韓立偉

（赤峰學(xué)院 計(jì)劃財(cái)務(wù)處，內(nèi)蒙古 赤峰 024000）

近年來，我國高等教育迎來了前所未有的發(fā)展和變化，前幾年隨著入學(xué)率的大幅提升，在校學(xué)生人數(shù)急劇增加，各高校紛紛通過多種途徑籌集大量資金，主要用于擴(kuò)大校園占地面積、增加基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、增設(shè)學(xué)科專業(yè)、加大各類儀器設(shè)購置備等等，重點(diǎn)在于支持學(xué)校以擴(kuò)張為主的外延式發(fā)展策略.但是，近幾年隨著學(xué)校規(guī)模、開設(shè)專業(yè)等已經(jīng)基本滿足了學(xué)生入學(xué)需求，大多數(shù)高校已經(jīng)從以擴(kuò)張為主的外延式發(fā)展戰(zhàn)略，逐步轉(zhuǎn)向以內(nèi)部縱深發(fā)展為主的內(nèi)涵式發(fā)展戰(zhàn)略.

高校發(fā)展戰(zhàn)略的轉(zhuǎn)移，合理的財(cái)務(wù)資金安排必然成為戰(zhàn)略能否成功的關(guān)鍵所在.預(yù)算管理是高校財(cái)務(wù)工作的重心，而預(yù)算編制是預(yù)算管理工作的基礎(chǔ)，是預(yù)算管理的起點(diǎn)和核心環(huán)節(jié).預(yù)算編制是否科學(xué)規(guī)范、全面合理，將直接影響到高校預(yù)算管理工作的成敗.

高校預(yù)算一般需要分別編制上報(bào)財(cái)政的部門預(yù)算和校內(nèi)綜合預(yù)算.常規(guī)來看上報(bào)財(cái)政的部門預(yù)算其資金來源主要為財(cái)政撥款、學(xué)校非稅收入以及部分財(cái)政資金安排的專項(xiàng).因此，預(yù)算的編制主要是依據(jù)財(cái)政撥款規(guī)模以及收入預(yù)算數(shù)來進(jìn)行.編制的內(nèi)容相對(duì)較粗，預(yù)算金額落實(shí)到各科目即可，不必涉及到校內(nèi)各院系的具體支出.而目前上報(bào)財(cái)政的部門預(yù)算大多都能通過比較成熟的軟件來編制完成，因此，該預(yù)算的編制相對(duì)簡單，不作為我們研究的范圍.我們重點(diǎn)來對(duì)校內(nèi)預(yù)算的編制進(jìn)行一下探析.

1 校內(nèi)綜合預(yù)算編制的現(xiàn)狀

高等學(xué)校預(yù)算編制工作是各高校財(cái)務(wù)部門的常規(guī)性工作，預(yù)算編制的方法和范圍又會(huì)受學(xué)校實(shí)行的財(cái)務(wù)核算制度和報(bào)銷簽批程序以及項(xiàng)目承包情況等諸多因素影響而各有不同.從目前情況來看，校內(nèi)預(yù)算的編制工作主要存在以下幾個(gè)問題：

1.1 部門負(fù)責(zé)人預(yù)算管理意識(shí)差，對(duì)預(yù)算編制不夠重視

校內(nèi)預(yù)算的編制，涉及到學(xué)校各個(gè)部門方方面面的工作，內(nèi)容復(fù)雜、數(shù)據(jù)需求量很大.因此，在進(jìn)行校內(nèi)預(yù)算編制前，一般需要校內(nèi)各部門上報(bào)本部門年度預(yù)算.但是大部分部門負(fù)責(zé)人對(duì)預(yù)算編制工作認(rèn)識(shí)不足，在編制本部門預(yù)算時(shí)，本位主義思想嚴(yán)重，不能站在學(xué)校大局考慮問題，只是想盡可能多的為部門爭取資金.而負(fù)責(zé)預(yù)算編制的財(cái)務(wù)人員對(duì)各個(gè)部門的具體業(yè)務(wù)情況又不是很熟悉，很難對(duì)部門上報(bào)的資料進(jìn)行判斷，做出正確的取舍.同時(shí)，由于對(duì)預(yù)算執(zhí)行過程中出現(xiàn)的問題沒有相應(yīng)的獎(jiǎng)懲措施，導(dǎo)致部分項(xiàng)目不按預(yù)算執(zhí)行，支出隨意性大，這樣愈發(fā)使得各部門負(fù)責(zé)人不重視預(yù)算編制工作了.

