摘要:項目預(yù)算全過程管控力圖通過對項目全過程的預(yù)算管理，提高項目預(yù)算的管理水平和項目管理的執(zhí)行能力。增強預(yù)算管理對業(yè)務(wù)領(lǐng)域的服務(wù)和指導(dǎo)能力，推動財務(wù)管理職能向價值管理型和決算支持型轉(zhuǎn)變。本文通過對電網(wǎng)企業(yè)項目管理現(xiàn)狀的介紹，突出加強工程全過程財務(wù)管控的重要性，同時指出在信息化運用中存在的問題及解決措施。

一、背景及重要性

十二五期間，面對國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展對智能、堅強電網(wǎng)的迫切需求，電網(wǎng)企業(yè)不斷加大對電網(wǎng)新建、改建和擴(kuò)建工程項目的投入，為促進(jìn)資源優(yōu)化配置，提高投入產(chǎn)出效率，各級電網(wǎng)企業(yè)通過完善項目儲備和規(guī)劃，加強動態(tài)跟蹤和分析評價，有效促進(jìn)了預(yù)算安排與預(yù)算執(zhí)行有序銜接。伴隨國家電網(wǎng)公司財務(wù)集約化管理工作的深入推進(jìn)，預(yù)算管理工作得到全面深化發(fā)展，已建立起“目標(biāo)有預(yù)控，項目有儲備，支出有標(biāo)準(zhǔn)，過程能控制，結(jié)果嚴(yán)考核”的全面預(yù)算閉環(huán)管理體系，預(yù)算管理工作正逐步向精益化、項目化、過程化演進(jìn)。以項目跟蹤為手段，以統(tǒng)計分析為工具，以支出控制和項目進(jìn)度為落腳點，大力深化對項目預(yù)算的全過程管控，成為當(dāng)前優(yōu)化和提升財務(wù)集約化管理的重要目標(biāo)。

二、存在的問題

電力企業(yè)工程項目具有資金投入規(guī)模大、建設(shè)周期長、施工環(huán)境多變，受外力影響大等特點。電力工程的財務(wù)管理貫穿于工程建設(shè)管理的整個過程，工程管理過程也是相應(yīng)的資產(chǎn)、資金管理的過程，是資金不斷投入和資產(chǎn)逐步形成及更新的過程。工程項目財務(wù)管理不同于一般企業(yè)的財務(wù)核算，近些年，雖然工程成本費用管理的規(guī)范化水平不斷提升，工程造價管理體制機(jī)制不斷健全完善，系統(tǒng)運用及跨系統(tǒng)間融合功能逐漸成熟，但內(nèi)外部監(jiān)督檢查發(fā)現(xiàn)，還存在不少問題和難題，比如電網(wǎng)基建工程成本費用精益化管理程度還不夠，工程其他費用管理欠規(guī)范，內(nèi)部各管理部門之間的協(xié)調(diào)還不夠順暢等。

(一)財務(wù)參與度不高，工程管理流程不夠順暢

財務(wù)部門沒有充分發(fā)揮輔助公司決策與服務(wù)電網(wǎng)發(fā)展的作用，主要表現(xiàn)在：一是缺乏對電網(wǎng)規(guī)劃的財務(wù)分析和項目財務(wù)前評價、后評估，容易產(chǎn)生公司系統(tǒng)無效投資增加、盈利能力降低的情況；二是對投標(biāo)單位財務(wù)狀況和財務(wù)風(fēng)險關(guān)注不足，對供應(yīng)商信用的會計判斷基本缺失；三是概算審查和結(jié)算審查中的財務(wù)監(jiān)督還不到位，未能夠?qū)⒏鞣N檢查、審計中暴露出的關(guān)鍵風(fēng)險點消除于萌芽狀態(tài)；四是對合同中的資金支付節(jié)點等財務(wù)條款被動接受，在降低資金集中運作主動性的同時，增大了合同風(fēng)險。工程建設(shè)中間階段精益化管理水平還有待提升，工程其他費用管理不盡規(guī)范、竣工決算編報時效和質(zhì)量不高等。

(二)往來賬款及物資管理存在風(fēng)險

隨著系統(tǒng)內(nèi)考核評比的力度不斷加大，電網(wǎng)企業(yè)普遍存在為了達(dá)到考核要求，片面追求工程賬面進(jìn)度，提前虛擬收發(fā)貨及確認(rèn)工程安裝進(jìn)度款，因不具備結(jié)算條件，賬面形成大額應(yīng)付暫估款項，以及進(jìn)而引發(fā)的物資管理問題，嚴(yán)重影響會計信息質(zhì)量，增加外部審計風(fēng)險。

