安徽新中天會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司 許大好

一、《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》的制定及目標(biāo)

《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》由財(cái)政部會(huì)同證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)制定，自2009年7月1日起實(shí)施。內(nèi)部控制的目標(biāo)是合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整，提高經(jīng)營效率和效果，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。

二、內(nèi)部控制的作用

(一)提高會(huì)計(jì)信息資料的正確性和可靠性

建立內(nèi)部控制系統(tǒng)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)依法設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，配備會(huì)計(jì)從業(yè)人員。從業(yè)人員必須取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書。財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人須具備會(huì)計(jì)師以上的專業(yè)技術(shù)資格。關(guān)鍵崗位員工實(shí)行強(qiáng)制休假制度和定期崗位輪換制度，企業(yè)要重視員工的職業(yè)道德修養(yǎng)，加強(qiáng)員工培訓(xùn)和繼續(xù)教育，不斷提升員工素質(zhì)。依制衡性原則，不相容崗位分離，杜絕單人處理重要業(yè)務(wù)的全流程，減少舞弊發(fā)生的環(huán)節(jié)，把提高會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和可靠性作為企業(yè)財(cái)務(wù)部門的主要職責(zé)。

(二)為中小企業(yè)生產(chǎn)和經(jīng)營管理活動(dòng)順利進(jìn)行保駕護(hù)航

內(nèi)部控制系統(tǒng)要求明確職責(zé)分工，設(shè)置各種手續(xù)、制度、工藝流程圖表、審批流程、檢查監(jiān)督方案等。內(nèi)控程序有效地嵌入到中小企業(yè)生產(chǎn)和經(jīng)營活動(dòng)的過程中，使工作順利進(jìn)行、及時(shí)防止出現(xiàn)各種偏差，糾正失誤和弊端，保證實(shí)現(xiàn)單位的經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

(三)合理保護(hù)企業(yè)財(cái)產(chǎn)的安全完整

財(cái)產(chǎn)物資是企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的基礎(chǔ)。財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制要求受控企業(yè)建立有財(cái)產(chǎn)日常管理制度和財(cái)產(chǎn)定期清查制度，財(cái)產(chǎn)實(shí)時(shí)記錄、實(shí)物保管到人、定期不定期盤點(diǎn)、期末賬實(shí)核對(duì)等措施，以確保企業(yè)財(cái)產(chǎn)安全。對(duì)重點(diǎn)物資和貨幣資金采取限制接近等，保證財(cái)產(chǎn)物資的安全完整。

(四)促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略

現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展從單純的賣方市場向買方市場轉(zhuǎn)變，市場的需要從很大方面決定企業(yè)的定位、生存與發(fā)展。內(nèi)部控制信息與溝通要求企業(yè)收集、傳遞與內(nèi)部控制相關(guān)的信息及時(shí)準(zhǔn)確，信息在企業(yè)內(nèi)部各部門、相關(guān)企業(yè)與外部各有關(guān)部門之間進(jìn)行有效溝通。企業(yè)決策層在瞬息萬變的市場中要及時(shí)掌握有效信息，制定管理經(jīng)營方針、政策、制度，而且重在貫沏執(zhí)行。

(五)為審計(jì)工作提供良好基礎(chǔ)

審計(jì)資料很大部分來源于企業(yè)財(cái)務(wù)提供的數(shù)據(jù)，一個(gè)高效的財(cái)務(wù)團(tuán)隊(duì)，嚴(yán)格規(guī)范的操作流程和完善的內(nèi)控監(jiān)督，是注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具高質(zhì)量審計(jì)報(bào)告的基礎(chǔ)。

三、當(dāng)今中小企業(yè)內(nèi)部控制的主要問題

(一)大多數(shù)中小企業(yè)沒有內(nèi)部控制的意識(shí)

現(xiàn)在大部分中小企業(yè)是私有企業(yè)，有的是家族企業(yè)，主要管理者之間都是親朋好友，管理者習(xí)慣以人來管理企業(yè)，而不是用制度來管理企業(yè)。

(二)中小企業(yè)內(nèi)部控制制度不完備內(nèi)部控制職能弱化

現(xiàn)在很多企業(yè)只有簡單的財(cái)務(wù)管理制度，有的企業(yè)規(guī)章制度是很齊全，最終企業(yè)的經(jīng)營、業(yè)務(wù)發(fā)展、日常運(yùn)作還是老板說了算，這樣的制度也只是一紙空文。

(三)中小企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督失控

部分中小企業(yè)因各種原因不重視管理，認(rèn)為只有一線生產(chǎn)者才是為企業(yè)創(chuàng)造價(jià)值的，其他人員可有可無，管理人員一縮再縮。內(nèi)部監(jiān)督崗位缺失，沒有實(shí)行內(nèi)部控制的能力。

