一汽非洲投資有限公司 杜新坤

近些年，市場(chǎng)的詭譎多變給我國(guó)大多數(shù)企業(yè)都帶來(lái)巨大的挑戰(zhàn)，企業(yè)處于眾多的風(fēng)險(xiǎn)之中，發(fā)展形勢(shì)嚴(yán)峻。為提高企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)防范能力，降低企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，資金內(nèi)控被引入到企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制中，本文將通過(guò)企業(yè)以資金內(nèi)控為切入點(diǎn)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)控制的角度來(lái)展開(kāi)討論。

一、做好資金內(nèi)控工作對(duì)于企業(yè)的意義

資金，通常意義上來(lái)說(shuō)，是指貨幣資金。貨幣資金包括企業(yè)的銀行存款、現(xiàn)金和其他可流通的貨幣資金等，具有流通性強(qiáng)的特點(diǎn)。企業(yè)通過(guò)貨幣資金可以對(duì)企業(yè)所擁有的資源進(jìn)行更合理的配置，可進(jìn)行材料的購(gòu)買、貸款的償還、進(jìn)行墊資等多項(xiàng)企業(yè)資源流通活動(dòng)。因此，資金被視為企業(yè)最重要的經(jīng)濟(jì)資源，其對(duì)企業(yè)的發(fā)展和壯大起著關(guān)鍵性的作用。但同時(shí)，資金流通性強(qiáng)的特點(diǎn)也使其存在著以下弱點(diǎn)；安全性不高、盈利性差。所以企業(yè)必須加強(qiáng)資金的內(nèi)部控制，提高資金的使用效率，加快周轉(zhuǎn)速度，以進(jìn)一步降低企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。

資金內(nèi)控的意義在于對(duì)于企業(yè)而言，資金內(nèi)控可有效降低資金風(fēng)險(xiǎn)，保護(hù)企業(yè)流轉(zhuǎn)資金的安全。在企業(yè)的整個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的過(guò)程中，資金都是必不可缺的因素，如果企業(yè)加強(qiáng)了對(duì)資金的控制，就可能更及時(shí)的發(fā)現(xiàn)企業(yè)中存在的問(wèn)題，也就能夠更快的采取措施進(jìn)行解決。

企業(yè)的一切生產(chǎn)活動(dòng)都離不開(kāi)資金，故而，資金的運(yùn)行效率會(huì)直接影響到企業(yè)的生產(chǎn)效率。在企業(yè)生產(chǎn)中，資金能夠?qū)⑵髽I(yè)的收入、成本、費(fèi)用、資產(chǎn)和負(fù)債全部聯(lián)系起來(lái)。一旦企業(yè)的資金不足，就會(huì)嚴(yán)重的影響企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。

資金內(nèi)部控制工作是否能很好的完成會(huì)直接影響企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的高低程度。一方面，資金的缺少或周轉(zhuǎn)不靈會(huì)直接導(dǎo)致企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的停滯，進(jìn)而導(dǎo)致企業(yè)因不能盈利而破產(chǎn)；另一方面，資金管理水平是企業(yè)管理水平的一個(gè)十分直觀的反映，是企業(yè)重要的關(guān)注對(duì)象和關(guān)鍵控制目標(biāo)。資金內(nèi)部活動(dòng)的控制失效，會(huì)給企業(yè)造成不可挽回的重大損失。

二、我國(guó)企業(yè)資金內(nèi)部控制的現(xiàn)狀

(一)缺乏完善的安全體系

資金直接相關(guān)的經(jīng)濟(jì)行為包括日常支付、籌資、資金調(diào)度、往來(lái)款、投資等。這些經(jīng)濟(jì)行為屬于企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中十分常見(jiàn)的經(jīng)濟(jì)行為，而對(duì)于這些經(jīng)濟(jì)行為資金的管理和控制，企業(yè)往往缺乏一個(gè)完善的安全體系。這就導(dǎo)致了資金內(nèi)部控制的缺失和失靈，這也給企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)造成了較為惡劣的影響。在企業(yè)中，常見(jiàn)的資金管理問(wèn)題包括；挪用和截留公款、虛構(gòu)金額支出、公款私用、套開(kāi)票據(jù)、擅自出借賬戶、涂改單證等。而這些問(wèn)題之所以發(fā)生了，是因?yàn)槠髽I(yè)沒(méi)有嚴(yán)格執(zhí)行銀行對(duì)賬制度和現(xiàn)金盤點(diǎn)制度，同時(shí)還存在著崗位分離等問(wèn)題。

