中國二十冶集團(tuán)有限公司 趙靈麗

經(jīng)濟(jì)全球化拓寬了建筑企業(yè)的發(fā)展空間，但也使得企業(yè)面臨更為嚴(yán)峻的市場競爭壓力。如何提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，是現(xiàn)代企業(yè)管理需要重點(diǎn)進(jìn)行研究的問題。全面預(yù)算管理工作是企業(yè)預(yù)算、財(cái)務(wù)預(yù)算及業(yè)務(wù)預(yù)算等經(jīng)濟(jì)行為的總稱，對企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展具有重要意義。正確引導(dǎo)全面預(yù)算管理，從管理層面、管理目標(biāo)對成本進(jìn)行控制，并依托企業(yè)管理和技術(shù)創(chuàng)新，實(shí)現(xiàn)資金、資源的優(yōu)化和配置，為企業(yè)經(jīng)濟(jì)增長奠定良好基礎(chǔ)。

一、建筑成本控制中全面預(yù)算管理特點(diǎn)

(一)全面預(yù)算管理突出全面性和綜合性

建筑企業(yè)開展全面預(yù)算管理的主要目標(biāo)是通過預(yù)算實(shí)現(xiàn)對財(cái)務(wù)及非財(cái)務(wù)活動(dòng)的組織和協(xié)調(diào)，進(jìn)而幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展目標(biāo)。全面預(yù)算管理貫穿企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營和管理全過程，具有全面性和綜合性，能夠有效反映出財(cái)務(wù)資金的總體流向，進(jìn)而對企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行控制、分配和考核。

(二)全面預(yù)算管理具有全員性和發(fā)展性

全面預(yù)算管理不單單是對企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)的預(yù)算，同時(shí)也要對企業(yè)內(nèi)部權(quán)力、責(zé)任、利益間的對等關(guān)系進(jìn)行平衡。全面預(yù)算管理并不是某個(gè)部門的專職工作，而是需要所有部門和人員的配合，因此具有全員性。全面預(yù)算管理能夠?qū)ζ髽I(yè)未來發(fā)展產(chǎn)生指導(dǎo)性作用，因此應(yīng)該與企業(yè)未來戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)相契合。

二、建筑成本控制中全面預(yù)算管理存在的主要問題

(一)對全面預(yù)算管理缺乏認(rèn)知

現(xiàn)階段，很多建筑企業(yè)雖然能夠意識(shí)到全面預(yù)算管理工作的重要性和必要性，也在實(shí)踐過程中取得一定成效，但尚存在很多問題，主要問題集中在對預(yù)算管理缺乏認(rèn)知上。因此，導(dǎo)致全面預(yù)算管理長期被人為忽視，也使得很多預(yù)算編制流于形式。同時(shí)，企業(yè)在選擇全面預(yù)算管理方法、模式時(shí)，更加側(cè)重“集權(quán)”管理方式，使得部門之間缺乏交流機(jī)制。

(二)預(yù)算管理機(jī)制不夠健全

目前，很多建筑企業(yè)專門設(shè)立了全面預(yù)算管理部門，但是在實(shí)際工作中卻因?yàn)閸徫宦氊?zé)不夠明確，而導(dǎo)致很多工作內(nèi)容出現(xiàn)權(quán)責(zé)不清現(xiàn)象。同時(shí)，預(yù)算管理部門并未能制定出標(biāo)準(zhǔn)化、系統(tǒng)化的管理制度，導(dǎo)致很多全面預(yù)算管理中的工作無章可循，一定程度上降低了預(yù)算管理工作的實(shí)施效率。

(三)預(yù)算編制方法不夠科學(xué)

多數(shù)企業(yè)在開展預(yù)算管理時(shí)，只是簡單針對損益性資產(chǎn)進(jìn)行預(yù)算，而未對資本性支出、現(xiàn)金流量、資產(chǎn)負(fù)債進(jìn)行整合，也未對其進(jìn)行關(guān)聯(lián)性分析，對企業(yè)整體規(guī)劃產(chǎn)生嚴(yán)重影響。同時(shí)，很多企業(yè)依然沿用傳統(tǒng)增量預(yù)算編制方法，這種方法以原有預(yù)算結(jié)果為基礎(chǔ)，并結(jié)合現(xiàn)階段各因素變化情況，對原有數(shù)據(jù)進(jìn)行調(diào)整，也就是說承認(rèn)了過往數(shù)據(jù)的真實(shí)性和合理性。但是，建筑企業(yè)在實(shí)際經(jīng)營過程中，很多預(yù)算編制數(shù)據(jù)和因素均具有動(dòng)態(tài)性，無疑會(huì)導(dǎo)致預(yù)算結(jié)果和實(shí)際成本支出出現(xiàn)較大差異。

三、建筑成本控制中全面預(yù)算管理的實(shí)施方法

為進(jìn)一步減少資源浪費(fèi)，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，做好全面預(yù)算管理不可或缺。建筑企業(yè)必須重視全面預(yù)算管理工作，以此來實(shí)現(xiàn)成本控制。以中國二十冶集團(tuán)有限公司承建的某商業(yè)廣場為例，詳細(xì)說明全面預(yù)算管理在建筑成本控制中的應(yīng)用。

