浙江正泰電纜有限公司 王文狀

淺談財(cái)務(wù)共享模式下會計(jì)相關(guān)內(nèi)控要點(diǎn)

浙江正泰電纜有限公司 王文狀

會計(jì)行業(yè)在現(xiàn)代企業(yè)中有著重要應(yīng)用，財(cái)務(wù)共享模式對會計(jì)行業(yè)的發(fā)展有責(zé)里程碑的意義，財(cái)務(wù)共享的出現(xiàn)，使會計(jì)行業(yè)發(fā)生了巨大變化，與此同時(shí)面對內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制模式和風(fēng)險(xiǎn)評估也提出了新要求。財(cái)務(wù)共享模式出現(xiàn)后，企業(yè)的內(nèi)控也要發(fā)生相應(yīng)變化，只有這樣才能確保會計(jì)相關(guān)控制目標(biāo)能夠高效實(shí)現(xiàn)。

財(cái)務(wù)共享 會計(jì) 內(nèi)控要點(diǎn)

企業(yè)在發(fā)展過程中必須要做好內(nèi)部控制管理工作，只有這樣才能確保企業(yè)的合理發(fā)展。企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立一套完整的制度，從而使企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告中涉及到的信息的完整和真實(shí)。常規(guī)模式下，財(cái)務(wù)報(bào)告在產(chǎn)生過程中，財(cái)務(wù)報(bào)告中將會生成的風(fēng)險(xiǎn)是可以控制和辨別的。在財(cái)務(wù)共享模式下，所有與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的信息都會存在一定的風(fēng)險(xiǎn)，這種風(fēng)險(xiǎn)與常規(guī)模式下的風(fēng)險(xiǎn)有所不同，因此需要對財(cái)務(wù)共享模式下會計(jì)相關(guān)內(nèi)控要點(diǎn)進(jìn)行分析。

一、共享模式的風(fēng)險(xiǎn)特點(diǎn)

(一)下級公司受共享模式的影響

在下級公司中，共享模式會計(jì)核算從內(nèi)部到外部都存在風(fēng)險(xiǎn)。在常規(guī)模式下，財(cái)務(wù)報(bào)告和會計(jì)核算在每個(gè)下級公司中都需要具有相應(yīng)的流程，因此在實(shí)際操作中，下級公司可以通過對會計(jì)機(jī)構(gòu)管理權(quán)限的運(yùn)用，通過職責(zé)劃分、人員聘用、強(qiáng)化業(yè)務(wù)培訓(xùn)等方式加強(qiáng)控制，從而實(shí)現(xiàn)內(nèi)控的目的。共享模式下，共享機(jī)構(gòu)只是一個(gè)較高的會計(jì)主體。例如，在實(shí)際操作中，下級公司的權(quán)限將會受到限制，集團(tuán)總部權(quán)限可以得到合理應(yīng)用。下級公司在運(yùn)行過程中對業(yè)務(wù)并沒有管理權(quán)，只有交流權(quán)，財(cái)務(wù)報(bào)告與會計(jì)核算等工作過轉(zhuǎn)變?yōu)榱恕拔屑庸ぁ?，這樣也就導(dǎo)致了風(fēng)險(xiǎn)由內(nèi)部發(fā)展到了外部。如果風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生了變化，控制目標(biāo)相應(yīng)的也會發(fā)生變化。共享模式下，對會計(jì)內(nèi)控需要對信息的原始信息的傳遞效率、業(yè)務(wù)能力加以考慮，因此，內(nèi)部審計(jì)等結(jié)構(gòu)必須要對工作方式進(jìn)行改變，從而對公司中的會計(jì)信息進(jìn)行監(jiān)督。

對會計(jì)相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)控制，在很大程度上可能是因?yàn)樾畔⒈蝗趸鴮?dǎo)致的。目前，在我國財(cái)務(wù)共享還處于發(fā)展階段，在集團(tuán)公司中對財(cái)務(wù)共享模式進(jìn)行實(shí)施，一般情況下都應(yīng)當(dāng)由集團(tuán)發(fā)起，而下級公司的會計(jì)主體與共享中心大體上都由集團(tuán)公司確定，并不是完全由市場決定，下級公司和共享中心建立契約，對于會計(jì)相關(guān)的報(bào)酬進(jìn)行約定。