(三)工程其他費用欠規(guī)范

工程其他費用本身的復(fù)雜性決定了其管理存在較大難度，容易出現(xiàn)部分費用性質(zhì)與生產(chǎn)成本存在相似交叉之處，在日常財務(wù)管理工作中經(jīng)常出現(xiàn)費用列支不規(guī)范、入賬依據(jù)不充分等財務(wù)管理問題。具體包括一是費用拼盤、虛列和串項實用。二是生產(chǎn)成本向工程成本轉(zhuǎn)移。工程其他費用管理中存在的有關(guān)問題，影響了工程成本和資產(chǎn)價值的真實性、準(zhǔn)確性。盡管金額不大，但易引發(fā)單項費用超概算、虛列夾帶工程支出、套取挪用建設(shè)資金等較為嚴(yán)重的問題并進(jìn)而引發(fā)經(jīng)營風(fēng)險和審計風(fēng)險。

三、解決措施

(一)源頭管控，加強項目經(jīng)濟(jì)性、合規(guī)性評審

財務(wù)部門通過開展項目可研經(jīng)濟(jì)性與財務(wù)合規(guī)性審查，健全儲備項目審查機(jī)制，結(jié)合資產(chǎn)全壽命周期管理機(jī)制，推動工程成本管理關(guān)口全面前移，從源頭上保證項目投資精細(xì)化管理，進(jìn)一步提高儲備項目質(zhì)量，財務(wù)部門可以根據(jù)公司財務(wù)狀況和投資能力，對電網(wǎng)發(fā)展規(guī)劃進(jìn)行測算。結(jié)合中遠(yuǎn)期財務(wù)規(guī)劃評估電網(wǎng)建設(shè)規(guī)劃對未來財務(wù)狀況的影響，提出相關(guān)建議。以利潤、資產(chǎn)負(fù)債率、現(xiàn)金凈流量等目標(biāo)作為辯解約束，確保公司投資能力與電網(wǎng)發(fā)展相適應(yīng)，推動項目預(yù)算閉環(huán)管控。同時，以投資預(yù)算管理為核心，以電網(wǎng)投資能力管理和竣工決算管理為重點，優(yōu)化信息系統(tǒng)功能和投資預(yù)算編報方式，加強電網(wǎng)工程投資預(yù)算執(zhí)行偏差管控。借助財務(wù)管控與ERP系統(tǒng)雙重控制，實現(xiàn)工程項目的總預(yù)算和年度預(yù)算控制，進(jìn)一步深化項目全鏈條管控，強化未完、跨期工程狀態(tài)跟蹤，拓寬項目預(yù)算監(jiān)控范圍，持續(xù)推進(jìn)業(yè)財融合。

(二)定期清理應(yīng)付暫估款項，適時啟動財務(wù)審核物資收貨模式

通過深入調(diào)查了解，加強溝通協(xié)調(diào)，組織調(diào)研并專題討論等眾多措施，清理工作雖然取得了一定的成效，但并沒有達(dá)到預(yù)期的效果，也并沒能從源頭發(fā)揮管控作用，容易出現(xiàn)前清后亂。應(yīng)付暫估款項的居高不下，給公司帶來了巨大的審計風(fēng)險，為徹底解決這一頑疾，公司將適時啟動物資收貨環(huán)節(jié)增加財務(wù)審核環(huán)節(jié)，從源頭堵塞應(yīng)付暫估款項的形成。

(三)工程其他費用實施分類管理、分項控制

根據(jù)工程其他費用各明細(xì)項目的計列模式、開支方式和可控程度，對工程其他費用實施分類管理、分項控制，制定內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)，區(qū)分其他費用類型實施歸口管理，細(xì)化核算層級，規(guī)范費用支出流程，統(tǒng)一工程與生產(chǎn)費用管理標(biāo)準(zhǔn),加強工程其他費用資金支付管理，嚴(yán)格執(zhí)行合同條款，規(guī)范付款流程，嚴(yán)格資金管理，防范支付風(fēng)險，加大監(jiān)督檢查力度，及時糾正管理不規(guī)范行為，不斷提高工程管理人員的警惕性和依法治企的意識。