摘要:企業(yè)內(nèi)部審計(jì)是強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部管理、優(yōu)化企業(yè)治理結(jié)構(gòu)、提高經(jīng)濟(jì)效益的一種經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng)?！镀髽I(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》中指出，企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作。企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中，應(yīng)貫徹落實(shí)有關(guān)規(guī)定，加強(qiáng)和規(guī)范企業(yè)內(nèi)部控制，維護(hù)市場(chǎng)秩序，促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。本文主要針對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的作用、現(xiàn)狀及發(fā)展對(duì)策進(jìn)行了淺要分析，以期為強(qiáng)化企業(yè)管理提供參考作用。

由財(cái)政部、審計(jì)署等五部委印發(fā)的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》中明確提出，企業(yè)要確保內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員配備和工作的獨(dú)立性，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作。這條規(guī)定為企業(yè)構(gòu)建內(nèi)審部門、加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)、提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平指明了方向。

一、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的重要性

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)對(duì)提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平、提升經(jīng)濟(jì)效益、完善現(xiàn)代企業(yè)治理結(jié)構(gòu)等方面具有重要作用，具體來(lái)說(shuō)，主要包括：

一是內(nèi)部審計(jì)能夠有效促進(jìn)企業(yè)管理水平。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)能夠通過(guò)對(duì)企業(yè)管理制度、管理機(jī)制運(yùn)行情況進(jìn)行有效監(jiān)督，從而改進(jìn)企業(yè)管理水平。通過(guò)內(nèi)部審計(jì)工作，能夠?qū)ζ髽I(yè)內(nèi)部運(yùn)行環(huán)境、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、內(nèi)部監(jiān)督等方面提供及時(shí)準(zhǔn)確的反饋信息，從而使企業(yè)及時(shí)發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，合理調(diào)整經(jīng)營(yíng)和發(fā)展戰(zhàn)略，提高企業(yè)生存和發(fā)展能力，促進(jìn)企業(yè)轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式，實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

二是內(nèi)部審計(jì)能夠促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制。內(nèi)部控制是確保企業(yè)實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)、促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略、提高經(jīng)營(yíng)效率的重要手段。而內(nèi)部審計(jì)則極大地促進(jìn)了企業(yè)內(nèi)部控制水平的提升。在內(nèi)部審計(jì)工作中，內(nèi)部審計(jì)人員通過(guò)對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況、企業(yè)各部門職責(zé)實(shí)施情況、經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)運(yùn)行情況等進(jìn)行分析，改善內(nèi)部治理，促進(jìn)企業(yè)管理者充分發(fā)揮職能作用，加強(qiáng)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)防范。

三是內(nèi)部審計(jì)能夠保證企業(yè)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)。長(zhǎng)期以來(lái)，我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)信息失真問(wèn)題較為嚴(yán)重，影響了正常的市場(chǎng)秩序，也可能給國(guó)家、投資人以及其他利益相關(guān)人造成財(cái)產(chǎn)損失。加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作，并與社會(huì)監(jiān)督、社會(huì)中介審計(jì)有機(jī)結(jié)合，有利于企業(yè)會(huì)計(jì)信息的完整和準(zhǔn)確。

二、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的問(wèn)題

自上世紀(jì)80年代以來(lái)，內(nèi)部審計(jì)工作的開展和逐步深入，為維護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律、促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展等方面作出了重要貢獻(xiàn)。但是，一些普遍存在的問(wèn)題也逐漸暴露出來(lái)，主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

一是內(nèi)部審計(jì)缺乏獨(dú)立性。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)在開展過(guò)程中，既受到管理體制的影響，也受企業(yè)各方面利益的結(jié)束，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性難以得到保證，同時(shí)也影響了內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性、客觀性，使其職能作用難以真正發(fā)揮出來(lái)。如有的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)并不直接歸屬于董事會(huì)管理，就會(huì)導(dǎo)致審計(jì)結(jié)論有可能被修改或刪節(jié)，造成重要審計(jì)信息被隱瞞的問(wèn)題。

二是部分企業(yè)不重視內(nèi)部審計(jì)工作。在現(xiàn)代企業(yè)管理制度中，內(nèi)部審計(jì)工作的職責(zé)是非常重要的。但仍有很多企業(yè)不重視內(nèi)部審計(jì)，認(rèn)為審計(jì)工作會(huì)影響企業(yè)正常的管理秩序，或?qū)е缕髽I(yè)重要信息流失等，從而沒有把內(nèi)部審計(jì)工作擺在重要位置，審計(jì)人員配備少，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)沒有獨(dú)立性，無(wú)法發(fā)揮應(yīng)有的作用。