(二)關(guān)鍵環(huán)節(jié)控制力度不足

對(duì)于資金的管理，企業(yè)大都十分的重視。但資金內(nèi)部控制仍舊存在著諸多的問(wèn)題，企業(yè)之所以會(huì)出現(xiàn)資金內(nèi)部控制混亂失效的問(wèn)題，這也與企業(yè)在資金相關(guān)的關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)上控制力度的不足有關(guān)。在任何一個(gè)地方，人為管理和制度管理之間都存在著一些矛盾，而這些矛盾主要在投資決策、資金配置決策、資金監(jiān)督等方面顯現(xiàn)出來(lái)。投資決策上，科學(xué)的決策機(jī)制的缺乏，使企業(yè)中常常會(huì)出現(xiàn)以個(gè)人決策代替集體決策和以個(gè)人偏好代替可行性論證的現(xiàn)象；資金配置上，企業(yè)在對(duì)具體的項(xiàng)目進(jìn)行實(shí)施時(shí)，往往也存在著缺乏對(duì)項(xiàng)目整體的認(rèn)識(shí)的問(wèn)題，該問(wèn)題會(huì)直接影響到企業(yè)資金的一個(gè)配置，而導(dǎo)致一些盲目激進(jìn)的資金策略的采用，致使長(zhǎng)期投資對(duì)企業(yè)短期資金的挪用，這也就導(dǎo)致了企業(yè)流動(dòng)資金的缺乏，從而對(duì)企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)活動(dòng)產(chǎn)生一定的影響，嚴(yán)重的甚至可以導(dǎo)致企業(yè)破產(chǎn)；資金監(jiān)督上，企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)往往對(duì)于自身企業(yè)的資金狀況沒(méi)有一個(gè)全面詳細(xì)的了解，也就不要談制定一個(gè)較為全面的資金預(yù)算，來(lái)對(duì)企業(yè)的資金流動(dòng)進(jìn)行指導(dǎo)，資金安排過(guò)于隨意，財(cái)務(wù)監(jiān)督根本發(fā)揮不出其效用。此外，企業(yè)還存在著一些資金被挪用、企業(yè)資產(chǎn)被侵吞等問(wèn)題。

(三)資金使用方式存在問(wèn)題

在資金使用方式上，企業(yè)當(dāng)下采用的資金集中管理方式和內(nèi)部資金分散的現(xiàn)實(shí)情形形成了巨大的矛盾，而這個(gè)矛盾已然成為了現(xiàn)階段企業(yè)財(cái)務(wù)資金管理中最尖銳的問(wèn)題。首先，子公司普遍存在著多頭開(kāi)戶的現(xiàn)象，致使公司設(shè)立的賬戶過(guò)多，資金管理難度加大，并面臨失控；其次，投資決策的決定缺乏嚴(yán)謹(jǐn)性，在一些企業(yè)中，罔顧自身能力和發(fā)展目標(biāo)盲目投資的現(xiàn)象依舊存在，使企業(yè)投資失誤加大，給企業(yè)造成嚴(yán)重的損失，進(jìn)而導(dǎo)致企業(yè)的資金鏈條出現(xiàn)斷鏈狀況；最后，則是企業(yè)資金沉淀嚴(yán)重的問(wèn)題，過(guò)高的庫(kù)存占用比例和居高不下的債務(wù)，使流動(dòng)資金被越來(lái)越多的占用，資金周轉(zhuǎn)不靈，企業(yè)的信用額度也大打折扣，能帶來(lái)的盈利自然也十分的有限。在此過(guò)程中，企業(yè)如果對(duì)資金風(fēng)險(xiǎn)沒(méi)有一個(gè)充分的認(rèn)識(shí)和足夠的重視，就會(huì)帶來(lái)一系列的惡劣影響。企業(yè)將不能有足夠的支付賬款的資金，進(jìn)而導(dǎo)致企業(yè)的商業(yè)信用降低，這會(huì)給企業(yè)的經(jīng)營(yíng)帶來(lái)更多的麻煩和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)；而未能按照約定及時(shí)歸還銀行本息，則會(huì)給后續(xù)貸款帶來(lái)不便，同時(shí)還會(huì)拉高企業(yè)的后續(xù)財(cái)務(wù)費(fèi)用。

三、以資金內(nèi)控為切入點(diǎn)提高企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范能力

(一)關(guān)注資金相關(guān)的關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)

