徐 芳

（上海煙草集團有限責任公司， 上海 200082）

伴隨著現代科技的發(fā)展，大型企業(yè)常常呈現出跨地區(qū)經營、集團化發(fā)展的趨勢。因方便、快捷的特點，信息化、網絡化的管理技術手段深刻地改變著管理活動的方式，被越來越多的企業(yè)所關注和采用。審計監(jiān)督是企業(yè)治理的重要方面。在不斷變化的新形勢倒逼下，我國傳統的工程審計方式必須進行自身的變革和創(chuàng)新。

根據發(fā)達國家的歷史經驗，工程審計的技術手段先后經歷了從手工化審計到電算化審計，再到信息化審計三個發(fā)展階段。傳統的手工化審計是指在手工操作下對紙質的工程信息進行審計。隨著計算機在工程信息記錄、處理中的發(fā)展和應用，隨后出現了應用計算機數據處理軟件的電算化審計。近些年來，基于網絡化的信息技術在工程管理實踐中的應用，單機操作的電算化審計已經越來越不能適應當前審計形勢的發(fā)展，亟待建立起一種全新的審計技術手段，即信息化工程審計。

1 煙草工程審計面臨的挑戰(zhàn)

按照《中華人民共和國審計法》的要求，工程審計歷來是國家審計和企業(yè)內部審計的重點工作。對工程建設項目的全過程(包括項目決策、設計、招標投標、施工、竣工、結算、決算)進行審計監(jiān)督，加強管理和廉政建設，做出客觀公正的評價，真實反映工程造價，維護國家、項目業(yè)主、參建單位各方的合法權益，提高投資活動的經濟效益和社會效益。

隨著我國煙草行業(yè)的不斷發(fā)展，企業(yè)生產經營規(guī)模逐漸擴大，煙草工程項目投資規(guī)模也越來越大，每年幾百億的投資項目在行業(yè)內開展，工程項目所蘊含的風險也越來越大，不僅直接關系到企業(yè)的經濟利益，在很大程度上還影響著企業(yè)未來的發(fā)展方向，同時也關系到煙草系統各級干部的反腐倡廉建設。

以上海煙草集團為例，作為一個跨地區(qū)經營、集團化發(fā)展的大型企業(yè)集團，業(yè)務區(qū)域遍及上海、北京、天津等多個地區(qū)，涉及到卷煙生產、卷煙銷售、卷煙配套產業(yè)以及酒類批發(fā)零售、物流、賓館餐飲、食品制造等多種業(yè)態(tài)。正是這不同區(qū)域和不同業(yè)態(tài)，對應的工程項目建設也就存在著各自不同的特點。近三年來根據國家煙草專賣局“三項檢查”以及工程項目審計的總要求，集團審計部門共對 40 多個、累計超過 77 億的工程項目進行了全過程跟蹤審計，審計核減約 3億元，共提出各類審計建議 800 余條。目前集團審計部門正在對“浦東科技創(chuàng)新園區(qū)”、中華專線、營銷中心、北京三期、天津二期等 24 個技術改造項目、涉及總金額 112.62 億元的投資開展全過程跟蹤審計工作。

然而煙草行業(yè)內工程審計領域的專業(yè)人才一直較緊缺。目前上海煙草集團僅有兩名工程造價管理專業(yè)的審計人員。這兩名審計人員根據“定點管理、對口監(jiān)督”的要求，負責整個上海煙草行業(yè)工程項目的審計監(jiān)督工作。面對如此大規(guī)模的涉及多地區(qū)多領域紛繁復雜的的工程建設項目，兩名審計人員顯然難以應對，就必須借用外力，聘用社會造價咨詢中介機構實施審計服務，但如何對外聘的中介機構的審計工作進行有效的監(jiān)督和管理也逐漸成為一個難點問題。因此依托先進的技術手段來支撐工程審計工作顯得十分緊迫和必要。

2 信息化是工程審計的發(fā)展方向

國家審計署前審計長李金華同志曾經說過：“審計信息化建設的意義不僅是審計管理和審計技術變革，更是一種審計思維的全面轉變”。工程審計是一種復雜程度較高、審計周期較長的審計項目。對這類審計項目，尤其是全過程跟蹤審計項目實施管理，依靠信息化手段和網絡技術必能大大提高管理效率和管理質量。

在多年工程審計監(jiān)督實踐中，我們發(fā)現目前工程審計仍停留在手工階段和電算化階段，除了造價審計需要通過操作計價軟件實現以外，對于社會中介機構進行審計的工程項目，尚無法進行全過程、實時的監(jiān)督管理，對于工程項目各類合同、簽證、變更、批價的文檔資料，審計人員掌握時間存在滯后性，對工程審計的成果無法進行綜合運用，審計數據匯總還依靠人工計算，而審計結果的數據分析仍處于空白階段。

因此我們感到：發(fā)展和創(chuàng)新煙草工程審計，信息化建設是必由之路。上海煙草集團高度認識并準確把握了審計工作的信息化發(fā)展方向，通過客觀分析上海煙草行業(yè)工程建設項目的現狀，有針對性地提出了工程審計信息化的解決方案。該方案實施后取得了各方滿意的實施效?果，基本實現了工程審計信息化的建設目標。

3 上海煙草集團工程審計信息化解決方案

3.1 總體思路

工程審計信息化的總體設計思路，是通過信息化實現：工程審計全過程管理；文檔資料、審批信息痕跡化管理；遠程、在線監(jiān)督工程審計工作質量和工作完成情況，預警工程項目存在的風險；便捷、快速地進行工程信息檢索和匯總；進行流程控制，規(guī)范工程審計管理和審計監(jiān)督的實施；通過權限控制，強化信息安全性。

