葛洲壩荊門水泥有限公司 闞燕飛

作為國(guó)民經(jīng)濟(jì)支柱的大型國(guó)有企業(yè)，如果在劇烈變化的全球經(jīng)濟(jì)中長(zhǎng)久發(fā)展，必須要有一個(gè)有效的管理方法作為制度保障，而預(yù)算管理又是管理方法的重要組成部分，預(yù)算的有效執(zhí)行對(duì)國(guó)有企業(yè)實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)最大化和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)發(fā)揮重要作用。如果預(yù)算執(zhí)行不到位，不能全面落實(shí)到基本作業(yè)單位，會(huì)使得年初預(yù)算不能實(shí)現(xiàn)預(yù)計(jì)的效果，影響預(yù)計(jì)利潤(rùn)的實(shí)現(xiàn)。

一、大型國(guó)有企業(yè)預(yù)算執(zhí)行中存在的問(wèn)題

(一)組織結(jié)構(gòu)不能支撐預(yù)算制定

我國(guó)國(guó)有企業(yè)很多并未按照現(xiàn)代企業(yè)組織結(jié)構(gòu)設(shè)置組織機(jī)構(gòu)，預(yù)算管理工作放在了財(cái)務(wù)部門，并不是全員預(yù)算管理。也沒(méi)有設(shè)置專門的預(yù)算管理監(jiān)督機(jī)構(gòu)。預(yù)算執(zhí)行的過(guò)程中，各部門認(rèn)為都是財(cái)務(wù)的工作，對(duì)預(yù)算的執(zhí)行控制力度不夠，推諉扯皮，推三阻四。財(cái)務(wù)部門除了日常的財(cái)務(wù)核算外，沒(méi)有更多的時(shí)間和精力進(jìn)行預(yù)算的控制，這樣，造成整體預(yù)算沒(méi)有控制，不能完成年初的預(yù)算目標(biāo)。

(二)預(yù)算制定不科學(xué)，仍然存在領(lǐng)導(dǎo)“拍腦門”定預(yù)算的情況

目前我國(guó)的國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者和一部分中層領(lǐng)導(dǎo)，沒(méi)有接受過(guò)現(xiàn)代企業(yè)管理理念的學(xué)習(xí)，思想老套，保留著計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)代的管理理念，對(duì)外部環(huán)境的估計(jì)不足。因此，在制定年初預(yù)算的時(shí)候，基層領(lǐng)導(dǎo)按照當(dāng)年完成的合同量，不考慮外部環(huán)境的變化，“拍腦門”設(shè)定第二年的銷售量，導(dǎo)致整個(gè)預(yù)算制定的不科學(xué)，在第二年的預(yù)算執(zhí)行中，或者很難完成計(jì)劃，或者到年末弄虛作假。失去了預(yù)算制定的意義。

(三)企業(yè)人員素質(zhì)參差不齊，預(yù)算執(zhí)行不力

國(guó)有企業(yè)人員素質(zhì)參差不齊，對(duì)企業(yè)的目標(biāo)戰(zhàn)略不能很好理解，對(duì)年初預(yù)算理解不透，責(zé)任心不強(qiáng)。財(cái)務(wù)和相關(guān)業(yè)務(wù)人員知識(shí)掌握的比較單一，互相間溝通不夠，大多數(shù)都是財(cái)務(wù)人員和核算人員進(jìn)行預(yù)算的編制。由于對(duì)具體業(yè)務(wù)流程掌握不夠，編制的年初預(yù)算和實(shí)際會(huì)有很大差異，甚至嚴(yán)重脫節(jié)，或者給予過(guò)多的預(yù)算，導(dǎo)致浪費(fèi)很多企業(yè)資源。直接影響了預(yù)算制定和執(zhí)行的效率。

(四)規(guī)章制度不健全，隨意改變預(yù)算

預(yù)算在執(zhí)行過(guò)程中，相關(guān)人員疏于對(duì)預(yù)算的管理和控制，基層領(lǐng)導(dǎo)放松對(duì)基層員工的管理，如果出現(xiàn)操作失誤或者超出年初預(yù)算，大多數(shù)都是向上層領(lǐng)導(dǎo)請(qǐng)求改變預(yù)算，以達(dá)到年末獎(jiǎng)金兌現(xiàn)的指標(biāo)，嚴(yán)重影響了預(yù)算的執(zhí)行。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)也不重視年初預(yù)算，在年中隨意改變計(jì)劃，追加預(yù)算，導(dǎo)致年末決算與預(yù)算有很大差異。失去了預(yù)算的意義，流于形式。

二、提高大型國(guó)有企業(yè)預(yù)算執(zhí)行的對(duì)策

(一)完善組織架構(gòu)，保證預(yù)算執(zhí)行

完善的組織架構(gòu)是保證預(yù)算執(zhí)行的組織保障，預(yù)算組織層次由預(yù)算決策，執(zhí)行和監(jiān)督考察三個(gè)部分組成。企業(yè)應(yīng)該建立相關(guān)預(yù)算決策機(jī)構(gòu)，由下至上提供相關(guān)基層產(chǎn)出和費(fèi)用數(shù)據(jù)，合理推測(cè)最終的銷售數(shù)據(jù)，由預(yù)算決策機(jī)構(gòu)制定總體預(yù)算目標(biāo)和細(xì)則，同時(shí)征求基層組織的意見(jiàn)并最終考慮和確定年初預(yù)算。并且加大對(duì)預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)督考察機(jī)構(gòu)的授權(quán)，提高預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)督力度，保證經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)在預(yù)算管理體系的完整性和真實(shí)性，保證預(yù)算指標(biāo)的完成。

