無錫市青城公墓 紀(jì)峰

淺談開源機(jī)床集團(tuán)預(yù)算管理

無錫市青城公墓 紀(jì)峰

隨著市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，催生了我國經(jīng)濟(jì)行業(yè)的多樣性，也使得市場競爭愈加激烈，為了使企業(yè)能在激烈的競爭中健康發(fā)展，預(yù)算管理逐步成為企業(yè)管理控制的核心。本文就開源機(jī)床集團(tuán)預(yù)算管理問題進(jìn)行分析，提出優(yōu)化措施，希望這些思路對企業(yè)有所借鑒。

預(yù)算管理 問題分析 優(yōu)化措施

一、開源機(jī)床集團(tuán)實(shí)施預(yù)算管理背景

預(yù)算管理是實(shí)現(xiàn)企業(yè)資源優(yōu)化配置、提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的先進(jìn)而科學(xué)的一種管理方法。預(yù)算管理可以使企業(yè)的長短期目標(biāo)、戰(zhàn)略和企業(yè)的年度行動(dòng)計(jì)劃很好地協(xié)調(diào)，可以整合集團(tuán)及各個(gè)分部的目標(biāo)，促使企業(yè)戰(zhàn)略更好地“落地”，對實(shí)現(xiàn)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略，強(qiáng)化內(nèi)部管理控制，企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益最大化有著重要意義。

開源機(jī)床集團(tuán)是具有60年機(jī)床制造的專業(yè)廠家，其前身由中國著名工商實(shí)業(yè)家榮德生先生于1948年創(chuàng)建，為建國初期我國機(jī)床行業(yè)"十八羅漢"之一，是國家重點(diǎn)企業(yè)集團(tuán)之一，也是國家高新技術(shù)企業(yè)，擁有兩個(gè)全資子公司、十幾個(gè)控股子公司，在國內(nèi)經(jīng)濟(jì)增長放緩的背景下,我國機(jī)床行業(yè)仍然延續(xù)著低位徘徊的運(yùn)行狀態(tài),為了集團(tuán)經(jīng)營目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)，使集團(tuán)的長短期目標(biāo)、戰(zhàn)略、和年度行動(dòng)計(jì)劃很好的協(xié)調(diào)，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)管理的作用，集團(tuán)進(jìn)行了全方位的預(yù)算管理。

二、開源機(jī)床集團(tuán)實(shí)施預(yù)算管理存在的問題分析

開源機(jī)床集團(tuán)預(yù)算管理是以年度經(jīng)營目標(biāo)為起點(diǎn)，充分考慮近期收入和利潤的變動(dòng)情況，把上年的收入和利潤數(shù)作為預(yù)算基礎(chǔ),強(qiáng)調(diào)對重要業(yè)務(wù)活動(dòng)和重點(diǎn)生產(chǎn)費(fèi)用的把控，結(jié)合自身實(shí)際運(yùn)營情況，形成以目標(biāo)利潤為導(dǎo)向的預(yù)算管理模式。

企業(yè)雖然重視預(yù)算管理，但是實(shí)際應(yīng)用過程中預(yù)算管理并不完善，存在一些問題。有的會對戰(zhàn)略決策形成干擾，有的不夠規(guī)范制約了正常經(jīng)營活動(dòng)，影響到企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益，可能會形成一定的經(jīng)濟(jì)損失。這些問題會阻礙企業(yè)發(fā)展，也是需重視和改進(jìn)的方面。

(一)預(yù)算管理組織不健全

合理有效的預(yù)算管理組織是實(shí)施預(yù)算管理的基礎(chǔ)，開源機(jī)床集團(tuán)沒有建立行之有效的預(yù)算管理組織。集團(tuán)預(yù)算由財(cái)務(wù)部門牽頭實(shí)施編制和執(zhí)行存在很大盲區(qū)，把預(yù)算管理簡單定位為財(cái)務(wù)預(yù)算管理，甚至認(rèn)為是財(cái)務(wù)部門的工作，等同于財(cái)務(wù)控制資金措施的計(jì)劃和分析。但實(shí)際工作中，預(yù)算管理是以銷定產(chǎn)的情況下，涵蓋銷售預(yù)、材料預(yù)、人工預(yù)、費(fèi)用等業(yè)務(wù)預(yù)算和現(xiàn)金、資本等財(cái)務(wù)預(yù)算的綜合體系。集團(tuán)未認(rèn)識到預(yù)算管理與其他相關(guān)部門工作的開展密切相關(guān)，而相關(guān)部門提供的預(yù)算數(shù)據(jù)信息，恰恰是財(cái)務(wù)部門預(yù)算信息匯總的來源，不可能由財(cái)務(wù)部門獨(dú)立完成。財(cái)務(wù)部門只能以財(cái)務(wù)手段對各部門預(yù)算和業(yè)務(wù)預(yù)算在預(yù)算制定方法上提供支持，使用財(cái)務(wù)專業(yè)技術(shù)對各種預(yù)算進(jìn)行各項(xiàng)分析。集團(tuán)需要一個(gè)合理的預(yù)算組織，不然不僅實(shí)現(xiàn)不了預(yù)算管理目的，提高經(jīng)濟(jì)效益，很可能使預(yù)算流于形式，阻礙企業(yè)的發(fā)展。

