上海浦東游泳館 嚴蔚

一、我國國庫集中支付制度的簡述

財政資金收入集中在一起管理，并且按照國家財政支出計劃通過統(tǒng)一賬戶劃撥財政撥款叫做國庫集中支付制度。該支付制度會使得財政部門按照各資金使用部門批準之后，按照其提交的預算方案劃撥資金。同時資金調撥給各個部門將使用國庫統(tǒng)一的賬戶。不再需要重新轉賬結算。

國庫集中支付制度將財政支付分為授權支付和直接支付兩大類。

直接支付：各事業(yè)單位向財政部門遞交用款申請，由財政部門根據審批好的單位用款申請，向銀行簽發(fā)支付令來完成財政撥款。銀行則根據財政部門簽發(fā)的支付令在國庫的統(tǒng)一賬戶體系中，將申請的相應款項劃到用款單位或者用款單位個人的賬戶下。其中工資、政府采購款、在建項目投資等都在直接付款的項目內。

授權支付：主管財政部門審批授權之后，資金使用單位可以直接向銀行發(fā)出支付指令。銀行在核算用款在預算范圍內并且驗證指令真實有效后，可以直接將國庫統(tǒng)一賬戶內的資金轉發(fā)給申請單位的賬戶。

二、對事業(yè)單位在國庫集中支付背景下完善會計核算的建議

(一)采用權責發(fā)生制進行會計核算

當前，收付實現(xiàn)制是我國事業(yè)單位仍然使用的會計核算方式。與事業(yè)單位不同的是企業(yè)則使用的是權責發(fā)生制進行會計核算。在國家實施國庫集中支付制度的大背景下，收付實現(xiàn)制已經無法滿足事業(yè)單位的會計核算的需要。為此，事業(yè)單位也應該向企業(yè)學習，同樣實行權責發(fā)生制來進行會計核算:跨期撥付業(yè)務。事業(yè)單位當前面臨很多難題，其中之一就是急需解決的采購難題。一些項目從立項到最終竣工驗收所需要的時間周期非常長，其規(guī)模非常大，為此常常有橫跨多年的項目。所以采購事項不得不分年進行。這樣就無法避免的出現(xiàn)跨期支付的問題。對于這類業(yè)務采用權責發(fā)生制進行會計核算是解決該類問題的好方法。比如，今年項目的發(fā)生費用，就都應該算在今年的預算支出，無論其具體支付在哪一年。這種核算方式的好處是能讓會計核算變得更加合理，也能提升事業(yè)單位執(zhí)行預算的有效性;年終結轉事項。根據對事業(yè)單位審計年報的細致分析，不難發(fā)現(xiàn)雖然很多事業(yè)單位對預算項目已經結項，但是預算中有大量內容卻沒有真正執(zhí)行過。所以預算中有些支出是根本沒有發(fā)生的。就此問題如果堅持采用首付實現(xiàn)制來核算，就會導致實際的經濟業(yè)務支出與會計核算結果不符，也容易滋生腐敗，浪費財政。但是換一種核算方式，即采用權責發(fā)生制來進行核算，就能避免該問題的發(fā)生，保證核算結果與實際的經濟業(yè)務相符合。

(二)規(guī)范票據管理流程

樹立票據管理的意識。事業(yè)單位的領導和各管理層人員都應加強對票據管理的意識。并將此意識滲透給各層員工，使得整個單位將此意識當做一種無形的規(guī)章制度，并自覺遵守。在具體的實際工作中做好相關人員對票據管理的培訓也是重要的日常工作，使其列為日常單位的日?？己藘热?建立健全票據管理制度。通過制度來約束并提升相關人員工作的規(guī)范性是事業(yè)單位健全票據管理制度的基礎。建立健全票據管理系統(tǒng)應當包括如下幾個方面。首先是票據的領用。票據的領用必須規(guī)范化，要想領用票據，必須有主管領導的審批同意，并且給予領用單，同時票據的用途必須在領用單上寫清楚。其次是票據的使用。票據的領用人必須保管好票據并根據票據上的要求按規(guī)定填寫，填寫好后按票據上的提示將相應聯(lián)交至相關部門。最后是票據的保管。事業(yè)單位對任何票據都要進行合理的分類保管，其中包括空白或者是作廢的票據，已被審查或者調取之用。

(三)合并會計主體

將基建會計作為單獨的核算主體是當前會計單位進行會計核算的一種方式。根據國庫集中支付制度的規(guī)定，每個事業(yè)單位都可在銀行開設一個零余額的銀行賬戶。對此，想要進行后續(xù)的會計處理的單獨核算的基建項目來說，有著相當大的阻礙，十分不便利。針對這個問題，應當統(tǒng)一會計主體。將基建會計合并到其他會計核算中去。如果實施該方式，就會實現(xiàn)一個帳套內所有項目的需求，從而提高了會計核算的效率與準確性。在實際的工作中可以將基建會計下設的科目統(tǒng)統(tǒng)轉移到會計賬目表中去。

