太倉市文化廣電新聞出版局 肖敏

一、引言

全面預算管理是利用預算對企業(yè)內部各部門、各單位的各種財務及非財務資源進行分配、考核、控制，以便有效地組織和協(xié)調企業(yè)的生產經(jīng)營活動，完成既定的經(jīng)營目標。是企業(yè)全過程，全方位及全員參與的預算管理。

二、企業(yè)財務管理現(xiàn)狀

企業(yè)到目前為止，還沒有實施預算管理。由于沒有實施預算管理，給企業(yè)帶來的管理上的問題：

第一，管理者沒有經(jīng)營發(fā)展目標的體現(xiàn)。

第二，沒有預算，各部門沒有自己的具體目標，更不理解其他部門實現(xiàn)需要本部門的配合。各部門無法在工作的基礎上協(xié)調起來，也不能很好的配置企業(yè)的資源。

第三，沒有預算，就沒有控制的標準，成本、費用的開支就無法控制。

第四，預算也是考核的標準。

因此，建議我公司于2015年起推行全面預算管理制度。

(一)預算所使用的方法

1、對于財務部、工藝品銷售部，我建議使用零基預算

財務部人員工資不在公司發(fā)放，費用支出較少，使用零基預算能壓縮開支而且能切實做到把有限的經(jīng)費用在最急需的地方。工藝品銷售部是新設部門，使用零基預算有利于發(fā)揮基層單位參與預算編制的積極性和創(chuàng)造性，有利于提高預算的科學性。

2、除上述二個部門外的其他部門，其余使用增量預算

首先是零基預算工作量大，所有部門都實行零基預算我公司人力資源不足。其次增量預算是穩(wěn)定的，循序漸進的；系統(tǒng)相對簡單操作；能避免類似的部門的沖突，容易實現(xiàn)協(xié)調預算。

(二)預算的流程

預算從提出到最終確定的過程：

第一步：每年的9月末，預算管理委員會就應召開各部門會議，一起討論本年度的預算執(zhí)行情況。對于執(zhí)行過程中的出現(xiàn)的差異，逐一分析并考慮對下一年度影響。同時根據(jù)公司董事會提出的企業(yè)一定時期的總目標，下達規(guī)劃指標，這些指標應交銷售部門、采購部門、租賃部門、管理部門等充分討論，形成一致意見，再反饋給預算管理委員會。最后預算管理部門根據(jù)反饋意見確定預算總量指標并具體分解給上述各部門。各部門應于10月中旬編制出下一年度的銷售、租賃等初步預算。

第二步：10月下旬，根據(jù)銷售部門對下一年度的銷售預測，采購部門確定采購預算。采購部門除考慮預計銷售量外，還應考慮年初與年末存貨。由于所有銷售都是委托代銷，銷售部門應同時確定代銷傭金預算與銷售費用預算。租賃部門根據(jù)市場調研與可出租面積，確定下一年的租賃預算，同時計算出房屋折舊預算、物業(yè)管理預算。投資部門根據(jù)公司規(guī)劃，做出下一年應執(zhí)行的投資預算。管理部門根據(jù)公司目標，考慮配合各部門開展工作情況，做出管理費用預算。

第三步，預算委員會審核、平衡各部門預算，對發(fā)現(xiàn)的問題及時提出調整意見，反饋給各部門進行修改。各部門的預算修改通過后由財務部門匯總出各部門預算，然后編制出公司的總預算。包括銷售費用、管理費用預算、資本支出預算、現(xiàn)金預算，利潤表預算與資產負債表預算。

第四步，11月下旬，預算管理委員會把編制出來的全面預算方案交董事會審議批準。待12月上旬董事會討論通過后與預算執(zhí)行考核辦法一并下達給各部門。如經(jīng)調整后的預算審核不能通過的，需根據(jù)預算管理委員會的意見重新調整，直至審核通過。

(三)預算的執(zhí)行與監(jiān)控

預算經(jīng)董事會審批后，下達到各部門執(zhí)行。

在內部審計委員會設置預算控制崗位，主要有倉庫預算控制崗位、租賃預算控制崗位、人事預算控制崗位、財務預算控制崗位。

倉庫預算控制崗位的權限是：凡流經(jīng)倉庫的所有貨品，未經(jīng)倉庫預算控制人員簽署，不得進出。該倉庫預算控制人員負責監(jiān)控銷售部門及存貨采購部門，掌握存貨庫存結構，流動狀況和存量，為存貨采購過程中確定供應商，采購數(shù)量、單價把關。根據(jù)銷售計劃和預算，控制商品發(fā)出，以便財務部門跟蹤應收賬款的回收。實現(xiàn)存貨資產高效率周轉，減少資金占壓和資產沉滯。

租賃預算控制崗位的權限是：房屋的出租與收回、維修，未經(jīng)租賃預算控制崗位人員審核，不得操作。該崗位人員掌握公司可租賃房源，根據(jù)公司租賃計劃和預算，控制房屋租賃價格、期限、及租金收取。人事預算控制崗位的職責：監(jiān)控直接人工預算，按照預算控制直接人工支出。

財務預算控制崗位的職責：監(jiān)控折舊預算、代銷傭金預算、管理費用、銷售費用預算，同時監(jiān)控資本支出預算、成本預算、現(xiàn)金預算、利潤表預算、資產負債表預算。

在預算執(zhí)行過程中，可能因企業(yè)內部、外部環(huán)境變化，使原來的預算不具有指導性，各部門可以向管理委員會申請調整預算。預算管理委員會應認真分析變化情況，擬定預算調整的合理范圍，并上報董事會，經(jīng)董事會同意后，下達給各申請部門。

(四)預算的考核評估

為了通過預算考核真正發(fā)揮其激勵作用，預算考核的結果應該和各部門工作人員的薪酬進行掛鉤。每季度末，內部審計委員會會同財務部、人事部（包括在綜合辦公室）對各部門的預算執(zhí)行情況進行考核評估?？己藰藴视扇耸虏块T提出初步方案，經(jīng)董事會討論通過。

依據(jù)考核標準，每季末考核結束后，兌現(xiàn)考核獎金?？己说讲块T的，獎金分配再由部門根據(jù)部門分配標準分配，考核到具體職工，獎金直接分配給職工。當然，由于種種因素，預算也不是一成不變。預算經(jīng)董事會同意調整后，考核指標也可相應調整。

[1] L.J.布儒瓦第三,艾琳.M.杜海米,J.L.斯廷珀特著.企業(yè)戰(zhàn)略[M].中信出版社,2004年9月

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[3] 羅伯特.W.英格拉姆,托馬斯.L.奧爾布賴特,約翰.W.希爾著.預算管理與內部控制[M].中信出版社,2004年1月

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