大連南星集團有限公司 黃蕾

一、企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理的重要意義

企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要組成部分之一，是組成企業(yè)系統(tǒng)管理體系的關(guān)鍵性因素，是企業(yè)決策、規(guī)劃、激勵、控制、評價、反饋等生產(chǎn)經(jīng)營管理活動的有效控制機制。財務(wù)預(yù)算管理對企業(yè)的相關(guān)經(jīng)營活動以及對目標的相關(guān)調(diào)整等過程中發(fā)揮著極其重要的作用。

企業(yè)可以通過編制科學(xué)、合理的財務(wù)預(yù)算保證企業(yè)制定的長期經(jīng)營目標與戰(zhàn)略目標得以實現(xiàn)，使企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營活動能夠在企業(yè)決策層規(guī)劃的控制規(guī)范內(nèi)運行，并通過及時對經(jīng)營中的執(zhí)行數(shù)據(jù)進行認真分析、反饋，不斷調(diào)整預(yù)算指標，并能夠通過對各種經(jīng)營指標的預(yù)測，實現(xiàn)企業(yè)資產(chǎn)的優(yōu)化配置。

首先，企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理的基礎(chǔ)是企業(yè)經(jīng)營目標及規(guī)劃，根據(jù)下一年政府宏觀調(diào)控政策、銀行利率變化、原材料價格變動等因素，對下一年的銷售業(yè)績與成本進行合理預(yù)計。它將企業(yè)經(jīng)營目標與企業(yè)資金運營有效地結(jié)合，并通過制定各種財務(wù)預(yù)算指標、控制數(shù)，以保證企業(yè)所有經(jīng)營活動在企業(yè)經(jīng)營目標范圍下有效運行。其次，雖然企業(yè)財務(wù)預(yù)算是基于企業(yè)整體經(jīng)營與戰(zhàn)略目標科學(xué)設(shè)計而成的，但是如果財務(wù)預(yù)算管理得不到企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層重視、各業(yè)務(wù)部門與全體員工的積極配合也無法真正發(fā)揮企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理工作在規(guī)范企業(yè)經(jīng)營活動、提高企業(yè)資金使用效率方面的作用，使企業(yè)精心設(shè)計的財務(wù)預(yù)算成了一紙空文，給企業(yè)帶來巨大的經(jīng)濟損失。

二、企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理存在的問題

財務(wù)預(yù)算管理對于企業(yè)管理的是非常重要的，如何合理分配企業(yè)的各種資源，是企業(yè)在管理中實現(xiàn)自己的經(jīng)營目標的重要決策。同時財務(wù)預(yù)算管理工作也出現(xiàn)了些影響財務(wù)預(yù)算管理的問題。

(一)預(yù)算編制機構(gòu)設(shè)置不細化，預(yù)算編制機構(gòu)無法收集準確、真實的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)

我國大多數(shù)企業(yè)預(yù)算編制部門統(tǒng)一歸財務(wù)部門管理或全部由財務(wù)部門進行，由于企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)缺少對預(yù)算編制的重視，加之生產(chǎn)、倉儲、銷售部門工作人員對預(yù)算管理工作的漠視，往往在預(yù)算部門編制預(yù)算指標時，以上部門為完成工作，提供一些錯誤或不具有可參考價值的數(shù)據(jù)，最終導(dǎo)致預(yù)算編制部門在編制預(yù)算時，無法取得來自基層部門掌握的第一手數(shù)據(jù)，使編制出來的預(yù)算指標不具有可操作性。

(二)企業(yè)預(yù)算指標落實不到位

由于我國多數(shù)企業(yè)引進預(yù)算管理方法時間較短，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)及其他部門、員工對預(yù)算管理工作缺少正確的認識及重視，在現(xiàn)實工作中，企業(yè)制定的預(yù)算指標往往得不到部門、員工的貫徹執(zhí)行。再者，一些小型企業(yè)出于對成本的考慮，在編制預(yù)算時，未能根據(jù)以往數(shù)據(jù)，并充分考慮市場環(huán)境變化科學(xué)地編制預(yù)算指標，使編制的預(yù)算指標缺少可操作性。