(二)預(yù)算編制方法不合理

“欲工其事，先利其器”。預(yù)算編制方法重要性是不言而喻的，開源機(jī)床集團(tuán)單一使用定期預(yù)算法，不易使預(yù)算編制常態(tài)化，容易導(dǎo)致一些短期行為出現(xiàn)，適應(yīng)不了企業(yè)內(nèi)外環(huán)境突發(fā)情況，不能適應(yīng)連續(xù)不斷的業(yè)務(wù)活動(dòng)過程。集團(tuán)預(yù)算一般在年初編制，當(dāng)預(yù)算中發(fā)生了重大生產(chǎn)經(jīng)營變化，如生產(chǎn)計(jì)劃不如預(yù)期，產(chǎn)品結(jié)構(gòu)需中途調(diào)整，就會形成無效預(yù)算。對預(yù)算下半年的數(shù)據(jù)只能按年度訂貨合同銷量及歷史銷售量的分析預(yù)測，數(shù)據(jù)較含糊，預(yù)算執(zhí)行可靠性不強(qiáng)，不利于對生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的業(yè)績考核和評價(jià)。定期預(yù)算受預(yù)算期間限制，使集團(tuán)決策層只重視本期規(guī)劃的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)，容易忽略預(yù)測期后規(guī)劃，形成預(yù)算間歇中斷。預(yù)算編制方法的不合理，會造成年度生產(chǎn)經(jīng)營目標(biāo)具體化不能落實(shí)，不能反映決策方案規(guī)定的全面生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)，預(yù)算指標(biāo)鈍化。

(三)預(yù)算信息化程度不高

預(yù)算編制涉及面較廣、主體又多、信息量龐大，無論是預(yù)算編制、執(zhí)行、分析、考核，都離不開數(shù)據(jù)收集整理。開源機(jī)床集團(tuán)擁有兩個(gè)全資子公司、十幾個(gè)控股子公司及職能部門，但預(yù)算管理形式以EXCEL為主，由集團(tuán)財(cái)務(wù)人工匯總，浪費(fèi)大量的人力、物力，管理成本較高，工作效率低下，并且容易出錯(cuò)。預(yù)算管理涉及的業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算、財(cái)務(wù)預(yù)算之間對接和共享無法實(shí)現(xiàn)，最重要的是預(yù)算分析和預(yù)算控制形成滯后效應(yīng)，無法實(shí)現(xiàn)預(yù)算運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測和預(yù)警，弱化了預(yù)算作為過程控制和資源調(diào)配工具的功能。由于缺乏有效的手段保證流程監(jiān)管，預(yù)算調(diào)整的隨意性較大，預(yù)算管理的嚴(yán)謹(jǐn)性和嚴(yán)肅性大打折扣，會全面影響預(yù)算管理的效率效果，降低預(yù)算管理質(zhì)量，使整個(gè)集團(tuán)的管理和決策能力低下，在一定程度上阻礙企業(yè)發(fā)展。

三、優(yōu)化開源集團(tuán)預(yù)算管理的措施

(一)完善預(yù)算管理組織

開源機(jī)床集團(tuán)職能部門較多，還有十幾個(gè)控股子公司及分支機(jī)構(gòu)。部門、子公司之間是相對獨(dú)立的，各自發(fā)揮不同的作用。預(yù)算管理中從自身部門需求出發(fā)，很可能會與其他部門或集團(tuán)整體發(fā)生沖突，所以有一個(gè)完善的預(yù)算管理組織是非常必要的。應(yīng)以集團(tuán)決策層牽頭，成立預(yù)算管理專門委員會，成員由各個(gè)主要職能部門領(lǐng)導(dǎo)組成，負(fù)責(zé)預(yù)算的編制、審批和監(jiān)督預(yù)算的具體實(shí)施，解決預(yù)算實(shí)施過程中出現(xiàn)的突發(fā)問題，在財(cái)務(wù)部下設(shè)預(yù)算管理辦公室，作為預(yù)算專門辦事機(jī)構(gòu)，處理預(yù)算管理相關(guān)日常性事物工作，該辦公室直接對預(yù)算委員會報(bào)告。預(yù)算管理需要集團(tuán)各個(gè)部門相互合作，共同努力，不單單是財(cái)務(wù)預(yù)算，預(yù)算組織機(jī)構(gòu)從業(yè)人員要熟悉集團(tuán)戰(zhàn)略，發(fā)展規(guī)劃，有相關(guān)專業(yè)知識，體現(xiàn)權(quán)威性、專業(yè)性、效率性。完善預(yù)算管理組織，能有效避免各部門之間的沖突，使其相互配合，共同完成集團(tuán)經(jīng)濟(jì)發(fā)展目標(biāo)

