岐關車路有限公司 鄔貴軍

一、ERP與全面預算的概念

(一)ERP的概念和功能

企業(yè)資源計劃（Enterprise Resource Planning），即ERP，是上世紀90年代由美國著名咨詢公司最早提出，最初是一個應用軟件，現(xiàn)已發(fā)展成為世界范圍認可的成熟理論。它是一個系統(tǒng)的管理思想，基于現(xiàn)代計算機和通訊技術之上，將企業(yè)的財務預算、生成計劃、供應鏈管理和質量管理等納入一個完整的系統(tǒng)進行生產(chǎn)決策。企業(yè)的ERP系統(tǒng)是對其人、物和財?shù)雀鞣N環(huán)節(jié)進行綜合的管理。

新世紀電子商務時代的到來，互聯(lián)網(wǎng)更加普及，計算機和通訊技術日益發(fā)展，都對企業(yè)產(chǎn)生了新要求，所以現(xiàn)代企業(yè)必須采用新的技術和資源計劃才能和時代進行接軌，不被潮流淹沒。因此，ERP的應用的全面開展勢在必行。

(二)全面預算的概念和功能

全面預算是關于企業(yè)在一定時期內(nèi)經(jīng)營、財務等方面的總體預測。它是一種管理工具，也是一套系統(tǒng)的管理方法，通過合理分配企業(yè)的人、財、物等戰(zhàn)略資源協(xié)助企業(yè)實現(xiàn)既定的戰(zhàn)略目標，并與相應的績效管理配合以監(jiān)控戰(zhàn)略目標的實施進度，控制費用支出，并預測資金需求和利潤。全面預算主要包括經(jīng)營預算、資本預算和財務預算，其編制、執(zhí)行與調(diào)整涉及企業(yè)所有部門及主要人員。

全面預算管理是企業(yè)內(nèi)部控制的一種方法，是兼具控制、激勵、評價等功能為一體的綜合貫徹企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略的管理機制，正確認識和運用全面預算管理工具，對于提升企業(yè)管理水平，強化內(nèi)部控制具有非常重要的意義。

二、ERP與全面預算管理的關系

ERP與全面預算管理既有聯(lián)系又有區(qū)別。二者的聯(lián)系在于：一是它們有共同的目標，都是為了實現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營目標，追求企業(yè)自身利益最大化；二是都應用于企業(yè)內(nèi)部控制，都涉及企業(yè)財務和資源等各個部門。三是都屬于一種先進的管理思想，EPR和全面預算都是應用于企業(yè)的管理思想。但二者之間又存在著區(qū)別：ERP是一個可應用的軟件，屬于操作層面，而全面預算主要在管理層面；另外，ERP是一種被動執(zhí)行，而全面預算管理是一種主動防御措施。因此，可以將二者融合，以一種全面預算的管理思想同時在企業(yè)實施ERP。

在企業(yè)要實現(xiàn)全面預算管理的思想，這必然要求企業(yè)首先實施ERP系統(tǒng)，同時如果企業(yè)開展ERP，這又能推動企業(yè)全面管理的開展。企業(yè)通過將全面預算管理開展到各個部門，將很大的改善企業(yè)自身經(jīng)營的能力和水平，提高企業(yè)核心競爭力。ERP是一個信息共享的平臺，綜合銷售管理、財務管理、生成管理和客戶關系管理于一個整體。全面預算管理系統(tǒng)可以說是ERP系統(tǒng)的一個環(huán)節(jié)和組成部分，另外它的實施又反過來促使ERP系統(tǒng)能更好地運行。

三、全面預算管理理論中ERP的應用分析

我國現(xiàn)有經(jīng)濟環(huán)境下，全面預算管理的重要性已經(jīng)越來越突出，但是還有不少企業(yè)還停留在手工記賬，編制每年度生產(chǎn)計劃的初始階段，還不重視控制分析、預算決策和防御措施的制定，在以后這將難以適應社會發(fā)展的需要。傳統(tǒng)的預算方式?jīng)]有戰(zhàn)略層面的指導，也不能展現(xiàn)企業(yè)的長期目標，對于短期效益過于看重。另外，這種預算編制方法簡單落后，難以承受市場的考驗，面對市場變化缺乏彈性，可行性差。

ERP有開放的軟件，并體現(xiàn)一種管理的思想，是企業(yè)進入現(xiàn)代化管理的重要手段。在企業(yè)中實施ERP系統(tǒng)或全面預算管理都是為了達到企業(yè)資源的優(yōu)化配置。ERP系統(tǒng)很重要的一部分就是財務預算，因此通過實施ERP系統(tǒng)來實現(xiàn)企業(yè)全面預算管理是可行的。

