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        淺談BOT項(xiàng)目建設(shè)過(guò)程中的財(cái)務(wù)管理

        2015-03-18 23:09:37光大環(huán)保能源江陰有限公司蔡亞芬
        關(guān)鍵詞:資金財(cái)務(wù)管理成本

        光大環(huán)保能源(江陰)有限公司 蔡亞芬

        淺談BOT項(xiàng)目建設(shè)過(guò)程中的財(cái)務(wù)管理

        光大環(huán)保能源(江陰)有限公司 蔡亞芬

        一、“垃圾圍城”的困境

        隨著城市的發(fā)展,人民生活水平和消費(fèi)水平的提高,我國(guó)城市垃圾的產(chǎn)量每年以10%的速度迅速增長(zhǎng)。2014年底經(jīng)濟(jì)半小時(shí)曾報(bào)道過(guò),每年產(chǎn)生近10億噸生活垃圾,2/3的城市陷入“垃圾圍城”,嚴(yán)重影響了市容市貌和環(huán)境衛(wèi)生。且傳統(tǒng)的填埋法不僅不能從根本上解決垃圾的出處,反而長(zhǎng)久污染水源,大量占用土地,且滋生大量細(xì)菌,給周圍環(huán)境造成很大的影響。

        因此生活垃圾的無(wú)害化、資源化、減量化處理,成為政府及需解決的問(wèn)題,采用垃圾焚燒是處理生活垃圾最佳的處理方式,由于焚燒項(xiàng)目投資大,占用資金周期長(zhǎng),因此政府引入社會(huì)資金本參與項(xiàng)目建設(shè),并與合作企業(yè)簽訂特許經(jīng)營(yíng)權(quán)協(xié)議,并由企業(yè)來(lái)承擔(dān)該項(xiàng)目的建設(shè)、運(yùn)營(yíng)和維護(hù)。在協(xié)議規(guī)定的特許權(quán)協(xié)議內(nèi),項(xiàng)目公司通過(guò)向政府收取垃圾處理費(fèi),通過(guò)垃圾處理過(guò)程中產(chǎn)生的余熱發(fā)電取得上網(wǎng)電費(fèi)收入,來(lái)回收項(xiàng)目投資、建造、運(yùn)營(yíng)和維護(hù)成本,并獲取合理收益。經(jīng)營(yíng)期限滿后,項(xiàng)目公司將所擁有的資產(chǎn)無(wú)償轉(zhuǎn)讓給政府。該方式是各地政府為解決垃圾處理項(xiàng)目的基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、投資缺口和提高項(xiàng)目運(yùn)作效率的有效途徑。

        二、如何加強(qiáng)BOT項(xiàng)目建設(shè)中的財(cái)務(wù)管理

        (一)財(cái)務(wù)管理人員配置合理,參與項(xiàng)目建設(shè),并貫徹落實(shí)法規(guī)、政策

        財(cái)務(wù)管理對(duì)項(xiàng)目建設(shè)管理起著關(guān)鍵的作用,財(cái)務(wù)人員應(yīng)具有較強(qiáng)的業(yè)務(wù)能力,參與項(xiàng)目建設(shè)管理的能力,熟悉項(xiàng)目建設(shè)各項(xiàng)程序和主要技術(shù)工藝的關(guān)鍵點(diǎn),能將財(cái)務(wù)管理融入項(xiàng)目建設(shè)的各個(gè)環(huán)節(jié),并對(duì)BOT項(xiàng)目會(huì)計(jì)核算、融資管理、稅務(wù)政策、預(yù)算、審計(jì)等方面具有較豐富的經(jīng)驗(yàn),能全面把控整個(gè)財(cái)務(wù)管理工作;

        強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理意識(shí),有些管理層財(cái)務(wù)管理意識(shí)淡薄,事后才發(fā)現(xiàn)問(wèn)題,到時(shí)已晚。只有讓財(cái)務(wù)全程參與項(xiàng)目建設(shè)的各個(gè)階段,比如可研、預(yù)算編制、項(xiàng)目招標(biāo)、合同的簽訂、各階段的驗(yàn)收等,讓財(cái)務(wù)真正清楚項(xiàng)目建設(shè)的各個(gè)階段,為今后充分享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠作好準(zhǔn)備工作,并執(zhí)行好項(xiàng)目建設(shè)期的相關(guān)制度,讓事后控制轉(zhuǎn)化為事前、事中控制,讓財(cái)務(wù)發(fā)揮好監(jiān)督作用,對(duì)可能存在的風(fēng)險(xiǎn)控制好,順利完成項(xiàng)目決算工作。