(四)對于零余額賬戶的嚴格管理

首先要做好實時的監(jiān)控與監(jiān)督。建立嚴格的審批程序，進一步規(guī)范對零賬戶的使用與管理是對于那些組織較大并且分支機構很多的事業(yè)單位來說的有效方法。同時沒有經過授權，任何人無法對零余額賬戶進行資金支付操作。對于違規(guī)操作的人員，必須嚴懲。其次，要簡化操作流程。適當簡化零余額賬戶的使用流程與審批流程要建立在自身的實際運營情況和當前資金的情況。電子化審核是事業(yè)單位不錯的選擇。通過設置不同權限的用戶登陸系統(tǒng)之后，僅可以看到自己需要審批的事項。這樣便設立了合理的財務管理系統(tǒng)，即財務審批權限與流程。從而避免了因為紙質審核出現(xiàn)的大量紙質文件的積壓或者不慎遺失的狀況發(fā)生，減少了不必要的損失，并且進一步提高了審核的效率;規(guī)范具體的操作程序。明確零余額賬戶的作用是事業(yè)單位規(guī)范具體操作程序的前提。零余額賬戶只能用于資金支付的賬戶，所以事業(yè)單位不能將其用于資金接收賬戶或者其他用途。

(五)完善賬戶的設置與賬戶的檢查工作

賬戶的檢查工作必須常態(tài)化。使得賬戶檢查成為事業(yè)單位的基礎性工作，并定期不定期的對其進行檢查。隨著國家對銀行賬戶的檢查力度逐年增大，每年都有大量的不符合標準的賬戶被清理或者直接刪除。事業(yè)單位為避免賬戶被清理，就必須要經常檢查自己及下設機構的銀行賬戶，看是否符合國家標準，如果發(fā)現(xiàn)不符合，需要及時整改，避免發(fā)生本可以規(guī)避的問題;嚴格要求賬戶的開設以及完善備案管理系。在國庫集中支付的大背景下，事業(yè)單位應當明確事業(yè)單位必須保障賬戶處于主管財政部門的管控范圍之內，對于新開賬戶，必須及時向主管財政部門進行備案，并且完善好新開賬戶的管理工作。此外，只有向主管財政部門提出申請后，才能進行新開賬戶的賬戶變更。并且在得到批準后，還需到主管財政部門進行備案;建立健全監(jiān)管機制。完善對事業(yè)單位的銀行賬戶的監(jiān)管機制是財政部門的職責和責任。與銀行建立實時共享機制，將事業(yè)單位納入財政管理系統(tǒng)之內是財政部門實施有效管理的方法。銀行將在第一時間通知財政部門關于事業(yè)單位關于資金的使用情況，包括事業(yè)單位的資金劃撥和開設銀行賬戶。這些活動銀行在通知財政部門后，并得到財政部門的許可，才會執(zhí)行事業(yè)單位在銀行的業(yè)務。為此，財政部門就強化了對事業(yè)單位的監(jiān)督和監(jiān)管。并且有效防止了事業(yè)單位濫用資金和私開銀行賬戶的現(xiàn)象發(fā)生。

(六)強化事業(yè)單位員工的法律意識

規(guī)范的事業(yè)單位會計審核工作，不僅需要合理、科學、高效的制度管理，而且還需要其員工具有較高的職業(yè)素養(yǎng)和樹立法律意識。只有事業(yè)單位員工明確國家財產與個人財產之間的關系，并且自覺遵守二者之間的界限，才能高效工作，避免滋生腐敗。事業(yè)單位會計工作人員規(guī)范工作、高效工作才能促進事業(yè)單位發(fā)展，才能規(guī)范的完成會計審核工作，最終有利于會計審核制度的貫徹與落實。

三、結束語

我國市場經濟不斷發(fā)展，事業(yè)單位在我國社會經濟的發(fā)展中擁有著舉足輕重的地位，關系著經濟發(fā)展與民生發(fā)展。因此事業(yè)單位的會計審核工作就成為了事業(yè)單位的重要的職能。對會計核算工作的規(guī)范也是我國財政部門的重要工作之一。事業(yè)單位的會計核算不僅能很好的反應事業(yè)單位的各項經濟業(yè)務，并且還能夠轉化成為寶貴的信息資源，為事業(yè)單位、國家財政部門、國家經濟部門提供決策依據。

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