(三)考核制度不健全

想要完成一個目標，不僅要有一個合理有效的實施計劃，還要有一個有效的監(jiān)督考核制度。財務(wù)預(yù)算方案也是一樣，要想預(yù)算能夠按計劃完成，就要有一個嚴格的考核制度。但是有的企業(yè)就會往往重視了預(yù)算方案的實施，對財務(wù)預(yù)算的考核制度建立的不夠完事，考核制度僅僅走一個形式，不能對預(yù)算實施情況有一個獎懲并重的措施，使企業(yè)的實際經(jīng)營情況與財務(wù)預(yù)算的分析結(jié)果存有差異，導(dǎo)致財務(wù)預(yù)算在執(zhí)行過程中得不到完善，造成企業(yè)經(jīng)營利益無法提高。

(四)財務(wù)預(yù)算方案與企業(yè)戰(zhàn)略目標不一致

為了使企業(yè)的經(jīng)營目標風(fēng)險最小化，企業(yè)會在經(jīng)營計劃實施前編制預(yù)算方案。但是由于各個短期的預(yù)算方案編制的出發(fā)點各不相同，不同時期的財務(wù)預(yù)算方案不能很好的契合在一起，對預(yù)算方案也不能根據(jù)實際情況進行有效的調(diào)整，因為這些短期的預(yù)算方案缺乏明確的指導(dǎo)，使預(yù)算的結(jié)果和企業(yè)實際的經(jīng)營狀況相悖，企業(yè)的長期利益受到影響。

三、解決我國企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理問題的對策

設(shè)計合理并得到企業(yè)各部門、員工認真貫徹執(zhí)行的財務(wù)預(yù)算不但可以幫助企業(yè)合理控制成本規(guī)模、提高資產(chǎn)使用效率，而且可以使企業(yè)預(yù)防潛在的財務(wù)風(fēng)險。企業(yè)可以通過科學(xué)設(shè)計預(yù)算指標、提高部門及員工執(zhí)行力等措施保證預(yù)算管理工作順利開展。

(一)建立健全企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理制度

企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身行業(yè)特點、機構(gòu)設(shè)置、生產(chǎn)經(jīng)營部門作業(yè)流程設(shè)計科學(xué)有效的財務(wù)預(yù)算管理制度，并由企業(yè)一把領(lǐng)導(dǎo)牽頭，督促企業(yè)所有部門、員工認真執(zhí)行財務(wù)管理管理制度。財務(wù)預(yù)算管理制度內(nèi)容應(yīng)涵蓋預(yù)算編制部門的職責、其他部門應(yīng)負有的配合工作內(nèi)容及財務(wù)預(yù)算考核、監(jiān)督制度。其中，制度應(yīng)明確由獨立的預(yù)算編制部門或財務(wù)部門專門人員負責企業(yè)財務(wù)預(yù)算的編制工作；其他部門應(yīng)積極配合財務(wù)部門工作，不但要為財務(wù)部門提供準確、及時的第一手財務(wù)數(shù)據(jù)，也應(yīng)對預(yù)算執(zhí)行中遇到的實際問題及時反饋給預(yù)算編制部門，以便預(yù)算編制部門及時修改預(yù)算指標，保證預(yù)算指標的科學(xué)性、可操作性。

