云南湄公河集團(tuán)有限公司 劉樸

近年來，我國市場經(jīng)濟(jì)持續(xù)并快速發(fā)展，企業(yè)也越來越多越來越豐富，企業(yè)日常的會計活動中涉及的稅務(wù)問題也越來越多越來越復(fù)雜。國家稅務(wù)局進(jìn)一步完善了我國的稅收征管制度，企業(yè)也開始加強(qiáng)內(nèi)部財務(wù)管理工作中的稅務(wù)會計工作的管理。稅務(wù)會計對企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益及合法權(quán)益有著積極地影響作用，作好企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作，能夠有效降低企業(yè)的稅負(fù)成本，引導(dǎo)企業(yè)依法納稅合法避稅，促進(jìn)企業(yè)良好發(fā)展。

一、稅務(wù)會計中常見的問題

(一)會計人員自身素質(zhì)和綜合能力低下問題

企業(yè)的稅務(wù)會計工作中常會因為會計人員的職業(yè)道德水平和業(yè)務(wù)能力較低而引發(fā)的經(jīng)濟(jì)損失。就目前的實際情況來看，許多會計人員雖然取得了會計入職資格，考取了相關(guān)證書，但由于稅務(wù)和會計方面的知識在不停更新，已學(xué)過的知識太過陳舊，不適用于新的會計規(guī)定和稅務(wù)條例，跟不上時代的發(fā)展，容易給企業(yè)帶來不必要的損失。另外，許多企業(yè)的會計人員工作態(tài)度不夠端正，自我約束力不夠好，沒有遵循誠實守信、愛崗敬業(yè)、積極參與等職業(yè)道德準(zhǔn)則，導(dǎo)致企業(yè)的稅務(wù)會計工作不能很好地開展。

(二)稅務(wù)籌劃問題

稅收籌劃稅務(wù)籌劃，是指在稅法規(guī)定的范圍內(nèi)，通過對經(jīng)營、投資、理財?shù)然顒拥氖孪然I劃和安排，盡可能的獲得“節(jié)稅”的稅收利益。稅務(wù)籌劃知識較為專業(yè)，一般的財會人員很難完全掌握，便不能做好稅務(wù)籌劃工作，為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)效益最大化。在企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動中還是會出現(xiàn)很多稅務(wù)籌劃不到位而使企業(yè)受到經(jīng)濟(jì)損失的例子，如財務(wù)部門簽訂的合同沒有明確由境外收款方承擔(dān)稅負(fù)，結(jié)果在對外支付時，企業(yè)不得不為這部分稅款買單，額外增加了成本或者由于客戶的分期付款，未能收回全部貨款時出具正規(guī)銷售發(fā)票，導(dǎo)致企業(yè)面臨沒有收回銷售款又要繳納一大筆稅款的窘境，給企業(yè)的良好發(fā)展與經(jīng)濟(jì)效益帶來了消極影響。

(三)涉稅風(fēng)險問題

企業(yè)在日常的經(jīng)營活動中，由于辦稅人員自身業(yè)務(wù)素質(zhì)的限制，對于稅法的全面認(rèn)識與運(yùn)用及對有關(guān)稅收法規(guī)的精神把握不準(zhǔn)，沒有按照有關(guān)稅收規(guī)定去操作造成的主觀意愿或客觀條件的偷稅、逃稅，在接受稅務(wù)部門檢查時出現(xiàn)了稅務(wù)問題并受到相關(guān)懲罰，增加了企業(yè)的稅收滯納金及罰款支出的概率。另外，因為對最新的稅收政策掌握不及時，多繳納稅款或沒有享受最新的優(yōu)惠政策，可能使企業(yè)損失掉應(yīng)得的經(jīng)濟(jì)效益。

(四)稅務(wù)稽查問題

稅務(wù)稽查是稅收征收管理工作的重要步驟和環(huán)節(jié)，是稅務(wù)機(jī)關(guān)代表國家依法對納稅人的納稅情況進(jìn)行檢查監(jiān)督的一種稅務(wù)稽查形式。稅務(wù)稽查的依據(jù)是具有各種法律效力的各種稅收法律、法規(guī)及各種政策規(guī)定。許多企業(yè)因為內(nèi)部財務(wù)管理不善，實際稅務(wù)工作中常常會存在很多問題與漏洞，在稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行稅務(wù)稽查時被查出來，輕則警告處分，重則罰款。