(二)集團(tuán)受共享模式的影響

如果共享中心的業(yè)務(wù)量增加，在集團(tuán)公司中人員配置以及內(nèi)控措施都要相應(yīng)的提高。在常規(guī)模式下，財(cái)務(wù)部并不需要對下級公司的會計(jì)業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)，然而在共享模式下則不同，集團(tuán)總部的財(cái)務(wù)部門在工作中不僅需要復(fù)雜總部的會計(jì)業(yè)務(wù)，而且需要負(fù)責(zé)下級公司所有的財(cái)務(wù)報(bào)告的編制和會計(jì)核算工作，并且要在確保質(zhì)量的基礎(chǔ)時(shí)下，按時(shí)完成。每一核算組都需要對下級公司中的多項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行處理，這不僅增加了工作的任務(wù)量，而且提高了工作難度，這也就提高了對核算人員的業(yè)務(wù)能力和公司在核算上的管理能力的要求。

集中核算在一定程度上導(dǎo)致核算風(fēng)險(xiǎn)過度集中，在普通模式下，作為下級公司需要對自身與會計(jì)相關(guān)內(nèi)容的自控都通過自身的內(nèi)控制度實(shí)現(xiàn)，在實(shí)際工作中，不同的人員完成對不同會計(jì)數(shù)據(jù)的管理，共享模式則不同，集團(tuán)中所有的會計(jì)數(shù)據(jù)將都有統(tǒng)一內(nèi)控制度進(jìn)行管理；在常規(guī)模式下，如果下級公司的內(nèi)控出現(xiàn)了缺陷，缺陷會使數(shù)據(jù)的可靠性受到威脅，共享模式下，如果內(nèi)控缺陷出現(xiàn)在集團(tuán)公司中，可能會造成所有與會計(jì)相關(guān)的數(shù)據(jù)的可靠性都被削弱，破壞范圍更大。因此，在享受財(cái)務(wù)共享模式下帶來的便利的同時(shí)也要做好內(nèi)控工作。

二、財(cái)務(wù)共享模式下內(nèi)控要點(diǎn)

在財(cái)務(wù)共享模式，企業(yè)要加強(qiáng)對共享模式運(yùn)行帶來的風(fēng)險(xiǎn)特征，通過詳細(xì)的分析，總結(jié)出財(cái)務(wù)共享給下級公司和總部造成的影響，從而實(shí)現(xiàn)對共享模式下企業(yè)內(nèi)部控制要點(diǎn)的掌握，從而保證共享模式下，會計(jì)內(nèi)部控制仍然可以及時(shí)、準(zhǔn)確的完成目標(biāo)。除此之外，需要具有針對性的開展會計(jì)內(nèi)部控制管理，在管理過程中應(yīng)當(dāng)依據(jù)風(fēng)險(xiǎn)的類型制定管理方案，對管理措施進(jìn)行不斷的健全，從而確保會計(jì)報(bào)告的可用性。

(一)分析財(cái)務(wù)共享后的風(fēng)險(xiǎn)

不同的共享模式會使公司總部存在不同的風(fēng)險(xiǎn)。如何共享模式為核算人集中管理，也就是將總部會計(jì)的收入直接分配給每個(gè)小組進(jìn)行分別核算管理，將總部公司直接分配給特點(diǎn)的核算小組，或?qū)ω?cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行分配等。核算小組在管理過程中，會計(jì)內(nèi)部控制管理工作的開展需要對原始數(shù)據(jù)的完整性和真實(shí)性加以考慮，同時(shí)還要對數(shù)據(jù)的傳遞效率進(jìn)行正確評估，確保財(cái)務(wù)報(bào)告編制和會計(jì)核算都能夠滿足工作要求。優(yōu)化和審計(jì)會計(jì)信息系統(tǒng)，就是通過對計(jì)算機(jī)以及相關(guān)技術(shù)的應(yīng)用，對內(nèi)部控制進(jìn)行集成，然后再進(jìn)行轉(zhuǎn)化、提升，從而構(gòu)成信息共享模式。信息系統(tǒng)是否合理，需要通過會計(jì)內(nèi)部控制的考察。此外，需要注意的是，開發(fā)共享信息系統(tǒng)是否符合要求要內(nèi)控要求要進(jìn)行準(zhǔn)確評估，只有符合要求的系統(tǒng)才能進(jìn)行開發(fā)。

