江蘇雙溝酒業(yè)股份有限公司 張德佳

企業(yè)發(fā)展的各個(gè)階段都離不開(kāi)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)的管理，財(cái)務(wù)管理是對(duì)企業(yè)資金進(jìn)行有效決策、計(jì)劃和控制的管理。建立和實(shí)施企業(yè)內(nèi)部控制，有助于提升企業(yè)內(nèi)部管理和防止風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生，從而提高財(cái)務(wù)管理,從制度上和源頭上保證企業(yè)資產(chǎn)正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng),從而保證企業(yè)資產(chǎn)保值增值的實(shí)現(xiàn)。

2011年財(cái)政部等五部門聯(lián)合發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》。在此前還發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，這部規(guī)范和配套指引要求企業(yè)重視內(nèi)部控制制度的建設(shè)并不斷完善,使其在企業(yè)活動(dòng)中發(fā)揮保駕護(hù)航的作用。使管理層能夠增強(qiáng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí),防范重大經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn),從而提高企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平，增強(qiáng)企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力。

企業(yè)內(nèi)部控制是由企業(yè)上至董事長(zhǎng)下至普通員工對(duì)目標(biāo)進(jìn)行控制的過(guò)程，對(duì)控制活動(dòng)的內(nèi)家和程序進(jìn)行監(jiān)督和指導(dǎo)，從而有效保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)符合國(guó)家的法律法規(guī)及各項(xiàng)規(guī)章制度、保證企業(yè)的各項(xiàng)財(cái)務(wù)報(bào)告真實(shí)完整地反映企業(yè)狀況，對(duì)需要及時(shí)披露的信息能及時(shí)準(zhǔn)確的描述，以提高經(jīng)營(yíng)效率和效果，促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展。這一目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)也充分體現(xiàn)了財(cái)務(wù)管理的能力大小?，F(xiàn)就從企業(yè)的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》內(nèi)容淺談我的理解。

一、為了促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展

就必須加強(qiáng)和規(guī)范企業(yè)內(nèi)部控制制度，用企業(yè)內(nèi)部控制制度來(lái)規(guī)范經(jīng)營(yíng)的合法合規(guī)性，從而有效地提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的能力，增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和防范能力。

二、建立與實(shí)施內(nèi)部控制

首先要遵循5項(xiàng)原則，即全面性、重要性、制衡性、適應(yīng)性和成本效益原則。而這5項(xiàng)原則的制定保證了企業(yè)建立有效的內(nèi)部控制。有了企業(yè)內(nèi)部控制制度就能保證企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)健康發(fā)展，保證企業(yè)資產(chǎn)安全,有效規(guī)范企業(yè)會(huì)計(jì)行為。通過(guò)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制制度的健全,有利于及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正弊端和錯(cuò)誤,讓會(huì)計(jì)資料真實(shí)反應(yīng)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)狀,督促企業(yè)內(nèi)部各個(gè)員工、各個(gè)部門遵紀(jì)守法,從而保證會(huì)計(jì)資料的準(zhǔn)確性、真實(shí)性和財(cái)務(wù)活動(dòng)的有效性、合法性，提高財(cái)務(wù)管理水平。強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制制度可以制止、糾正、避免各種損失浪費(fèi)行為，確保財(cái)產(chǎn)物資的安全完整?？茖W(xué)有效地制約和監(jiān)督財(cái)產(chǎn)物資的領(lǐng)用、保管、采購(gòu)、記錄、計(jì)量、入庫(kù)、驗(yàn)收等各個(gè)環(huán)節(jié),保證企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的正常、有效進(jìn)行。內(nèi)部控制有助于提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理的力度,也有利于企業(yè)發(fā)展過(guò)程中對(duì)各項(xiàng)工作的監(jiān)督,對(duì)企業(yè)長(zhǎng)期健康穩(wěn)定的發(fā)展起到了重要作用。

三、企業(yè)建立與實(shí)施符合本公司特點(diǎn)的有效內(nèi)部控制

應(yīng)當(dāng)包括內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督五要素。這五要素跟企業(yè)財(cái)務(wù)管理有著密切的聯(lián)系，內(nèi)部控制是否有效實(shí)施，體現(xiàn)了企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度是否完善，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化的目標(biāo)。特別是建立和健全內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度，以狠抓內(nèi)部財(cái)務(wù)控制來(lái)帶動(dòng)企業(yè)的管理。