        熟悉并貫徹落實(shí)相應(yīng)的法規(guī)和規(guī)章,摸透Bot項(xiàng)目財(cái)務(wù)核算辦法,熟知公共垃圾處理項(xiàng)目稅收優(yōu)惠政策,使財(cái)務(wù)人員和管理層都能去學(xué)習(xí)并掌握這些法規(guī)、規(guī)章及稅務(wù)政策,并認(rèn)真地、自上而下地貫徹落實(shí)這些法規(guī)、規(guī)章和政策,在思想上形成建設(shè)項(xiàng)目必須按照特定的程序和規(guī)范去辦理的概念。

        (二)確保BOT建設(shè)項(xiàng)目資產(chǎn)處理

        關(guān)于垃圾焚燒發(fā)電項(xiàng)目的上市公司公布的年報(bào)中,固定資產(chǎn)科目已不再使用,而是用“無(wú)形資產(chǎn)”科目來(lái)核算公司資產(chǎn),不留殘值,不提折舊,在特許經(jīng)營(yíng)權(quán)協(xié)議的經(jīng)營(yíng)年限內(nèi)攤銷。財(cái)務(wù)部出臺(tái)第2號(hào)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則,對(duì)BOT項(xiàng)目的資產(chǎn)處理進(jìn)行了規(guī)范,明確指出BOT業(yè)務(wù)所建造基礎(chǔ)設(shè)施不應(yīng)作為固定資金處理,應(yīng)將其確認(rèn)為金融資產(chǎn)或無(wú)形資產(chǎn)。如垃圾焚燒項(xiàng)目執(zhí)行上市公司會(huì)計(jì)準(zhǔn)則,項(xiàng)目建成前應(yīng)提前規(guī)劃處理,依據(jù)竣工決算報(bào)告將其資產(chǎn)確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn),在剩余的經(jīng)營(yíng)期內(nèi)平均攤銷。

        (三)加強(qiáng)BOT項(xiàng)目建設(shè)的資金管理

        進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)貨幣資金的管理,并完善企業(yè)資金內(nèi)部控制,并且設(shè)立完善的內(nèi)部控制組織機(jī)構(gòu),明確各部門工作人員的具體職責(zé),并在此基礎(chǔ)上建立相互制約的關(guān)系。并做到專戶專管、??顚S?。在支付進(jìn)度款時(shí),應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行合同付款條件,根據(jù)工程項(xiàng)目實(shí)際進(jìn)度和工程量審定情況進(jìn)行付款,嚴(yán)禁憑領(lǐng)導(dǎo)或高層指示,盲目付款。

        一般集團(tuán)企業(yè)資金管理采用總部統(tǒng)籌管理方式,每月根據(jù)資金需求采取定量撥款,大額資金撥款均采用支付指令的方式,通過(guò)銀行現(xiàn)場(chǎng)核算指令,以達(dá)到監(jiān)控大額資金的撥款和資金的使用方向。在融資方面,統(tǒng)一對(duì)外融資,通過(guò)向亞洲開發(fā)銀行和國(guó)家開發(fā)銀行募集低成本資金,以解決建設(shè)期間所需資金。在閑置資金管理方面,可成立資金池,內(nèi)部統(tǒng)一調(diào)配資金,以解決內(nèi)部資金缺口,并且統(tǒng)一將閑置資金購(gòu)買理財(cái)產(chǎn)品,以增加資金的使用效益和資金的收益率。

        (四)進(jìn)一步加強(qiáng)BOT建設(shè)項(xiàng)目預(yù)算管理

        BOT項(xiàng)目預(yù)算管理,是指為實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目建設(shè)目錄,利用預(yù)算對(duì)公司建設(shè)項(xiàng)目的建設(shè)成本進(jìn)行預(yù)測(cè)、決策和控制的管理方式。

        1、預(yù)算編制與審核

        預(yù)算管理部門根據(jù)投資建議書、政府特許經(jīng)營(yíng)權(quán)協(xié)議、項(xiàng)目的建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)及關(guān)技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)等資料統(tǒng)一編制項(xiàng)目建設(shè)預(yù)算,經(jīng)集團(tuán)/預(yù)算委員會(huì)審批;預(yù)算執(zhí)行責(zé)任單位根據(jù)執(zhí)行預(yù)算及項(xiàng)目實(shí)際情況向預(yù)算管理部門提交分項(xiàng)預(yù)算備案,分項(xiàng)預(yù)算編制是否合理作為成本考核的重要指標(biāo)之一。預(yù)算編制突出重點(diǎn)性的原則,即確保核心技術(shù)和關(guān)鍵工藝的先進(jìn)性、主要生產(chǎn)設(shè)施的適用性、運(yùn)營(yíng)成本的經(jīng)濟(jì)性以及配套設(shè)施的合理性,防止低估或高估預(yù)算目標(biāo),保證預(yù)算在執(zhí)行過(guò)程中切實(shí)可行。項(xiàng)目執(zhí)行預(yù)算一經(jīng)下達(dá),非特殊原因不得調(diào)整。