(二)控制措施要針對不同財(cái)務(wù)共享風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行

在財(cái)務(wù)共享的基礎(chǔ)階段，會計(jì)總部和共享中心應(yīng)當(dāng)共同對相關(guān)的界面和流程進(jìn)行合理的整理。在財(cái)務(wù)報(bào)告和會計(jì)核算編制上，作為會計(jì)總部在在工作中可以對共享中加以控制，要求其依照事先制定的會計(jì)估計(jì)和會計(jì)政策，將財(cái)務(wù)報(bào)告以及相關(guān)信息進(jìn)行提交。對于會計(jì)內(nèi)部控制管理問題，共享中心在工作中可以通過協(xié)議的方式與總部進(jìn)行協(xié)商，確定分配形式。公司在運(yùn)行過程中，共享中心核算組應(yīng)當(dāng)增加需公司總部的溝通，從而實(shí)現(xiàn)對公司運(yùn)行變化和運(yùn)行情況的動態(tài)掌握，應(yīng)當(dāng)建設(shè)針對性的管理制度，從而核算方法的制定上可以與公司的實(shí)際運(yùn)行情況進(jìn)行合理結(jié)合，并且應(yīng)當(dāng)直接將核算方法傳遞給總部。對于共享中心業(yè)務(wù)流程以及人員資歷的管理，應(yīng)當(dāng)聘請專業(yè)的內(nèi)部審查機(jī)構(gòu)完成審計(jì)工作，也可通過外聘審計(jì)是對考察進(jìn)行監(jiān)督。

(三)強(qiáng)化對直接管理共享中心的控制

控制措施不僅僅需要從共享組織出發(fā)，同時(shí)還要確保會計(jì)信息的完整性和真實(shí)性，在對集中風(fēng)險(xiǎn)的處理上，可以對會計(jì)總部的內(nèi)審機(jī)構(gòu)進(jìn)行合理應(yīng)用，加強(qiáng)對共享中心財(cái)務(wù)質(zhì)量和核算質(zhì)量報(bào)告的監(jiān)督管理，從而對會計(jì)總體之間的不同業(yè)務(wù)依據(jù)相關(guān)政策的合理執(zhí)行，起到一定的促進(jìn)作用。此外，公司總部在運(yùn)行過程中，還應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對計(jì)算系統(tǒng)以及會計(jì)工作中需要應(yīng)用的審計(jì)系統(tǒng)的審計(jì)工作，從而能夠?qū)崿F(xiàn)對重點(diǎn)管理內(nèi)容的有效管理，實(shí)現(xiàn)對與會計(jì)有關(guān)內(nèi)容的監(jiān)測和自動檢查，降低公司運(yùn)行過程中的風(fēng)險(xiǎn)，提高公司運(yùn)行的安全性。

三、結(jié)束語

經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，加劇了市場競爭，企業(yè)要想在發(fā)展中壯大，就必要實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)共享。企業(yè)對財(cái)務(wù)共享模式進(jìn)行應(yīng)用，不僅可以提高企業(yè)的發(fā)展效率，而且可以提高企業(yè)的附加財(cái)務(wù)值。但是，需要注意，在財(cái)務(wù)共享模式下，要加強(qiáng)會計(jì)相關(guān)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)的管理工作，對財(cái)務(wù)共享模式下的相關(guān)控制要點(diǎn)進(jìn)行分析，通過合理的措施對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行處理，推動企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展。

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10.16266/j.cnki.cn11-4098/f.2015.14.208