三是內(nèi)部審計(jì)職能的定位有偏差。目前，大部分企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作主要是針對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作方面，對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)監(jiān)督方面比較重視，而缺乏對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)以及經(jīng)營(yíng)管理風(fēng)險(xiǎn)的防控。同時(shí)，由于內(nèi)部審計(jì)與財(cái)務(wù)部門之間界限不清，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)與財(cái)務(wù)部門在人員、職責(zé)上有交叉，無(wú)法明確內(nèi)部審計(jì)人員的權(quán)責(zé)。

四是內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)參差不齊。目前企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員多為財(cái)務(wù)部門中分離或兼任，他們雖然熟練掌握財(cái)會(huì)知識(shí)和技能，也熟練企業(yè)財(cái)務(wù)工作，但缺乏專業(yè)的企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理知識(shí)和內(nèi)部控制知識(shí)，無(wú)法滿足內(nèi)部審計(jì)工作的要求。

三、加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的建議

(一)提高企業(yè)管理者對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的認(rèn)識(shí)

要開展好企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作，就必須提高企業(yè)管理者對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的認(rèn)識(shí)。應(yīng)從多個(gè)方面使企業(yè)管理者認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)工作是其管理企業(yè)、監(jiān)督各部門運(yùn)行情況、提高企業(yè)效益和管理水平的重要手段；更是防范企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的有力工具。這樣才能使企業(yè)管理者準(zhǔn)確定位內(nèi)部審計(jì)工作，加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的支持和領(lǐng)導(dǎo)，充分發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的作用。

(二)提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性主要表現(xiàn)在兩個(gè)方面，一是內(nèi)部審計(jì)部門的獨(dú)立性，二是內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立性。要提高內(nèi)審的獨(dú)立性，企業(yè)管理者應(yīng)在機(jī)構(gòu)設(shè)立時(shí)，把內(nèi)審部門的職能設(shè)定為高于其他部門，使內(nèi)部審計(jì)部門真正擔(dān)負(fù)起監(jiān)督其他職能部門的權(quán)利，并由企業(yè)最高負(fù)責(zé)人直接管理，使審計(jì)部門能夠直接向其匯報(bào)。只有這樣，才能夠避免內(nèi)部審計(jì)工作受其他部門和人員的干擾，從而影響審計(jì)工作的質(zhì)量。

(三)建立健全內(nèi)部審計(jì)制度

企業(yè)要根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部基本控制規(guī)范》《關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》《內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》和《內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則》等規(guī)章和準(zhǔn)則，制訂適合企業(yè)發(fā)展實(shí)際的內(nèi)部審計(jì)制度，對(duì)審計(jì)部門設(shè)立、審計(jì)技術(shù)、審計(jì)程序、崗位責(zé)任制等進(jìn)行明確規(guī)定，使內(nèi)部審計(jì)工作有制度保障，審計(jì)人員有章程約束和規(guī)范。

(四)提高內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)

企業(yè)一方面要多方面充實(shí)審計(jì)人員，保證內(nèi)部審計(jì)部門人員結(jié)構(gòu)的合理性，鼓勵(lì)內(nèi)部審計(jì)人員不斷學(xué)習(xí)審計(jì)理論和審計(jì)技術(shù)，總結(jié)工作經(jīng)驗(yàn)，強(qiáng)化解決實(shí)際問(wèn)題的能力。另一方面，企業(yè)要做好培訓(xùn)工作，督促內(nèi)部審計(jì)人員學(xué)習(xí)企業(yè)管理知識(shí)，以適應(yīng)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的新形勢(shì)。此外，企業(yè)還應(yīng)建立科學(xué)的激勵(lì)機(jī)制，充分調(diào)動(dòng)他們的工作各級(jí)性，使內(nèi)部審計(jì)工作能夠發(fā)揮更大的作用。

(五)改進(jìn)審計(jì)方法

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作常用的工作方法有查詢法、核對(duì)法、審閱法、調(diào)解法、估計(jì)法、盤存法以及分析法等，企業(yè)應(yīng)積極探索統(tǒng)計(jì)抽樣、數(shù)理統(tǒng)計(jì)、數(shù)學(xué)模型等審計(jì)方法。在進(jìn)行審計(jì)時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)根據(jù)不同情況選擇合適的審計(jì)方法。此外，還要把內(nèi)部審計(jì)的關(guān)口前移，使內(nèi)部審計(jì)覆蓋企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的全過(guò)程。