十堰市職業(yè)病防治院 張承玲

一、編制前的準(zhǔn)備工作

首先應(yīng)按事業(yè)單位會計制度的要求進行記錄，確保數(shù)字上的準(zhǔn)確性、保證內(nèi)容上的完整性、各項數(shù)據(jù)要統(tǒng)一對應(yīng)、表格與報表內(nèi)容必須對應(yīng)。

做好事前編制工作，根據(jù)報表的類型，對具體的款、項內(nèi)容要反映出來，做好平時經(jīng)費來源的類、款、項設(shè)置；上年結(jié)余數(shù)與年末結(jié)余數(shù)的分類設(shè)置需與報表一致，如需調(diào)整不符事項，應(yīng)在年報說明中做附注說明。

按照相關(guān)部分的具體要求對報表進行檢查，平時可利用財務(wù)財務(wù)電子表格的輔助功能，做好部門、分項目的表格設(shè)計工作。

在報表指定之前還要處理好年終預(yù)算工作：對于一些舊賬壞賬要進行梳理、對數(shù)字情況進行調(diào)整完善、對于貨幣形式進行有效調(diào)整，處理好年終預(yù)算規(guī)劃，對于不同部分之間項目金額的大小要有一個明確的表示。

二、幾張主要報表的編制

根據(jù)相關(guān)內(nèi)容，要對它的制定方案進行明確：

(一)資產(chǎn)負債表

該報表反映的是企業(yè)在某一個規(guī)定的時間范圍內(nèi)內(nèi)部資產(chǎn)的利用情況，可以對事業(yè)單位在一定時間段內(nèi)資產(chǎn)運營狀況有一個很好的反應(yīng)，增強企業(yè)發(fā)展過程中財務(wù)預(yù)見性。

編制前工作：檢查本年發(fā)生的收入和支出是否已結(jié)平；往來帳是否清理：固定資產(chǎn)是否已全部登記入庫，與非流動資產(chǎn)基金科目金額是否相等等:主動與財政部門、上級部門及項目協(xié)作單位認真核對財政補助收入、上級補助收入及撥入?？畹冉?jīng)費來源是否一致，如有出入，應(yīng)查明原因，進行調(diào)整。

編制中：資產(chǎn)和支出類賬戶分別以借方余額填列，否則以負數(shù)表示；負債類和凈資產(chǎn)類和收入類賬戶，則以貸方余額填列，若為借方余額，則以負數(shù)填列；另外年報中收入與支出約已結(jié)轉(zhuǎn)，應(yīng)填列為零。核對年初數(shù)與上年年末數(shù)相一致。驗證“資產(chǎn)+支出=負債+收入+凈資產(chǎn)”的平衡關(guān)系，如有出入，需重新核實。

年報上所有的數(shù)字都必須與賬面金額相一致。

(二)收入支出總表

事業(yè)單位收入支出能夠反映該單位在一定的時期內(nèi)財務(wù)收支結(jié)余及分配情況，根據(jù)財政部門對收支類款項分別填列的要求，需分類填列。

編制前:根據(jù)類、款、項分類填列的要求，將收入來源及部門性質(zhì)認真核對，如事業(yè)單位離退休收入在208類，事業(yè)單位醫(yī)療收入在210類，住房公積金在221類；相應(yīng)的來源必定對應(yīng)相應(yīng)的支出，我們可根據(jù)來源的渠道分別反映相對應(yīng)的支出，收支結(jié)余總額與明細金額都必須注意與賬上結(jié)存金額相符。

如涉及匯總單位的報表編制，還需認真核對收支對抵的問題，如有差額，也應(yīng)查明原因進行調(diào)整。

(二)收入決算表

本表主要是按照大收入口徑要求，體現(xiàn)出資產(chǎn)的來源，包括：“財政”、“上級補助”、“事業(yè)收入”、“經(jīng)營收入”、“附屬單位上繳收入”、“其他收入”，需要說明的是由于“撥入?？睢焙小胺潜炯壺斦芸睢保瑢τ诖祟惤?jīng)費，應(yīng)單獨反映在“其他收入”一列。

(三)支出決算明細表

本表主要是反映事業(yè)單位用各類經(jīng)費開支的具體明細項目，為單位負責(zé)人及上級部門詳細了解經(jīng)費開支情況提供參考依據(jù)。

支出明細表一般包括事業(yè)支出明細表、?？钪С雒骷毐砑敖?jīng)營支出明細表。根據(jù)支出目級科目的安排，總分三大塊：人員支出、公用經(jīng)費支出、對個人和家庭生活補助支出，計35個目級科目，（基本工資、津補貼、社會保障、績效工資、差旅費、辦公費）等，編制較為繁瑣，因此做好以下準(zhǔn)備工作十分重要：

平時可利用財務(wù)電子表的輔助功能，按單位分部門、分項目核算的要求，設(shè)計好事業(yè)支出明細表、專款支出明細表等，并一次性完成分部門、分項目科目的取數(shù)，然后匯總相加，通過此表，不僅可詳細了解各部門、各項目的支出明細情況，而且在年終報表的編制中還可以高效、快捷的做好支出明細分部門、分項目的匯總編制工作。

完成此表后，還要注意本表中支出明細匯總數(shù)與收支總表中支出總數(shù)及與各支出科目數(shù)的平衡關(guān)系。

(四)公共預(yù)算財政撥款收支決算表

本表是指用財政撥款安排的經(jīng)費支出及結(jié)余情況，即用收入決算表中的財政撥款數(shù)安排的支出，。編制此表要注意與“收入支出總表”的區(qū)別，本年的上年結(jié)存數(shù)僅指財政性結(jié)余，不含大收大支的結(jié)余，年末結(jié)余亦如此。

三、年報編制的審核

事業(yè)單位在完成以上幾個報表的制定以后，就意味著年終報表的完成，其他報表一般可以通過賬目查詢等途徑完成。接下來就是對年終報表的審查，具體程序是:根據(jù)相關(guān)法律規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范對報表的各項內(nèi)容以及具體的制定形式進行審查，對數(shù)據(jù)信息的準(zhǔn)確性、報表的完整性、日期的對應(yīng)性等一定要認真考慮到其中，確保表中所有的信息的完整性，對報表軟件上的“審核”進行確定，確保各類信息在“審核無誤”后具有可靠性，使得整個報表科學(xué)、合理，為單位的暗戰(zhàn)提供參考。

四、報表編制后的分析說明

事業(yè)單位的財務(wù)分析，是依據(jù)會計核算相關(guān)資料及年報數(shù)字，運用一系列財務(wù)分析指標(biāo)對事業(yè)單位財務(wù)活動過程及結(jié)果進行研究、分析和評價的一種方法，它既是提供給主管部門，使其了解單位情況的書面報告，也是事業(yè)單位財務(wù)管理的組成部分，是加強財務(wù)管理，提高資金使用效率的重要手段。

經(jīng)過以上四道程序，一套完整、合格的年終會計報表便告完成，然后經(jīng)單位負責(zé)人審核、簽字，蓋單位公章，在規(guī)定時間上報財政部門。