1.2 預(yù)算編制方法不科學(xué)，部分項(xiàng)目受人為因素影響較大

目前大多數(shù)高校年度預(yù)算的編制基本上是采取基數(shù)加定額的編制方法.這種方法雖然簡單實(shí)用，但是并不科學(xué)合理，它是在對(duì)上年預(yù)算執(zhí)行結(jié)果完全認(rèn)同的基礎(chǔ)上做出的簡單調(diào)整，等于對(duì)上年度不合理的支出給予認(rèn)同，并以此為基礎(chǔ)再進(jìn)行資金安排.這樣勢必會(huì)使這類支出不斷增長，甚至發(fā)展成了節(jié)約資金做事情的部門來年所分配的資金就越少，而越不注重資金使用效率的部門將得到更多的資金支持的嚴(yán)重后果，會(huì)直接影響到學(xué)校預(yù)算管理工作的質(zhì)量.

1.3 預(yù)算編制內(nèi)容不完整，不能全面反映學(xué)校財(cái)務(wù)收支情況

校內(nèi)預(yù)算編制的內(nèi)容應(yīng)該是涵蓋學(xué)校年內(nèi)全部工作的預(yù)算，預(yù)算編制要求全口徑.收入預(yù)算要涵蓋全校年內(nèi)應(yīng)取得的各項(xiàng)收入，包括專項(xiàng)資金以及自行組織的各類收入.有些學(xué)校由于部分服務(wù)性收費(fèi)涉及到分成問題，在計(jì)算預(yù)算收入的時(shí)候就只把屬于學(xué)校分成部分計(jì)入進(jìn)來，部門分成部分漏在外面，這樣就使得一部分資金出現(xiàn)體外循環(huán).雖然這部分資金使用起來相對(duì)自由一些，但這樣即影響了收入的完整性，同時(shí)脫離財(cái)務(wù)監(jiān)管的資金在使用中必然存在著巨大的隱患.有些時(shí)候高校在編制支出預(yù)算時(shí)受掌握資料限制，不能將學(xué)校全年全部支出進(jìn)行反映，尤其是有一些專項(xiàng)資金安排的支出，這些資金由于在年初沒有準(zhǔn)確的金額，因此部分學(xué)校在預(yù)算編制過程中索性就不做反應(yīng)，等到資金到位后再進(jìn)行安排支出.另外，支出預(yù)算的編制由于受收入總額的限制，同時(shí)又有財(cái)政部門不準(zhǔn)編制赤字預(yù)算的嚴(yán)格規(guī)定，使得部分項(xiàng)目年初資金安排就不足，年內(nèi)再根據(jù)所得資金量進(jìn)行追加，這樣編制的預(yù)算即不能反映學(xué)校全年整體資金的安排情況，還直接導(dǎo)致了年度預(yù)決算不匹配差額巨大.

1.4 專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)預(yù)算編制粗，執(zhí)行過程中隨意性較大

近年來隨著國家以及其它投資主體對(duì)高校投入力度的不斷加大，各種類型的專項(xiàng)資金紛紛流入學(xué)校.但是部分高校對(duì)項(xiàng)目資金只重視資金的申報(bào)、爭取，而資金到位后卻缺乏合理的預(yù)算安排及監(jiān)管.對(duì)專項(xiàng)資金的預(yù)算編制往往由使用部門根據(jù)自己以往的經(jīng)驗(yàn)以及仿照以前年度的類似項(xiàng)目進(jìn)行泛泛的較粗略安排，缺乏專業(yè)的考慮和具體的支出內(nèi)容、范圍及標(biāo)準(zhǔn).支出時(shí)隨意性大，超預(yù)算甚至無預(yù)算的情況時(shí)有發(fā)生.專項(xiàng)資金的預(yù)算編制不規(guī)范即不利于資金監(jiān)管又不能保證專項(xiàng)資金發(fā)揮出應(yīng)有的效益.

2 解決目前高校預(yù)算編制中存在的問題的幾點(diǎn)建議

提高高校預(yù)算管理水平，切實(shí)發(fā)揮預(yù)算管理工作在高校發(fā)展建設(shè)中的作用，精確分配學(xué)校經(jīng)濟(jì)資源，完成學(xué)校年度工作任務(wù)，實(shí)現(xiàn)學(xué)校發(fā)展建設(shè)目標(biāo).源于學(xué)校預(yù)算編制的科學(xué)合理、完整規(guī)范，源于學(xué)校各部門的主動(dòng)配合積極參與.針對(duì)目前高校預(yù)算編制工作中存在的上述問題提出以下幾點(diǎn)建議.