(二)科學(xué)制定預(yù)算，提高預(yù)算編制質(zhì)量

預(yù)算編制的是否合理，對(duì)預(yù)算的有力執(zhí)行起到至關(guān)重要的作用。在制定預(yù)算時(shí)應(yīng)該考慮宏觀環(huán)境和微觀環(huán)境，結(jié)合企業(yè)自身的戰(zhàn)略目標(biāo)和戰(zhàn)略階段，制定合理有效的年初預(yù)算。綜合考量國(guó)有企業(yè)的長(zhǎng)期和短期的計(jì)劃，結(jié)合自身的技術(shù)優(yōu)勢(shì)和產(chǎn)品特點(diǎn)，充分考慮產(chǎn)品會(huì)在波動(dòng)的市場(chǎng)中價(jià)格的變化，對(duì)供應(yīng)商的依賴以及對(duì)供應(yīng)商的談判能力，科學(xué)合理的制定有質(zhì)量的年初預(yù)算，為預(yù)算執(zhí)行提供質(zhì)量保障。

(三)提高人員素質(zhì)，制定必要的激勵(lì)機(jī)制鼓勵(lì)全員參與

預(yù)算執(zhí)行是由人來(lái)進(jìn)行的，人員素質(zhì)直接影響了預(yù)算執(zhí)行的好壞。國(guó)有企業(yè)職工是否能夠符合全面預(yù)算管理的要求，是預(yù)算執(zhí)行有效性的關(guān)鍵因素。首先，積極組織不同部門的員工進(jìn)行業(yè)務(wù)交流，不同崗位的員工都可以了解其他崗位的職責(zé)和業(yè)務(wù)慨況，特別是財(cái)務(wù)人員，必須對(duì)企業(yè)的整體業(yè)務(wù)流程有一定的了解，這樣在制定年初預(yù)算的時(shí)候，才能做到和實(shí)際相符合，避免嚴(yán)重脫節(jié)的預(yù)算出現(xiàn)。其他崗位的員工也要熟悉財(cái)務(wù)工作的要求，保證數(shù)據(jù)的完整性和準(zhǔn)確性，及時(shí)將數(shù)據(jù)提供給財(cái)務(wù)部門。領(lǐng)導(dǎo)層要加強(qiáng)對(duì)基層業(yè)務(wù)單元的管理，制定行之有效的獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制，提高各層次員工對(duì)企業(yè)預(yù)算的理解，并且能夠有效執(zhí)行。發(fā)揮全員預(yù)算，國(guó)有企業(yè)才能真正實(shí)現(xiàn)預(yù)算的徹底貫徹。

(四)制定嚴(yán)密的規(guī)章制定，嚴(yán)禁中途更改預(yù)算，提高預(yù)算執(zhí)行力

嚴(yán)密的規(guī)章制度和精細(xì)的預(yù)算管理，會(huì)提高預(yù)算的執(zhí)行力。大型國(guó)有企業(yè)要避免領(lǐng)導(dǎo)層打“感情牌”，用制度規(guī)范基層作業(yè)單位，細(xì)化各層級(jí)預(yù)算作業(yè)單位的職責(zé)。對(duì)于工作失誤導(dǎo)致的預(yù)算執(zhí)行不力，領(lǐng)導(dǎo)層必須要給予相應(yīng)的懲罰。基層作業(yè)單位要明確職責(zé)，要組織相關(guān)部門統(tǒng)籌和分配各業(yè)務(wù)部門的權(quán)利和職責(zé)，嚴(yán)防由于職責(zé)不清導(dǎo)致的推諉扯皮，無(wú)法對(duì)自身業(yè)務(wù)單位的預(yù)算執(zhí)行管理和控制。明確職責(zé)和預(yù)算管理規(guī)范，對(duì)提高預(yù)算執(zhí)行力有重要的作用

三、結(jié)束語(yǔ)

總而言之，國(guó)有企業(yè)必須要通過(guò)有效的組織結(jié)構(gòu)、人員配備，高瞻遠(yuǎn)矚的戰(zhàn)略規(guī)劃和清晰的職責(zé)細(xì)則，實(shí)現(xiàn)預(yù)算的全面落實(shí)，一定會(huì)有效的提高國(guó)有企業(yè)的管理水平，促進(jìn)國(guó)有企業(yè)的健康發(fā)展。

[1]李蘭香.國(guó)有企業(yè)預(yù)算管理中存在的問(wèn)題及對(duì)策[J].中國(guó)內(nèi)部審計(jì) 2013（1）

[2]黃晶.國(guó)有企業(yè)全面預(yù)算管理存在的問(wèn)題及對(duì)策[J].現(xiàn)代徑濟(jì)信息2013