財(cái)務(wù)控制是內(nèi)部控制的一部分。內(nèi)部控制包含許多控制，具體有:不相容職務(wù)相互分離的控制；高層授權(quán)批準(zhǔn)控制；會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制；預(yù)算控制；財(cái)產(chǎn)保全控制；風(fēng)險(xiǎn)控制；內(nèi)部報(bào)告控制；電子信息技術(shù)控制。也就是用制定內(nèi)部控制的規(guī)則來(lái)防止企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)各環(huán)節(jié)中出現(xiàn)的差錯(cuò)和舞弊為主，一些不相容的業(yè)務(wù)相互制約并規(guī)定職權(quán)進(jìn)行處理，避免和防止相關(guān)聯(lián)的事項(xiàng)由一人或一個(gè)部門處理而有失公允和公正。這樣才能達(dá)到保護(hù)資產(chǎn)的安全。完善的財(cái)務(wù)控制制度只是內(nèi)部控制的一部分，它需要和其他的內(nèi)部控制制度一起對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督，才能有效提高企業(yè)的財(cái)務(wù)管理。

四、根據(jù)財(cái)政部頒布的基本規(guī)范和配套指引，結(jié)合相關(guān)的法律法規(guī)，要制定適合本企業(yè)的內(nèi)部控制制度，從上到下一致作為

比如我們的企業(yè)是釀酒企業(yè)，釀酒企業(yè)是食品行業(yè)，食品安全當(dāng)然首當(dāng)其沖，我們企業(yè)就根據(jù)自身的生產(chǎn)特點(diǎn)，業(yè)務(wù)范圍、市場(chǎng)規(guī)模、組織結(jié)構(gòu)等,制定了科學(xué)、合理的適合本企業(yè)實(shí)際情況的內(nèi)部控制制度，當(dāng)然不是全盤考慮，還要全面遵循重要性原則和成本效益原則。以保證食品釀造企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理合法合規(guī)；資產(chǎn)安全運(yùn)營(yíng)、產(chǎn)品生產(chǎn)和銷售符合相關(guān)食品安全的規(guī)定，保證企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告真實(shí)完整，相關(guān)信息披露及時(shí)。從而提高食品生產(chǎn)企業(yè)加強(qiáng)自律與承擔(dān)食品安全社會(huì)責(zé)任的意識(shí)。不僅要從思想認(rèn)識(shí)上抓起，更要從行動(dòng)上做起。所以有效的內(nèi)部控制制度的建立也是內(nèi)部控制五要素中“控制活動(dòng)”中的“重大風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制和突發(fā)事件應(yīng)急處理機(jī)制”在食品行業(yè)，我國(guó)將建立食品安全風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警和應(yīng)急處理機(jī)制，這是企業(yè)預(yù)知風(fēng)險(xiǎn)、避免損失、實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)的重要舉措。為配合《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引的有效實(shí)施，借鑒傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)警的理論與方法，發(fā)揮財(cái)務(wù)杠桿的作用，提出了財(cái)務(wù)杠桿財(cái)務(wù)預(yù)警的理念和模式。為企業(yè)舉債經(jīng)營(yíng)狀況下，有效利用財(cái)務(wù)杠桿，防范和預(yù)警財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而為建立健全企業(yè)各個(gè)方面重大風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制和突發(fā)事件應(yīng)急處理機(jī)制，提出有價(jià)值的參考。從而提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平并發(fā)揮財(cái)務(wù)管理的作用。