二、企業(yè)稅務(wù)會計工作中存在問題的解決措施

(一)提高企業(yè)會計人員的自身素質(zhì)和綜合能力

首先，企業(yè)要要加強(qiáng)對會計人員的教育培訓(xùn)，要求會計人員樹立會計信息化的觀念，更好地把握和發(fā)揮自身的管理職能。會計人員要適應(yīng)時代變化和會計改革需要，就必須不斷補(bǔ)充、更新專業(yè)知識和業(yè)務(wù)技能，優(yōu)化知識結(jié)構(gòu)，具備知識更新的能力。其次，企業(yè)應(yīng)完善崗位職責(zé)體系，加強(qiáng)對會計人員崗位責(zé)任的管理，對關(guān)鍵的財務(wù)崗位及時更換人員，強(qiáng)化會計人員的法制觀念，提高會計人員的思想覺悟，端正其世界觀、人生觀與價值觀，督促會計人員誠實守信、廉潔奉公、依法辦事。最后，企業(yè)要加強(qiáng)會計人員的職業(yè)道德建設(shè)，把職業(yè)道德教育作為一項長期的工作，并且有計劃、有組織的進(jìn)行，努力培養(yǎng)會計人員的責(zé)任意識和服務(wù)意識，建立一套完整的考核制度幫助會計人員規(guī)范自身行為，獎勵嚴(yán)格按照法律辦事，積極上進(jìn)的會計人員，并對違反法紀(jì)的會計人員進(jìn)行嚴(yán)懲。

(二)作好稅務(wù)籌劃工作

企業(yè)可在法律的基礎(chǔ)上，采取一系列手段來合理避稅、節(jié)稅，盡可能減少企業(yè)稅負(fù)成本，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。稅務(wù)籌劃是一項專業(yè)性、政策性很強(qiáng)的工作，籌劃能否有效成功的實施，還取決于工作人員的綜合素養(yǎng)。如果企業(yè)有能力，可以自己籌劃，如果企業(yè)沒有能力可以聘請中介機(jī)構(gòu)代理。企業(yè)可密切關(guān)注自身資金支出狀況，加強(qiáng)對采購環(huán)節(jié)和銷售環(huán)節(jié)的管理，使每月進(jìn)項稅與銷項稅處于相對平衡狀態(tài)，提高企業(yè)的資金利用效率。

(三)防范涉稅風(fēng)險

企業(yè)應(yīng)理清各往來賬項，根據(jù)原始憑證入賬，并在規(guī)定的時間內(nèi)及時向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅，確保及時、足額納稅，降低稅收滯納金及稅收罰款的風(fēng)險。另外，企業(yè)可努力提高本企業(yè)在稅務(wù)機(jī)關(guān)的信用等級，盡可能多的享受對高信用等級納稅人的獎勵政策，最大程度減少企業(yè)的涉稅風(fēng)險。

(四)積極行動，應(yīng)對稅務(wù)稽查

企業(yè)對自己的情況熟悉，應(yīng)在稅務(wù)稽查前及時自查，財務(wù)工作人員檢查企業(yè)的稅務(wù)登記和發(fā)票領(lǐng)購以及使用和保存的具體情況，以及納稅是否及時申報，是否足額交稅等情況，發(fā)現(xiàn)問題并及時予以解決。企業(yè)要對稅務(wù)機(jī)關(guān)的稽查流程進(jìn)行深入了解，積極側(cè)重對稅務(wù)稽查重點項目進(jìn)行管理，爭取稽查合格。此外，企業(yè)還要與稅務(wù)部門打好關(guān)系，保持長期良好的聯(lián)系，積極主動與稅務(wù)部門進(jìn)行相關(guān)事宜的詢問與溝通，做好本企業(yè)的稅務(wù)工作，避免稅務(wù)稽查的法律制裁，同時也可改善企業(yè)自身經(jīng)營管理，加重經(jīng)濟(jì)核算。

三、結(jié)束語

稅務(wù)會計是會計制度發(fā)展的產(chǎn)物，企業(yè)日常經(jīng)濟(jì)活動中的稅務(wù)會計工作至關(guān)重要。妥善處理稅務(wù)問題，作好稅務(wù)籌劃工作，科學(xué)有效地避稅，可有效減少企業(yè)的稅務(wù)成本，維護(hù)企業(yè)的合法權(quán)益，讓企業(yè)享受到更多的國家優(yōu)惠政策，減少經(jīng)濟(jì)應(yīng)得損失，保證企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益最大化。

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