2.1 建立學(xué)校預(yù)算編制工作委員會(huì)，加強(qiáng)預(yù)算編制工作管理力度

學(xué)校預(yù)算編制工作不僅僅是財(cái)務(wù)部門的事，它是順利實(shí)現(xiàn)學(xué)校發(fā)展規(guī)劃，完成學(xué)校年度工作任務(wù)的基本保障.因此，預(yù)算編制工作應(yīng)該成立一個(gè)由學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)牽頭，教務(wù)、后勤、科研、財(cái)務(wù)、人事、資產(chǎn)等部門參加的學(xué)校預(yù)算編制委員會(huì).委員會(huì)在遵循學(xué)校發(fā)展規(guī)劃的基礎(chǔ)上，確定學(xué)校年度工作重點(diǎn)、對(duì)不同項(xiàng)目進(jìn)行區(qū)分，按照資金量保證重點(diǎn)，維持常規(guī)，對(duì)其他項(xiàng)目再根據(jù)資金情況酌情進(jìn)行投入.在確定了資金方向的前提下，各部門根據(jù)本部門年度工作計(jì)劃安排，本著精簡節(jié)約的原則合理編報(bào)本部門年度預(yù)算.部門預(yù)算上報(bào)后，再由學(xué)校預(yù)算編制委員會(huì)進(jìn)行分析、評(píng)審確定部門年度預(yù)算規(guī)模，然后再由財(cái)務(wù)部門進(jìn)行具體資金分配.同時(shí)，加大預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督力度，加強(qiáng)相關(guān)制度建設(shè)，對(duì)預(yù)算執(zhí)行過程中出現(xiàn)的問題制定明確的應(yīng)對(duì)措施，做到獎(jiǎng)懲分明責(zé)任到人，使人人都有預(yù)算意識(shí)，都能主動(dòng)參與到學(xué)校預(yù)算管理工作中來，維護(hù)預(yù)算的嚴(yán)肅性，保證預(yù)算剛性執(zhí)行.

2.2 改變預(yù)算編制方法，引進(jìn)以成本效益分析為基礎(chǔ)的零基預(yù)算和績效預(yù)算，細(xì)化預(yù)算項(xiàng)目

零基預(yù)算是指在編制經(jīng)費(fèi)預(yù)算時(shí)，不考慮以往年度所發(fā)生的費(fèi)用項(xiàng)目或費(fèi)用數(shù)額，而是以所有的預(yù)算支出為零作為出發(fā)點(diǎn)，一切從實(shí)際需要與可能出發(fā)，逐項(xiàng)審議預(yù)算期內(nèi)各項(xiàng)費(fèi)用的內(nèi)容及其開支標(biāo)準(zhǔn)是否合理，在綜合平衡的基礎(chǔ)上編制預(yù)算的一種方法.零基預(yù)算的引進(jìn)雖然在操作上相對(duì)復(fù)雜，需要在對(duì)所有的項(xiàng)目進(jìn)行分析的前提下來開展，但是該方法擺脫了對(duì)以前年度執(zhí)行情況的依賴，使數(shù)據(jù)更加切合實(shí)際，更具現(xiàn)實(shí)意義和可操作性.同時(shí)，在預(yù)算編制的時(shí)候就對(duì)資金使用進(jìn)行績效管理，績效管理主要在于強(qiáng)調(diào)花錢必問效，無效必問責(zé).這就使得學(xué)校每筆資金的去向都將有一套完整的監(jiān)督機(jī)制，從資金爭取、投入到使用結(jié)果都掌握在學(xué)校的監(jiān)控之下，并且依據(jù)績效分析結(jié)果來對(duì)未來資金投向進(jìn)行調(diào)整.

2.3 拓展預(yù)算編報(bào)口徑，實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算管理

在編制校內(nèi)預(yù)算時(shí)由于受資金來源渠道以及當(dāng)年政策變化等因素影響，有些項(xiàng)目資金在年初的確很難獲得準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)，但為保證預(yù)算編制的完整性，也應(yīng)將這部分資金編入校內(nèi)預(yù)算.對(duì)以往年度常規(guī)撥入的專項(xiàng)資金，可以按照撥款依據(jù)測算后提前安排進(jìn)入預(yù)算；對(duì)于特殊項(xiàng)目，在發(fā)生時(shí)應(yīng)及時(shí)調(diào)整校內(nèi)預(yù)算，盡量做到每一筆錢都能納入學(xué)校統(tǒng)一管理；校內(nèi)服務(wù)性收費(fèi)也應(yīng)全額納入預(yù)算，分成部分必須在學(xué)?？偸杖胫杏兴磻?yīng).杜絕資金體外循環(huán)，保證學(xué)校資金使用安全.特殊情況出現(xiàn)的臨時(shí)性支出，應(yīng)由相關(guān)部門提供相應(yīng)的預(yù)算資料，學(xué)校預(yù)算編制工作委員批準(zhǔn)通過后，補(bǔ)充安排進(jìn)預(yù)算內(nèi)方可執(zhí)行.