(一)建立全面預(yù)算管理體系

全面預(yù)算管理體系是建筑企業(yè)實(shí)施財(cái)務(wù)管理的主要組成部分，覆蓋企業(yè)整體運(yùn)營、投資等眾多經(jīng)濟(jì)行為中。通常，全面預(yù)算管理主要包括三個(gè)方面內(nèi)容，一是業(yè)務(wù)方面的預(yù)算工作，二是財(cái)務(wù)方面的預(yù)算，三是資本支出預(yù)算。針對業(yè)務(wù)預(yù)算，本工程首先對工作量進(jìn)行了測算分析，同時(shí)對人工費(fèi)用進(jìn)行預(yù)算，也就是對整個(gè)工程收益情況進(jìn)行預(yù)估，為項(xiàng)目后續(xù)進(jìn)行奠定了良好基礎(chǔ)。其次，開展財(cái)務(wù)預(yù)算工作，主要目標(biāo)是為了實(shí)現(xiàn)對資金籌劃的科學(xué)管理。最后，實(shí)施資本支出預(yù)算，主要體現(xiàn)在材料、設(shè)備購置資金的預(yù)算工作。基于工作實(shí)踐，建立健全管理體系，明確分工，保證不同方面預(yù)算工作順利開展。

(二)采取彈性和剛性相結(jié)合的全面預(yù)算編制方法

做好工程造價(jià)預(yù)算編制，是實(shí)施全面預(yù)算管理的基礎(chǔ)性工作。通常情況下，當(dāng)業(yè)務(wù)量出現(xiàn)較大范圍變動(dòng)時(shí)，可通過分析利潤和成本之間的關(guān)系，并采用彈性預(yù)算的編制方法來解決問題。為進(jìn)一步了解和掌握本工程的動(dòng)態(tài)走向，預(yù)算人員對預(yù)算編制方式進(jìn)行了有效整改，并采用“滾動(dòng)型”預(yù)算方法，保證了預(yù)算管理工作的完整性。同時(shí)，預(yù)算方法在應(yīng)用過程中要具備科學(xué)性，否則將直接影響到預(yù)算管理工作的效果。本工程充分考慮到這點(diǎn)內(nèi)容，對傳統(tǒng)增量（或減量）編制預(yù)算方法進(jìn)行改進(jìn)和升級，加強(qiáng)對編制方法的科學(xué)選取與合理運(yùn)用，靈活應(yīng)用彈性預(yù)算、滾動(dòng)預(yù)算和零基預(yù)算等編制方法。制定重點(diǎn)預(yù)算管理項(xiàng)目，逐漸強(qiáng)化預(yù)算管理的彈性和剛性，使兩種特性相互協(xié)調(diào)，并將其納入到全面預(yù)算管理工作中。

(三)關(guān)鍵點(diǎn)預(yù)算管理具體實(shí)施方法

1、項(xiàng)目工程量預(yù)算管理

工程量編制完成后，對預(yù)算結(jié)果開展自檢復(fù)核工作，包括招標(biāo)文件、投標(biāo)文件以及招標(biāo)控制價(jià)等。為進(jìn)一步減少重復(fù)工作，切實(shí)提升檢驗(yàn)效率，可根據(jù)實(shí)際需求將檢查環(huán)節(jié)放在最后。

2、施工成本預(yù)算控制

根據(jù)圖紙、定額、施工、驗(yàn)收等因素確立相應(yīng)預(yù)算規(guī)范，進(jìn)而確定人工費(fèi)用、設(shè)備費(fèi)用和材料費(fèi)用。本工程首先對施工圖紙進(jìn)行詳細(xì)核對和審閱，掌握工程項(xiàng)目細(xì)節(jié)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)漏洞，并提出相應(yīng)的修改意見和方案。對施工圖紙關(guān)鍵性內(nèi)容進(jìn)行規(guī)范，使其與預(yù)算管理內(nèi)容保持同步。整理并分析圖紙內(nèi)容，保證項(xiàng)目造價(jià)預(yù)算具有科學(xué)性和合理性。嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算審查工作，對設(shè)計(jì)方案、施工規(guī)模、設(shè)備選型、材料使用進(jìn)行詳細(xì)審查，最大程度降低成本。

3、項(xiàng)目變更預(yù)算管理

建筑企業(yè)常常要面臨設(shè)計(jì)變更現(xiàn)象，不僅會(huì)給項(xiàng)目施工進(jìn)度帶來影響，也會(huì)使建筑企業(yè)承擔(dān)較重的經(jīng)濟(jì)損失。因此，應(yīng)根據(jù)工程量進(jìn)行工程造價(jià)增減研究和分析，做好項(xiàng)目變更預(yù)算控制，尤其針對給工程造價(jià)帶來嚴(yán)重影響的較大型設(shè)計(jì)變更，要遵循“先算賬、后變更”原則。本工程充分考慮到項(xiàng)目變更可能帶來的損失，針對增加部分的變更情況，則依據(jù)實(shí)際情況對變更程序?qū)嵤┡鷱?fù)，審批過程中主要涉及到的審核資料包括施工圖紙、圖紙審核記錄、分項(xiàng)工程驗(yàn)收記錄等。針對基礎(chǔ)性工程驗(yàn)收相關(guān)記錄，審計(jì)人員要親自到現(xiàn)場進(jìn)行核實(shí)，避免出現(xiàn)超長預(yù)算變更情況。

四、結(jié)束語

建筑成本控制過程中存在很多問題，需要通過全面預(yù)算管理加以調(diào)整和規(guī)范。全面預(yù)算管理是提高企業(yè)實(shí)力、實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)增長的重要途徑，因此要對此項(xiàng)工作有足夠的認(rèn)識(shí)和重視。針對實(shí)踐工作中出現(xiàn)的問題和矛盾，要及時(shí)采取有效措施進(jìn)行改進(jìn)。樹立全面預(yù)算管理觀念，制定合理編制方法和管理制度，并充分利用實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，有效降低施工成本，防止資金流失。

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