資金安全風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)從防范入手。針對(duì)企業(yè)資金周轉(zhuǎn)中可能出現(xiàn)的各種安全漏洞，企業(yè)應(yīng)通過(guò)良好的內(nèi)控環(huán)境的營(yíng)造和高效的資金管理的內(nèi)控機(jī)制完善來(lái)進(jìn)行防范。但要注意的是：對(duì)于資金相關(guān)的關(guān)鍵點(diǎn)要進(jìn)行科學(xué)的鑒別，當(dāng)下，隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的進(jìn)一步加速，影響市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的要素更加復(fù)雜多變，這也就需要企業(yè)在進(jìn)行資金相關(guān)的關(guān)鍵點(diǎn)鑒別時(shí)，一定要對(duì)資金流動(dòng)的整個(gè)過(guò)程的每個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行細(xì)致深入的分析，進(jìn)而根據(jù)不確定性的大小和危害的嚴(yán)重程度等來(lái)全面了解業(yè)務(wù)、程序和人員崗位的關(guān)鍵所在，最后確定資金相關(guān)的關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)；控制行為要結(jié)合鑒定出的風(fēng)險(xiǎn)控制關(guān)鍵點(diǎn)來(lái)設(shè)立，企業(yè)應(yīng)建立健全的授權(quán)審批制度，資金的收付業(yè)務(wù)嚴(yán)格按照規(guī)定的權(quán)限和制度來(lái)辦理，分離內(nèi)部牽制和不相容職務(wù)，使特殊職位人員相互分離，可進(jìn)行相互的制約和監(jiān)督；靈活的進(jìn)行資金控制活動(dòng)，在企業(yè)整個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，資金都處在一個(gè)流動(dòng)狀態(tài)，因此，對(duì)于資金的控制情況和控制效果，要及時(shí)進(jìn)行記錄和評(píng)估，以便控制中的漏洞和薄弱環(huán)節(jié)的及時(shí)發(fā)現(xiàn)和控制機(jī)制的及時(shí)調(diào)整。

(二)加強(qiáng)資金預(yù)算的安排和管理

現(xiàn)金預(yù)算是企業(yè)財(cái)務(wù)人員依據(jù)當(dāng)下的現(xiàn)實(shí)情況和已有的數(shù)據(jù)信息，針對(duì)企業(yè)未來(lái)特定的一段時(shí)間作出的資金收入和運(yùn)用狀況的計(jì)劃?，F(xiàn)金預(yù)算可以協(xié)助了解和決定企業(yè)最適資金的程度。加強(qiáng)對(duì)企業(yè)資金預(yù)算的安排和管理的具體措施包括：企業(yè)財(cái)務(wù)部門將企業(yè)現(xiàn)金周轉(zhuǎn)情況進(jìn)行詳細(xì)的記錄和編制，以提高財(cái)務(wù)部門的分析預(yù)測(cè)能力；財(cái)務(wù)部門定期將企業(yè)資金周轉(zhuǎn)情況上報(bào)給上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)或相關(guān)的管理部門。

(三)以資金為切入點(diǎn)建立企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制體系

資金貫穿于企業(yè)所有的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)，聯(lián)系著企業(yè)所有部門工作，故而，將資金作為切入點(diǎn)來(lái)進(jìn)行企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制體系的建立和完善是大勢(shì)所趨，也將直接影響到企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的高低程度。第一，企業(yè)在建立資產(chǎn)管理體系時(shí)，要以資金安全性為依托。前面提到，資金是企業(yè)中流動(dòng)性最強(qiáng)的資產(chǎn)，因此，必須采用最嚴(yán)格的監(jiān)管制度來(lái)對(duì)資金進(jìn)行監(jiān)管個(gè)，對(duì)于企業(yè)中其他流動(dòng)資產(chǎn)，則采用相應(yīng)的監(jiān)管措施和監(jiān)管力度確保其安全周轉(zhuǎn)。第二，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的薄弱環(huán)節(jié)往來(lái)款項(xiàng)的安全管理。避免往來(lái)款項(xiàng)失效和損失現(xiàn)象的出現(xiàn)，可通過(guò)非資金管理人員的安排，來(lái)進(jìn)行往來(lái)款項(xiàng)催收、登記等工作，進(jìn)而達(dá)到企業(yè)資金安全管理目的。第三，合理配置用于投資和還貸的資金，避免資金盲目挪用現(xiàn)象的發(fā)生，進(jìn)而確保企業(yè)資金周轉(zhuǎn)的靈活性和充足性，同時(shí)這對(duì)于企業(yè)信用的保持和提升也有諸多益處。

四、結(jié)束語(yǔ)

以資金內(nèi)控為切入點(diǎn)來(lái)提高企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范能力，降低企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)是一條切實(shí)可行的途徑。當(dāng)下，企業(yè)面臨的來(lái)自市場(chǎng)中的風(fēng)險(xiǎn)越來(lái)越多，這樣一種行之有效的方法就必須得到各大企業(yè)的重視。同時(shí)，在運(yùn)用這種方法對(duì)企業(yè)進(jìn)行管理時(shí)，還要注意不斷尋找資金內(nèi)控的新方法和新形勢(shì)，以使其在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避上發(fā)揮更大的效用。

[1]劉紅.基于企業(yè)社會(huì)責(zé)任視角的期貨公司風(fēng)險(xiǎn)管理研究[D].山西財(cái)經(jīng)大學(xué),2014

[2]韓師光.中國(guó)企業(yè)境外直接投資風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題研究[D].吉林大學(xué),2014

[3]周冰.我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制流程設(shè)計(jì)研究[D].西南財(cái)經(jīng)大學(xué),2014