(二)預(yù)算編制方法組合優(yōu)化

預(yù)算過程中使用一種預(yù)算編制方法，就顯得過于粗糙簡單，也實(shí)現(xiàn)不了預(yù)算目的。開源機(jī)床集團(tuán)應(yīng)該在定期預(yù)算的基礎(chǔ)上，結(jié)合單位的業(yè)務(wù)特點(diǎn)、組織架構(gòu)、經(jīng)營類型、策略，運(yùn)用組合預(yù)算編制方法。近幾年，機(jī)床行業(yè)低迷，市場運(yùn)營環(huán)境變化較大，集團(tuán)應(yīng)在定期預(yù)算的基礎(chǔ)上，組合滾動(dòng)預(yù)算作為補(bǔ)充，彌補(bǔ)其預(yù)算期的不連貫，特別是銷售收入、物資采購，編制季度滾動(dòng)預(yù)算，以各部門的預(yù)算為基礎(chǔ)，再由集團(tuán)財(cái)務(wù)處再編制管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用、營業(yè)成本、其他業(yè)務(wù)利潤滾動(dòng)預(yù)算，最終形成平衡整個(gè)集團(tuán)的滾動(dòng)預(yù)算總表。定期預(yù)算與滾動(dòng)預(yù)算相互融合，使前后各期預(yù)算相銜接，能適應(yīng)連續(xù)不斷的業(yè)務(wù)活動(dòng)過程。在預(yù)算實(shí)施過程中，可以不斷的修正、延續(xù)、調(diào)整預(yù)算，原先較粗的預(yù)算慢慢細(xì)化，同時(shí)又補(bǔ)充了較粗的預(yù)算，如此兩種預(yù)算互為依托，預(yù)算的準(zhǔn)確性大幅提高，使集團(tuán)能在在動(dòng)態(tài)中把握未來。

(三)強(qiáng)化預(yù)算管理信息化技術(shù)

在信息化是的時(shí)代下，任何管理活動(dòng)都是一個(gè)對數(shù)據(jù)信息的收集、分析、運(yùn)用的過程。預(yù)算管理涵蓋了企業(yè)所有的管理，連接各種生產(chǎn)要素，這意味著數(shù)據(jù)信息量大、類型復(fù)雜，并且更具有綜合性，信息化技術(shù)的引入是必然，由于開源機(jī)床集團(tuán)預(yù)算管理形式以EXCEL為主，導(dǎo)致下屬各部門、子公司預(yù)算信息無法直接融合，預(yù)算控制、分析還是停留在事后操作，實(shí)時(shí)反應(yīng)和預(yù)算功能弱化，急需提升預(yù)算信息化，可以借用集團(tuán)信息中心和業(yè)務(wù)平臺整合，形成統(tǒng)一、數(shù)據(jù)共享工作平臺，形成預(yù)算管理模塊化，預(yù)算編制模塊側(cè)重于編制及動(dòng)態(tài)指標(biāo)調(diào)整，預(yù)算控制模塊側(cè)重對指標(biāo)的執(zhí)行審批和評估，預(yù)算預(yù)警模塊側(cè)重?cái)?shù)據(jù)警示和信息報(bào)告，通過三大模塊及其相關(guān)功能子模塊能實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)信息的集成和共享，固化業(yè)務(wù)流程形成預(yù)算管理的自動(dòng)化和實(shí)時(shí)化，降低人為因素的干擾，提高財(cái)務(wù)預(yù)算效率，確保預(yù)算管理內(nèi)容和實(shí)質(zhì)相互補(bǔ)充，剛?cè)嵯酀?jì)，促進(jìn)整個(gè)集團(tuán)管理的高、精、尖，為更好的走向市場奠定基礎(chǔ)。

綜上所述，開源機(jī)床集團(tuán)的預(yù)算管理還處在成長初期，在企業(yè)發(fā)展中需不斷完善預(yù)算管理，提升預(yù)算管理重要地位，從而有效地聚合集團(tuán)內(nèi)部各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)資源，形成強(qiáng)大的聚合力，來適應(yīng)多變的市場環(huán)境，在激烈的市場競爭中立于不敗之地，推動(dòng)集團(tuán)健康發(fā)展，實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)。

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10.16266/j.cnki.cn11-4098/f.2015.14.083