(二)提高預(yù)算管理執(zhí)行力

一是預(yù)算編制要具有可操作性。企業(yè)預(yù)算編制部門在編制下一年度預(yù)算指標時，應(yīng)先做好市場調(diào)研、收集反饋信息、集體討論工作。首先，在編制預(yù)算時，應(yīng)充分了解下一年國家關(guān)于行業(yè)調(diào)整與稅收政策、市場行業(yè)、原材料價格變化等情況，及時對上一年預(yù)算進行修改、更新，保證預(yù)算指標符合國家產(chǎn)業(yè)政策與市場行情，并具有一定的可操作性；認真聽取各部門、全體員工對下一年資金需求的意見，充分分析員工提出的預(yù)算改進意見，發(fā)揮全員員工的主觀能動性，使預(yù)算指標更具準確性。二是各部門、員工應(yīng)認真執(zhí)行預(yù)算指標。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)帶頭執(zhí)行預(yù)算，將預(yù)算任務(wù)層層分解至各部門，在基層部門廣泛宣傳預(yù)算管理工作的重要性，使所有員工形成科學(xué)的預(yù)算觀，使員工從一點一滴做起，為降低企業(yè)生產(chǎn)成本、提高資金使用效率作出貢獻，形成良好的預(yù)算管理氛圍。對于預(yù)算執(zhí)行到位、為企業(yè)預(yù)算管理提出可行性建議的員工、部門進行一定的精神、物質(zhì)方面獎勵，提高員工執(zhí)行預(yù)算管理的積極性。

(三)通過預(yù)算管理考核、監(jiān)督機制促使預(yù)算指標得到有效執(zhí)行

一是建立預(yù)算管理考核制度。將企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)、部門、員工預(yù)算執(zhí)行情況作為年底考核的重要依據(jù)，并且將預(yù)算執(zhí)行效果及時向上級領(lǐng)導(dǎo)進行匯報。對于在預(yù)算執(zhí)行過程中執(zhí)行不到位、不給予財務(wù)部門配合的部門及員工給予一定的警告處罰，保證企業(yè)制定的預(yù)算指標得以貫徹執(zhí)行；對于在預(yù)算執(zhí)行管理中表現(xiàn)突出的部門、員工給予一定的獎勵，充分調(diào)動各部門、員工參與預(yù)算管理的積極性，使預(yù)算指標更具可操作性。二是在企業(yè)內(nèi)部成立審計部門，對預(yù)算管理全過程進行有效監(jiān)督。首先，內(nèi)審部門應(yīng)對預(yù)算指標的科學(xué)性進行監(jiān)督，包括數(shù)據(jù)內(nèi)容是否真實、可靠，預(yù)算指標是否能夠真實反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營情況；其次，對企業(yè)各部門、全體員工在生產(chǎn)經(jīng)營活動過程中的預(yù)算執(zhí)行情況進行跟蹤審計，將在預(yù)算執(zhí)行中出現(xiàn)的漏洞及預(yù)算制定的錯誤及時進行收集、整理、匯報，保證預(yù)算執(zhí)行的連續(xù)性。再次，審計部門應(yīng)加大內(nèi)部預(yù)算管理監(jiān)督力度，提高內(nèi)部審計部門的威嚴性，促使全體員工認真執(zhí)行預(yù)算管理指標。

(四)加強財務(wù)人員綜合素質(zhì)

一個合理有效的財務(wù)預(yù)算方案離不開財務(wù)人員，而財務(wù)人員只有更高的素質(zhì)才能更好的編制財務(wù)預(yù)算方案，完成任務(wù)。因為財務(wù)預(yù)算的編制要涉及的不僅僅是財務(wù)方面的知識就可以的，還要要求財務(wù)人員必須具備其他能力。但是因為財務(wù)預(yù)算管理工作的內(nèi)容繁多，涉及的部門也比較多，需要的不僅僅只是關(guān)于財務(wù)的知識，但是事實上企業(yè)里這樣的人員并不多。所以財務(wù)預(yù)算人員在平時要堅持學(xué)習(xí)，盡可能的可以到其他部門學(xué)習(xí)一段時間，通過自己親身的去別的部門體會，充實自己，是自己在財務(wù)預(yù)算崗位上更加的得心應(yīng)手。企業(yè)也要適當?shù)膶ω攧?wù)人員進行培訓(xùn)，并進行考核，全面提高財務(wù)人員的工作素質(zhì)，這樣也會提高財務(wù)人員的工作熱情，更好的投入到平時的工作中。

[1]孟靜.論企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理存在的問題[J]商.2013

[2]張令煥.中小企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理問題研究[J].現(xiàn)代商業(yè)

[3]趙翠萍.淺談財務(wù)預(yù)算管理在企業(yè)中的作用[J]現(xiàn)代商業(yè),2011