五、企業(yè)運(yùn)用信息技術(shù)配合加強(qiáng)內(nèi)部控制

從2010年開(kāi)始我公司就使用OA辦公系統(tǒng)進(jìn)行管理，網(wǎng)上實(shí)現(xiàn)對(duì)各個(gè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)過(guò)程中發(fā)生的事項(xiàng)進(jìn)行自動(dòng)控制，設(shè)置各個(gè)管理權(quán)限，有效防止人為操縱。在企業(yè)內(nèi)部建立與經(jīng)營(yíng)管理相適應(yīng)的信息系統(tǒng)，利用信息系統(tǒng)對(duì)內(nèi)部控制流程有效的管理。根據(jù)實(shí)際情況組織上至董事長(zhǎng)下至全體員工認(rèn)真學(xué)習(xí)并貫徹《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》中的“反舞弊機(jī)制”制度的學(xué)習(xí)。1月14日，國(guó)家主席習(xí)近平在中國(guó)共產(chǎn)黨第十八屆中央紀(jì)律檢查委員會(huì)第三次全體會(huì)議上發(fā)表重要講話。他強(qiáng)調(diào)，堅(jiān)持黨對(duì)黨風(fēng)廉政建設(shè)和反腐敗工作統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，強(qiáng)化反腐敗體制機(jī)制創(chuàng)新和制度保障，保持懲治腐敗高壓態(tài)勢(shì)。據(jù)此，我們企業(yè)進(jìn)行了自查自糾。把重視制度建設(shè)作為企業(yè)反舞弊措施的首選。以企業(yè)舞弊活動(dòng)為對(duì)象，建立科學(xué)的企業(yè)反舞弊理論，對(duì)可能發(fā)生的舞弊行為進(jìn)行有效的預(yù)防和控制，并設(shè)立員工匿名舉報(bào)投訴制度和對(duì)舉報(bào)人保護(hù)的制度，設(shè)置了舉報(bào)電話和舉報(bào)信箱，詳細(xì)解說(shuō)舉報(bào)投訴處理程序等一系列相關(guān)對(duì)應(yīng)措施，以保證舉報(bào)投訴給企業(yè)帶來(lái)真實(shí)的各類信息。在全公司舉辦舉報(bào)投訴制度和舉報(bào)人保護(hù)制度的學(xué)習(xí)培訓(xùn)，及時(shí)讓企業(yè)的全體員工了解，使舉報(bào)的員工能夠用制度來(lái)保護(hù)自己。在反腐倡廉方面領(lǐng)導(dǎo)積極帶頭響應(yīng)，使我公司一直保持良性發(fā)展。反舞弊機(jī)制是預(yù)防舞弊最有效的措施，同時(shí)也是完善和加強(qiáng)內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)的影響因素之一，也考驗(yàn)著企業(yè)的財(cái)務(wù)管理是否到位和是否具有水平的有力表現(xiàn)。

六、企業(yè)根據(jù)實(shí)施內(nèi)部控制的成果和責(zé)任對(duì)員工實(shí)行獎(jiǎng)勵(lì)和懲罰制度

由于食品行業(yè)的特殊性，所以我們企業(yè)每年會(huì)根據(jù)內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制相關(guān)的部門和員工進(jìn)行績(jī)效考評(píng)，根據(jù)考評(píng)結(jié)果享受獎(jiǎng)勵(lì)和承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任。獎(jiǎng)勵(lì)有員工的薪酬提高、職務(wù)晉升、評(píng)優(yōu)、懲罰有降級(jí)降職、調(diào)崗、辭退等。以提高企業(yè)管理能力，增強(qiáng)企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力。

七、相關(guān)部門定期不定期地根據(jù)法律法規(guī)、基本規(guī)范以及配套辦法，對(duì)我們企業(yè)建立與實(shí)施內(nèi)部控制的情況進(jìn)行了監(jiān)督與檢查

我們公司有獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制的情況進(jìn)行常規(guī)監(jiān)督檢查，這主要是結(jié)合企業(yè)日常的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。我們企業(yè)還把所有重要業(yè)務(wù)事項(xiàng)和高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域悉數(shù)納入監(jiān)督范圍，對(duì)于發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷，及時(shí)向有關(guān)部門報(bào)告，提出解決問(wèn)題的方案以供有關(guān)部門參考，從而對(duì)存在的問(wèn)題實(shí)施糾正。如果是重大缺陷的，還要追究相關(guān)責(zé)任單位或者責(zé)任人的責(zé)任。

八、我們企業(yè)常年委托有經(jīng)驗(yàn)的、專業(yè)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所提供內(nèi)部控制審計(jì)業(yè)務(wù)

會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制進(jìn)行審計(jì)，并對(duì)內(nèi)部控制發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)，出具內(nèi)部控制有效性的審計(jì)報(bào)告。我們還專門聘請(qǐng)了為企業(yè)內(nèi)部控制提供咨詢的會(huì)計(jì)師事務(wù)所，且我企業(yè)也有資深的注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)，為企業(yè)持續(xù)健康和諧發(fā)展保駕護(hù)航。

總之，我們應(yīng)該高度重視企業(yè)內(nèi)部控制制度的建設(shè)，完善其內(nèi)部控制制度，嚴(yán)格執(zhí)行企業(yè)財(cái)務(wù)各項(xiàng)規(guī)章制度，保證內(nèi)部制度的有效運(yùn)行，切實(shí)增強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，防范重大食品安全，積極響應(yīng)黨的十八大反腐倡廉號(hào)召,全力提升企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平。

[1]來(lái)源:中國(guó)新聞網(wǎng)作者:俞嵐

[2]企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范,財(cái)會(huì)[2008]7號(hào)

[3]企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范,2014年新增加的“重大風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制和突發(fā)事件應(yīng)急處理機(jī)制”

[4]（1月14日新華網(wǎng)）關(guān)于習(xí)近平14日在中共第十八屆中央紀(jì)律檢查委員會(huì)第三次全體會(huì)議上發(fā)表重要講話