(四)企業(yè)管理者法律意識(shí)不強(qiáng)，導(dǎo)至內(nèi)部控制失去法律的約束

內(nèi)部控制的目標(biāo)是為了合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)，企業(yè)經(jīng)營失去合法這個(gè)方向，一心追求高效益高回報(bào)，出現(xiàn)蘇丹紅、地溝油，更有披著合法外衣從事違法活動(dòng)謀取經(jīng)濟(jì)利益的行為，等待他們的不僅是經(jīng)濟(jì)處罰，還有對(duì)公司主要責(zé)任人的法律治裁。

四、強(qiáng)化中小企業(yè)執(zhí)行內(nèi)部控制意識(shí)，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量

(一)建立完善的內(nèi)部控制制度

眾多中小企業(yè)在初期發(fā)展得很好，隨著企業(yè)發(fā)展的深入；管理者的知識(shí)結(jié)構(gòu)、管理水平無法適應(yīng)高速發(fā)展的需要，一個(gè)很小的決策失誤，內(nèi)部管理不完善很快會(huì)把一個(gè)不錯(cuò)的企業(yè)拖入各種困境，嚴(yán)重的企業(yè)從此失去生命力。一個(gè)良好的管理團(tuán)隊(duì)不會(huì)因主要負(fù)責(zé)人的去留而影響整個(gè)企業(yè)的運(yùn)作，比如萬科集團(tuán)的王石前些年一直在國外學(xué)習(xí)，更早的時(shí)候他喜歡登山，企業(yè)并沒有積累下大量的工作等他回來處理，工作有條不紊的進(jìn)行。他退居二線企業(yè)也沒出現(xiàn)類似蘋果公司離開喬布斯的困境。一個(gè)公司的發(fā)展只依靠管理者個(gè)人能力是無法走的更遠(yuǎn)，需要依靠整個(gè)團(tuán)隊(duì)，只有建立完善的內(nèi)部控制制度，企業(yè)才能順利發(fā)展壯大。

(二)建立中小企業(yè)內(nèi)部控制運(yùn)行監(jiān)督體系

建立完善的內(nèi)部控制制度只是第一步，還要建全內(nèi)部控制運(yùn)行監(jiān)督體系。再好的制度不運(yùn)行，或者只運(yùn)行不監(jiān)督一樣無法達(dá)到預(yù)計(jì)的效果。

(三)豎立良好的企業(yè)文化，合法合規(guī)經(jīng)營

企業(yè)文化是一個(gè)企業(yè)的靈魂，影響著各層級(jí)員工的決策，對(duì)外顯為員工的行為，直接決定公司的業(yè)績。一個(gè)企業(yè)要有著積極向上的企業(yè)文化，管理者有著強(qiáng)烈的社會(huì)責(zé)任感，員工有極強(qiáng)的凝聚力，合法合規(guī)經(jīng)營，不以歪門斜道謀取不正當(dāng)利益。

(四)加強(qiáng)中小企業(yè)財(cái)會(huì)工作人員業(yè)務(wù)素養(yǎng)

財(cái)會(huì)工作人員除了要有專業(yè)勝任能力外，還要有良好的執(zhí)業(yè)道德，不弄虛作假。

(五)中小企業(yè)要強(qiáng)化資金管理，加強(qiáng)財(cái)務(wù)控制，提高財(cái)務(wù)信息質(zhì)量

要求中小企業(yè)建立和完善內(nèi)部信息報(bào)告制度，為經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及時(shí)提供所需的數(shù)據(jù)支持。

試想一個(gè)企業(yè)沒有一套完善的制度，沒有一批過硬的專業(yè)人員，報(bào)出的財(cái)務(wù)報(bào)表賬賬不平，賬實(shí)不符，注冊(cè)會(huì)計(jì)師如何能審出一份高質(zhì)量的審計(jì)報(bào)告？所以在這里希望我們中小企業(yè)的所有者、管理者們重視內(nèi)部控制制度，從管理要效益而不是通過造假來達(dá)到眼前的短期利益，給企業(yè)給社會(huì)和自已帶來無盡的隱患。

[1]《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范》

[2]趙順娣，陳留平.企業(yè)內(nèi)部控制理論與實(shí)務(wù)[M].江蘇大學(xué)出版社

[3]《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》編寫組.《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》（企業(yè)控制規(guī)范）[M].立信會(huì)計(jì)出版社

[4]劉桂春.內(nèi)部控制、會(huì)計(jì)信息與審計(jì)質(zhì)量[M].經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社