3.2 系統定位

系統定位于工程審計管理，而不是工程項目審計。鑒于工程審計往往具有較強的現場工作要求，而造價審核工作又具有很強的地域性，很難通過信息化軟件實施工程項目審計。因此系統設計為工程審計管理系統，旨在對工程審計開展的全過程進行系統化管理，而不是具體的實施工程項目審計。

3.3 系統實現思路

工程審計信息化系統實現思路就是實現多方協同，信息共享。工程審計是對工程信息進行審計，在系統中圍繞工程信息開展審計工作。工程信息是由業(yè)務部門報審，經審計部門審核后的信息，這個信息是真實、準確、實時的。在日常工作中，業(yè)務部門參考業(yè)務信息報審，報審信息受業(yè)務規(guī)則控制，審計部門對報審資料審核時，可以和系統的信息進行對比，確保報審的資料是真實可靠的，社會中介機構和審計部門在審核、復核、督導時可以實時查看業(yè)務信息，最終的審計結論又生成工程信息，作為系統控制依據。整個系統實現思路，涉及三方用戶：業(yè)務部門、審計部門、社會中介機構，這三方共同進行信息交互，形成工程審計的信息。

3.4 總體框架設計

結合目前上海煙草集團的工程審計的業(yè)務實際，我們把總體框架劃分為“四個模塊”：第一部分是工程信息管理模塊，第二部分是審計管理模塊，第三部分是全過程跟蹤審計模塊，第四部分是工程預警分析模塊。

圖1 煙草行業(yè)工程審計信息系統架構圖

審計管理模塊主要包含項目立項、報審管理、審計分發(fā)、項目管理、審計資源、檔案管理、辦公管理。

全過程跟蹤審計模塊，主要有三大審計類型，分別是定期階段審計、實時動態(tài)審計及中小項目專用的中小項目審價。定期階段審計包括開工前審計、管理審計、結算審計、決算審計。實時動態(tài)審計包括設計概算審計、概算調整審計、招標文件審計、攔標價審計、回標分析審計、合同簽訂審計、履約付款審計、簽證變更審計、設計變更審計、材料核價審計。這個模塊是在線實施工程審計作業(yè)的核心模塊，覆蓋了全過程跟蹤審計的各個階段，并將煙草行業(yè)工程審計操作指南作為審計工作程序載入模塊中，作為審計實施的必要流程，輔助審計人員和社會中介機構對工程建設項目進行全程動態(tài)控制。中小項目審價模塊，主要功能是支撐中小項目審價結果數據的存儲，方便進行數據統計和數據分析。

工程風險預警模塊，是對工程項目情況和審計情況進行分析、預警的模塊，目前設置了 15 項預警內容，預警為審計部門提供及時的審計線索、審計疑點，并通過一定的反饋流轉流程。

工程信息管理模塊，主要包含項目批復、工程項目基本信息、概算信息、合同信息，是工程項目審計所需要的一些基礎信息，是審計管理、全過程跟蹤審計、風險預警三個模塊的基礎。

3.5 應用效果

上海煙草集團通過信息化系統建設，實現了四大應用效果：審計信息共享化、文檔報表模板化、管理流程系統化、后續(xù)功能可擴展化。

審計信息共享化是指系統對工程審計工作進行全過程管理，通過信息系統實現工程審計管理過程的痕跡化、信息查詢的實時性提高了人員之間工作協作效率，使遠程辦公、在線管理成為可能。這樣，大量引入的社會中介機構在審計系統中不僅能充分發(fā)揮專業(yè)咨詢業(yè)務的作用，而且全過程跟蹤審計各個階段的審計工作都能處于集團的遠程、在線管理和控制之中。另外審計信息的共享，也更便于進行數據統計和成果利用。

文檔報表模板化是指系統對審計工作必需的各類結果性文檔進行模板預置，其中包括上述各個子模塊中的各類文書模板，以及定制的各類數據統計報表模板。保證了文檔格式統一性，數據分析的標準性和便捷性。

管理流程系統化是指系統對工程審計管理工作進行梳理，將工程審計要點作為工作程序內置，根據需要設置了一些工程項目管理、控制、審批流程，由此規(guī)范審計自身管理，而且這些流程可以按照實際的工作流程進行配置，以適應審計工作需要，為審計時效掌控、審計操作規(guī)范、審計質量控制、審計精細化管理提供系統支撐。

后續(xù)功能可擴展化是指系統模塊化設計，能夠靈活搭建，對于今后功能的補充、流程的修改，都不會影響到系統的正常運行。另外系統還預留了一些接口，包括與造價軟件的接口、與財務系統、合同管理系統、資金監(jiān)管系統等的鏈接，以及和集團工程項目管理軟件之間進行信息傳遞。

4 結 語

近年來，審計監(jiān)督的職能快速拓展，在企業(yè)治理中發(fā)揮越來越重要的作用。上海煙草集團的審計信息化建設在近幾年取得了長足進步，為有效提高審計工作效率與質量發(fā)揮了巨大的推動作用。但是，整個煙草行業(yè)的工程審計信息化建設尚處在起步階段，其開發(fā)水平和利用程度與當前煙草行業(yè)的投資規(guī)模和發(fā)展速度仍不相適應。期待本文的探索和總結能夠給業(yè)界同仁以借鑒，加快推進我國煙草工程審計的信息化建設，使工程審計工作更加卓有成效。