

遼河油田油品結(jié)構(gòu)以稠油為主，產(chǎn)量占比60%，但稠油已經(jīng)進(jìn)入吞吐開(kāi)發(fā)后期，產(chǎn)量綜合遞減超過(guò)20%，效益下滑嚴(yán)重，科學(xué)轉(zhuǎn)換開(kāi)發(fā)方式是“千萬(wàn)噸”穩(wěn)產(chǎn)的基礎(chǔ)。截止2014年底，遼河油區(qū)稠油可采儲(chǔ)量采出程度為84%，已進(jìn)入開(kāi)發(fā)中后期。由于后備資源不足，近年為實(shí)現(xiàn)穩(wěn)產(chǎn)，大力實(shí)施轉(zhuǎn)換開(kāi)發(fā)方式，應(yīng)用了蒸汽驅(qū)、SAGD、火驅(qū)等熱力驅(qū)動(dòng)采油技術(shù)，轉(zhuǎn)換開(kāi)發(fā)方式產(chǎn)量占比越來(lái)越大，有效提高稠油油田的采出程度和儲(chǔ)量動(dòng)用程度，為“千萬(wàn)噸”穩(wěn)產(chǎn)做出更大貢獻(xiàn)。

2 持續(xù)優(yōu)化產(chǎn)銷(xiāo)結(jié)構(gòu)，向質(zhì)量要效益

遼河油田稀油產(chǎn)量占比40%，但卻提供了60%以上的利潤(rùn)貢獻(xiàn)，優(yōu)化產(chǎn)量結(jié)構(gòu)、提高稀油產(chǎn)量是增加效益的關(guān)鍵。受現(xiàn)有生產(chǎn)工藝和技術(shù)條件制約，遼河油田每年200萬(wàn)噸的稀油摻入稠油銷(xiāo)售，按稠油價(jià)格結(jié)算，導(dǎo)致遼河稀油的平均實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售價(jià)格只有市場(chǎng)價(jià)格的80%-85%，大力調(diào)整銷(xiāo)售結(jié)構(gòu)是提高效益的重要手段。

(1)重點(diǎn)支持稀油、高凝油產(chǎn)能建設(shè)，提升高價(jià)油品產(chǎn)量規(guī)模。2010年以來(lái)，公司加快潛山油藏開(kāi)發(fā)，迅速建成100萬(wàn)噸產(chǎn)能，連續(xù)6年安排專(zhuān)項(xiàng)資金，支持精細(xì)注水工程和深部調(diào)驅(qū)、化學(xué)驅(qū)等稀油開(kāi)發(fā)方式轉(zhuǎn)換項(xiàng)目，千方百計(jì)增加高凝油、稀油產(chǎn)量。

(2)加大分質(zhì)分銷(xiāo)力度，增加高價(jià)油品銷(xiāo)售。為優(yōu)化銷(xiāo)售結(jié)構(gòu)，生產(chǎn)管理系統(tǒng)在不斷增加稀油產(chǎn)量、保證管輸效果的情況下，不斷完善集輸工藝，邊試驗(yàn)、邊摸索、邊運(yùn)行，合理降低摻油標(biāo)準(zhǔn)，實(shí)行對(duì)標(biāo)控?fù)?、?dòng)態(tài)調(diào)摻、藥劑替摻、提溫降摻等措施，年均減少摻稀油量40萬(wàn)噸以上；同時(shí)不斷改進(jìn)生產(chǎn)工藝，適當(dāng)改造輸油管網(wǎng)、增加拉油點(diǎn)，拓寬稀油銷(xiāo)售渠道，盡可能實(shí)現(xiàn)企業(yè)效益最大化。

(3)制訂差異化預(yù)算政策，安排重點(diǎn)單位上產(chǎn)資金，資源匹配向高回報(bào)單位和項(xiàng)目?jī)A斜。對(duì)老井自然產(chǎn)量和轉(zhuǎn)換方式產(chǎn)量分別測(cè)算單位基本運(yùn)行費(fèi)，按差異化成本調(diào)整預(yù)算基數(shù)。

3 結(jié)語(yǔ)

公司上下牢固樹(shù)立效益觀念，把追求效益最大化作為企業(yè)發(fā)展的首要目標(biāo)，堅(jiān)持效益優(yōu)先原則組織生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，提高各類(lèi)資源的投入產(chǎn)出比，運(yùn)用管理會(huì)計(jì)思想輔助指導(dǎo)生產(chǎn)，提升價(jià)值貢獻(xiàn)，保證了油田公司有質(zhì)量，有效益，可持續(xù)發(fā)展。