        2、預(yù)算執(zhí)行、控制

        各預(yù)算執(zhí)行單位按月度編制預(yù)算執(zhí)行情況報(bào)表及報(bào)告,每月及時(shí)向預(yù)算管理部門反饋建設(shè)項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行情況。

        在項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中,對(duì)可能突破目標(biāo)成本的事項(xiàng)實(shí)行預(yù)算超支預(yù)警匯報(bào)機(jī)制,以書面形式向預(yù)算管理部提交預(yù)警報(bào)告,經(jīng)批準(zhǔn)后方能動(dòng)用各單位執(zhí)行預(yù)算中的不可預(yù)見費(fèi)。預(yù)算管理部門應(yīng)跟蹤預(yù)算的執(zhí)行情況,向上級(jí)部門及時(shí)反饋存在重大差異的情況,并要求執(zhí)行單位對(duì)重大差異作出書面解釋并采取有效措施,確保將項(xiàng)目建設(shè)成本控制執(zhí)行預(yù)算范圍內(nèi)。

        3、全過(guò)程成本控制

        投資決策階段的成本控制,預(yù)算管理部門負(fù)責(zé)配合市場(chǎng)拓展工作,包括對(duì)擬建項(xiàng)目進(jìn)行市場(chǎng)調(diào)查和預(yù)測(cè)分析,對(duì)決策項(xiàng)目的選定和各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的擬定等。

        勘察設(shè)計(jì)階段的成本控制,預(yù)算管理部應(yīng)指導(dǎo)各預(yù)算執(zhí)行單位對(duì)建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行全面規(guī)劃,對(duì)設(shè)計(jì)單位提交的設(shè)計(jì)概算與公司內(nèi)部成本控制指標(biāo)進(jìn)行分析,提出合理化建議。

        招投標(biāo)階段的成本控制,預(yù)算管理部門參與招標(biāo)文件編制工作,督促落實(shí)建安工程招標(biāo)“事前預(yù)算”的原則,并參與建安工程、設(shè)備采購(gòu)等招投標(biāo)工作。根據(jù)各項(xiàng)目實(shí)際情況及施工需要,對(duì)施工圖招標(biāo)的建安工程編制招標(biāo)控制價(jià),在室以合理低價(jià)擇優(yōu)選擇施工企業(yè)的目的。

        施工階段的成本控制,在落實(shí)合同、實(shí)施成本控制的操作過(guò)程中,應(yīng)嚴(yán)格有關(guān)工程款支付規(guī)范及權(quán)限進(jìn)行進(jìn)度款審批與支付工作,實(shí)時(shí)把握設(shè)計(jì)變更及簽證管理對(duì)成本的影響,督促及指導(dǎo)預(yù)算責(zé)任單位采取有效的成本控制措施。

        竣工驗(yàn)收階段的造價(jià)控制,應(yīng)在總部規(guī)定的權(quán)限范圍內(nèi),按時(shí)完成建安合同結(jié)算審核以及決工決算工作,總結(jié)結(jié)算經(jīng)驗(yàn)指導(dǎo)后續(xù)工程的投資決策工作。

        4、建設(shè)成本分析與考核

        預(yù)算考核應(yīng)按照責(zé)權(quán)劃分,合理刪除不可控因素,由總部對(duì)各項(xiàng)目建設(shè)團(tuán)隊(duì)的里程碑考核及完工考核工作。預(yù)算考核應(yīng)根據(jù)公平、公正、公開的原則,考核結(jié)果作為項(xiàng)目建設(shè)團(tuán)隊(duì)績(jī)效管理的組成部分。

        三、結(jié)束語(yǔ)

        BOT項(xiàng)目公司各級(jí)管理人員都應(yīng)具有財(cái)務(wù)管理意識(shí),加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理工作,讓財(cái)務(wù)管理貫穿于項(xiàng)目建設(shè)的各個(gè)階段,以降低建設(shè)成本,規(guī)避建設(shè)過(guò)程中的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。并加強(qiáng)內(nèi)部控制,確保BOT項(xiàng)目順利實(shí)施,從而提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益,促進(jìn)企業(yè)良性發(fā)展。

        [1]王利波.淺析BOT項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理的環(huán)境[J].中國(guó)科技信息,2009

        [2]劉繼靈.完善BOT項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理體系的探討[J].財(cái)會(huì)研究,2008

        [3]段夢(mèng)琪,高兵.淺談企業(yè)財(cái)務(wù)管理的創(chuàng)新[J].現(xiàn)代營(yíng)銷,2013

        [4]肖秋堂.工程建設(shè)中財(cái)務(wù)管理存在的問(wèn)題及應(yīng)對(duì)措施[J].財(cái)經(jīng)界,2013

        10.16266/j.cnki.cn11-4098/f.2015.14.190

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