(一)ERP管理工具的內(nèi)容

ERP系統(tǒng)是進行全面預算管理的一項重要方法工具。有六塊內(nèi)容：一是對銷售進行計劃，原理根據(jù)歷史數(shù)據(jù)的輸入，并利用銷售模型預測下一季度的銷售量。二是產(chǎn)品價格預測，根據(jù)企業(yè)的計劃和定價策略，利用ERP系統(tǒng)進行價格預測。三是產(chǎn)品成本的計算。根據(jù)前面銷售計劃，并結合產(chǎn)品工藝原料單，計算單位產(chǎn)品的成本，并分析成本組成部分，找出可以節(jié)約資源的部分。四是間接費用預測。在原材料、資金財務和銷售管理部門原來的資金使用的基礎上計算間接費用的預算。五是分析找出問題對企業(yè)內(nèi)部門進行控制。主要是把各個部門的預算進行綜合，找出實際利潤和預計之間的差距,進一步修改調(diào)整。六是預算的修改。

全面預算管理系統(tǒng)是對企業(yè)預算來實現(xiàn)控制的一個部分，由資本、業(yè)務活動、籌資和財務預算這幾部分組成。其中業(yè)務預算又有銷售預算、直接材料、生產(chǎn)、銷售費用的預計、生產(chǎn)成本和管理費用預算等方面。財務預算是一個系統(tǒng)，這個系統(tǒng)有預計現(xiàn)金流量表、預計利潤表和現(xiàn)金的預算、預計資產(chǎn)負債表等。ERP是一種現(xiàn)代技術軟件的應用，也是對現(xiàn)代管理理念的體現(xiàn)。

(二)全面預算管理中ERP的實施要點

首先，企業(yè)開展全面預算管理的數(shù)據(jù)基礎是ERP系統(tǒng)。ERP系統(tǒng)用來記下企業(yè)發(fā)生的各項活動以及相關的財務數(shù)字。全面預算管理可以根據(jù)這些基礎數(shù)據(jù)，比如ERP系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)流程圖、各個工藝所用時間費用和工藝路線等進行分析比較，進而對分析結果進行研究建立合理的防范措施，減少企業(yè)成本。

其次，采用ERP系統(tǒng)提供的預算編制表來制定詳細的全面預算的預測表。比如利用ERP制定銷售用的預測表。第一步，記下并輸入企業(yè)過去時間某市場的銷售數(shù)據(jù)。第二步，采用ERP內(nèi)部的預測模型或建立新的預測模型，將自動預測下季度的銷售量。第三步，根據(jù)銷售實際的情況對預測的模型進行必要調(diào)整。第四步，做到時時監(jiān)控。根據(jù)實際銷售數(shù)據(jù)和預測數(shù)據(jù)進行對比，分析原因，減少不必要的成本，最終達到增加企業(yè)效益的目的。第五步，ERP在全面預算中的應用還可以做到將每一次調(diào)整的計劃置于該計劃層面之下，便于分析和全面預算的管理。

最后，要對實施單位的操作人員進行培訓在ERP開展應用中。ERP的實施離不開專業(yè)人員的工作，需要有懂技術會操作的專業(yè)人才的進行，因此，要向外界招聘懂技術的專業(yè)人才，同時加強對企業(yè)內(nèi)部人員的培訓，才能使ERP在全面預算管理中順利實施。

四、全面預算管理應用中ERP開展的關鍵

(一)建立成熟的組織架構

良好的承載環(huán)境才能促進新的事物的發(fā)展，進行全面預算管理的基礎和支撐就是要構建預算管理組織架構，企業(yè)必須全面支持配合，并為其配備良好的資源。成立專門的實施小組。ERP在全面預算管理實施中每個人對于負責的內(nèi)容都能勝任，同時保證企業(yè)管理層和骨干業(yè)務人員的參與，以確保全面預算管理的順利實施。

(二)重視員工培訓

在ERP的實施中，要有正確適當?shù)膯T工培訓計劃。因為相比于傳統(tǒng)手工記賬和預算方式，ERP是一種新的事物。要對參與全面預算管理的員工進行ERP系統(tǒng)使用技術的培訓，以確保員工在今后的工作中熟練運用。員工培訓的專業(yè)人員可以從外部聘請。

(三)明確責任

在新的制度和技術實施中，公司會經(jīng)歷一段盲目期。在這個新舊交替的時期，大家對自己的職責會產(chǎn)生一定的模糊。所以，只有在過程中明確每個員工自己的職責和任務，才能對工作負責。比如參與預算的員工要對他提交的預算數(shù)據(jù)負責，以保證進行預算控制管理的前提是正確的。鼓勵員工參與全面預算管理，多聽取一線執(zhí)行員工反饋的意見，讓員工參與進來，才能更好的實施全面預算。

(四)強化分析與控制

實行全面預算管理很重要的一點就是當預測與實際數(shù)據(jù)不符時能及時的分析，從而找出其中的問題。只有找出問題的根源所在，才能實施有效的內(nèi)部控制，減少不必要的成本，進而實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營管理的不斷優(yōu)化，提升企業(yè)績效。

五、結束語

全面預算管理和ERP是企業(yè)經(jīng)營實踐中需要應用的新的管理思想，二者可以相互融合、相互促進，從而更好地為實現(xiàn)企業(yè)目標服務。筆者認為，隨著今后互聯(lián)網(wǎng)和電子技術的不斷發(fā)展，ERP在企業(yè)全面預算管理中的應運將不斷升級，企業(yè)經(jīng)營管理也將日趨科學、經(jīng)濟而高效。

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