摘要:我國行政事業(yè)單位的資金主要來自于財政部門撥款，其內(nèi)部控制力度直接關系到財政資金的利用效率和去向。與此嚴重不符的是，大部分行政事業(yè)單位沒有真正認識到內(nèi)部控制的重要性，內(nèi)部控制制度存在長期缺位現(xiàn)象。本文主要針對當前行政事業(yè)單位內(nèi)部控制不力的情況，分析如何加強和完善行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制，不斷提高內(nèi)部管理水平。

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制效果對于單位自身的穩(wěn)定發(fā)展具有重要意義，因此，需要不斷加強行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制力度，本文提出幾條加強和完善行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的建議。

一、加強內(nèi)部會計制度建設

加強行政事業(yè)單位內(nèi)部會計制度建設，可以強化重要崗位的責任控制，實現(xiàn)細節(jié)管理和制度管理，將責任落實到個人，形成一個全方位的內(nèi)部會計控制體系。為保證內(nèi)部會計制度在方式、手段和具體操作上實現(xiàn)全方位管控，首先需要明確兩個問題，一是哪些崗位和職務之間是不相容的，二是各個崗位和職務的權責劃分，確保不相容崗位和職務之間能夠相互監(jiān)督，在行政事業(yè)單位內(nèi)部形成一個制衡機制。行政事業(yè)單位的各項支出都應當嚴格按照規(guī)定的程序進行審批，但在實際操作中，通常是實行先審批后審核的支出制度，也就是先由經(jīng)辦人員在財務憑證上簽字，然后再報批，最后交由會計入賬，這種審批方式實際上是只是進行了財務報批，并沒有真正發(fā)揮財務監(jiān)督的作用，這也是“先審批后審核”模式下的典型做法。完善的內(nèi)部控制制度，不僅需要全方位把握單位內(nèi)部的全部財務活動，更要全面掌控各項財務活動，并對重點收支環(huán)節(jié)進行監(jiān)督管理，只有把握控制點與控制面之間的關系，才能使內(nèi)部會計制度更好的服務于內(nèi)部控制，從而發(fā)揮良好的經(jīng)濟效益。

二、加強內(nèi)部資產(chǎn)管理

內(nèi)部資產(chǎn)管理是行政事業(yè)單位加強內(nèi)部控制的重要內(nèi)容，對于涉及資產(chǎn)流動的各項經(jīng)濟業(yè)務，都應當嚴格按照業(yè)務程序在獲得授權批準后再去執(zhí)行，這一目標的實現(xiàn)需要進一步明確各部門和責任人員的權利、義務，分析哪些部門和人員有經(jīng)濟業(yè)務的批準權和申報權。對于單位內(nèi)部重要的資產(chǎn)應當安排專人管理，嚴格限制任何未經(jīng)授權的人員接近，對于其他物資需要定期盤點，核對盤點結果與記錄是否吻合，對有出入的項目需要引起格外的注意并追根溯源，查明原因和責任。對債權這類隱形資產(chǎn)需要督促經(jīng)辦人進行及時的清理和核對，避免隱形資產(chǎn)的流失。固定資產(chǎn)在行政事業(yè)單位的全部資產(chǎn)中占據(jù)絕大部分，為了管理好固定資產(chǎn)，防止資產(chǎn)流失、被盜和損毀，需要設置專門的固定資產(chǎn)管理崗位，明確崗位職責，負責固定資產(chǎn)的申購、領用、保管、折舊、盤存等，此外，單位需要對固定資產(chǎn)進行定期盤查，掌握內(nèi)部固定資產(chǎn)的實際狀況，對于未入賬或損毀、丟失的資產(chǎn)需要嚴格追究相關人員的責任，查明原因后需要及時調(diào)整單位賬務并上報財政部門審批。

三、加強財務審批管理

行政事業(yè)單位內(nèi)部對于一些重大項目費用的審批授權應當通過集體論證的形式分析其可行性，評價投資效益和預期收益，判斷財務支出是否合理。對于涉及財務審批的權力，需要對其實施有效的監(jiān)督，防止權力濫用。內(nèi)部財務審批管理工作的加強需要從三個角度出發(fā)：一是加強對單位管理人員的控制監(jiān)督，對重大決策事宜實行集體審批制度，二是加強對部門的監(jiān)督管理，在各部門之間建立權力制約制度，防止某一部門權力過大和集體腐敗現(xiàn)象，三是加強崗位工作人員的監(jiān)督管理，實行崗位輪換制和崗位監(jiān)督制度，杜絕會計人員、中層干部等串通一起發(fā)生徇私舞弊現(xiàn)象。

四、加強內(nèi)部部門預算的控制

行政事業(yè)單位在進行收支統(tǒng)籌時需要制定本季度或本年度的財務收支預算，因此，要徹底管理好單位內(nèi)部的財務支出最重要的就是加強部門預算控制。首先，需要繼續(xù)擴大財務預算的范圍，細化財務分支，將單位的各項財政收支全部納入到財務預算范疇，嚴格執(zhí)行各項財務預算調(diào)整和追加程序。其次，是合理安排部門預算與下屬各處、室之間的經(jīng)費預算，制定合理的財務預算體系，明確各自的預算責任權限，實行嚴格的財務預算審核機制。在編制財務預算時，要不斷細化預算項目，具體到每項收支的額度和用途。預算執(zhí)行階段要樹立嚴格的預算控制意識，防止超預算行為的發(fā)生。

五、加強內(nèi)部審計監(jiān)督

按照《會計法》的相關規(guī)定，行政事業(yè)單位財務會計工作的第一責任人是單位負責人，對本單位財務會計報告的真實性、完整性負有絕大部分責任。要想提高單位負責人的內(nèi)控能力，可以組織各單位負責人進行集體培訓學習，使負責人樹立“第一責任主體”意識，從而更好的督促執(zhí)行內(nèi)部審計工作。內(nèi)部審計與本單位的會計工作處于同一環(huán)境中，因此，可以將會計工作的各個環(huán)節(jié)分開單獨審計，把握容易失控的薄弱環(huán)節(jié)，按照審計條例結合本單位的實際情況制定內(nèi)部審計制度，實現(xiàn)內(nèi)部審計工作的規(guī)范化和制度化，促使內(nèi)部審計人員能夠依法行事，從而發(fā)揮內(nèi)部審計的重要作用，實現(xiàn)內(nèi)部控制。

六、結束語

行政事業(yè)單位擔負著重要的社會使命，其在執(zhí)行國家賦予的權限時，需要涉及多項內(nèi)容，包括財務支出和財務審批等，由于其大部分的資金來源于財政部門撥款，這就需要行政事業(yè)單位不斷加強內(nèi)部控制力度，提高財政資金的利用效率。為此，可以從多個角度綜合考慮，通過多種措施不斷提高內(nèi)部控制范圍和執(zhí)行力度，促使單位各項工作的高效、順利完成。