2.4 加強(qiáng)專項(xiàng)資金管理，細(xì)化專項(xiàng)預(yù)算編制

近年來高校的專項(xiàng)資金大幅增長，而這部分資金在充分發(fā)揮效益的同時(shí)，在資金使用中也不斷的暴露出各種各樣的問題.財(cái)政部、科技部、教育部等各部委不斷強(qiáng)調(diào)加強(qiáng)各類專項(xiàng)資金管理力度，提升資金使用效率，同時(shí)也陸續(xù)出臺(tái)了一些相關(guān)的管理制度.目前看來，加大各類專項(xiàng)資金的管理力度，重點(diǎn)應(yīng)通過嚴(yán)格的預(yù)算管理來完成.建立相應(yīng)的預(yù)算約束機(jī)制，使專項(xiàng)資金從項(xiàng)目立項(xiàng)到資金使用以及使用結(jié)果的全過程都能有有效的監(jiān)督.學(xué)校應(yīng)根據(jù)自己長遠(yuǎn)發(fā)展規(guī)劃，提前進(jìn)行項(xiàng)目儲(chǔ)備，經(jīng)相關(guān)專家進(jìn)行科學(xué)的論證、評(píng)審后建立自己完備的項(xiàng)目儲(chǔ)備庫.在項(xiàng)目申報(bào)書中明確項(xiàng)目的立項(xiàng)依據(jù)、績效目標(biāo)、經(jīng)費(fèi)預(yù)算、實(shí)施方案、實(shí)施目標(biāo)及檢測標(biāo)準(zhǔn)等，以便于項(xiàng)目實(shí)施后進(jìn)行績效分析.然后將庫內(nèi)項(xiàng)目按照輕重緩急進(jìn)行分類排序，這樣在安排專項(xiàng)資金時(shí)就可以根據(jù)學(xué)校財(cái)力來分期分批進(jìn)行投入.年初未能安排進(jìn)預(yù)算的項(xiàng)目，年內(nèi)遇到相應(yīng)的專項(xiàng)資金申請(qǐng)也可以隨時(shí)提供相關(guān)資料，開展資金申請(qǐng)工作.項(xiàng)目資金下達(dá)后，應(yīng)將該資金重新編排進(jìn)校內(nèi)預(yù)算，同時(shí)應(yīng)在下達(dá)額度內(nèi)重新編制項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算，重點(diǎn)要細(xì)化支出預(yù)算，對(duì)于有明確開支標(biāo)準(zhǔn)的項(xiàng)目和經(jīng)濟(jì)支出科目的應(yīng)嚴(yán)格按照要求編制.預(yù)算編制完成后，依照預(yù)算編制內(nèi)容和范圍開展相關(guān)工作.由于受財(cái)政部門關(guān)于預(yù)算資金年末結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余規(guī)定的限制，學(xué)校財(cái)務(wù)部門在監(jiān)督項(xiàng)目資金使用過程中，應(yīng)同時(shí)加強(qiáng)對(duì)項(xiàng)目實(shí)施進(jìn)度的監(jiān)督工作，以保證項(xiàng)目按期完工，以便充分利用專項(xiàng)資金，提高項(xiàng)目資金的使用效率.項(xiàng)目結(jié)束后，通過相關(guān)數(shù)據(jù)及直觀的成果展示等進(jìn)行績效分析，同時(shí)要將績效分析結(jié)果直接運(yùn)用的下期預(yù)算資金分配上，以確保學(xué)校各類資金都能發(fā)揮出最大效益.

綜上所述，高校預(yù)算編制工作是預(yù)算管理的基礎(chǔ)工作，是提高學(xué)校財(cái)務(wù)管理水平的有效途徑.規(guī)范預(yù)算編制程序、提高預(yù)算編制水平、細(xì)化預(yù)算編制內(nèi)容，保證預(yù)算編制質(zhì)量是提高預(yù)算編制水平的主要手段.

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