南通市交通綜合樞紐站務(wù)有限公司 吳誼峰

一、基本建設(shè)單位財(cái)務(wù)管理

基本建設(shè)，主要指的是在基于國(guó)家資金預(yù)算的基礎(chǔ)上，利用基建項(xiàng)目撥款、資金自籌、國(guó)內(nèi)外貸款以及相關(guān)專項(xiàng)資金等進(jìn)行項(xiàng)目建設(shè)，其建設(shè)目的主要了是為了擴(kuò)大生產(chǎn)與再生產(chǎn)能力，在形式上一般有項(xiàng)目新建、擴(kuò)建以及改建等等，而從一個(gè)國(guó)家層面來(lái)講，基本建設(shè)屬于整個(gè)社會(huì)的基礎(chǔ)部分，即關(guān)乎到國(guó)家經(jīng)濟(jì)的平穩(wěn)發(fā)展，又關(guān)乎到國(guó)家職能的實(shí)現(xiàn)。在實(shí)際工作上，基本建設(shè)一般會(huì)根據(jù)要求進(jìn)行多個(gè)建設(shè)項(xiàng)目的劃分，而負(fù)責(zé)某一獨(dú)立項(xiàng)目的單位就是基本建設(shè)單位。目前在我國(guó)，任何的基本建設(shè)項(xiàng)目均執(zhí)行項(xiàng)目法人責(zé)任制度，單位對(duì)整個(gè)項(xiàng)目的策劃、預(yù)算、實(shí)施、監(jiān)督、收益以及保值增值等負(fù)責(zé)。

而財(cái)務(wù)管理作為基本建設(shè)單位日常管理的一種手段，其與現(xiàn)代企業(yè)具有廣泛的聯(lián)系，是單位各部門與各機(jī)構(gòu)協(xié)調(diào)連接的橋梁，可以很好的體現(xiàn)單位內(nèi)部的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況，其目標(biāo)與單位的整體經(jīng)營(yíng)目標(biāo)保持一致。對(duì)于基本建設(shè)單位來(lái)說(shuō)，其日常的財(cái)務(wù)管理就是基于國(guó)家法律法規(guī)與項(xiàng)目建設(shè)制度的基礎(chǔ)上，對(duì)相關(guān)項(xiàng)目的建設(shè)資金進(jìn)行全面籌集、使用以及監(jiān)督等，從而確保整個(gè)項(xiàng)目的建設(shè)資金得到合理利用,使成本得到有效控制，不斷提高經(jīng)濟(jì)效益。而對(duì)于預(yù)算控制，其主要包括預(yù)算編制、執(zhí)行以及核算等三個(gè)部分，從實(shí)際工作上來(lái)說(shuō)，預(yù)算控制屬于財(cái)務(wù)管理的主要手段之一。因此，下文主要基于站場(chǎng)的基本建設(shè)項(xiàng)目出發(fā)，對(duì)如何通過(guò)預(yù)算控制提高財(cái)務(wù)管理水平進(jìn)行談?wù)摗?/p>

二、財(cái)務(wù)管理中預(yù)算控制的應(yīng)用

(一)構(gòu)建預(yù)算控制機(jī)構(gòu)

預(yù)算控制作為基本建設(shè)單位日常管理的一種重要手段，其需要管理或處理的事情較為復(fù)雜，常常涉及到單位內(nèi)部多重的人事關(guān)系，對(duì)時(shí)效性、準(zhǔn)確性以及執(zhí)行力等具有較高的要求。因此對(duì)于交通站場(chǎng)及相關(guān)下屬機(jī)構(gòu)來(lái)說(shuō)，其在進(jìn)行財(cái)務(wù)管理時(shí)，一般需要構(gòu)建專門的預(yù)算控制機(jī)構(gòu)。而對(duì)于交通站場(chǎng)來(lái)說(shuō)，其內(nèi)部一般構(gòu)建預(yù)算管理中心，而下屬機(jī)構(gòu)則可以構(gòu)建預(yù)算管理小組，通過(guò)垂直性強(qiáng)化預(yù)算控制的整個(gè)流程。

(二)預(yù)算編制的實(shí)施

預(yù)算目標(biāo)作為預(yù)算編制的直接依據(jù)，對(duì)于基本建設(shè)單位來(lái)說(shuō)，其一個(gè)預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)往往需要預(yù)算編制的有效體現(xiàn)。在交通站場(chǎng)的預(yù)算編制工作上，其不同項(xiàng)目的預(yù)算目標(biāo)往往存在較大的差異性，因此在實(shí)際工作上，一定要根據(jù)單位所處環(huán)境對(duì)預(yù)算目標(biāo)進(jìn)行確定。相對(duì)來(lái)說(shuō)，交通站場(chǎng)的預(yù)算管理較為龐大，其即關(guān)乎到相關(guān)基建項(xiàng)目的有序進(jìn)行，又關(guān)乎到單位內(nèi)部財(cái)務(wù)管理的體現(xiàn)，因此其預(yù)算目標(biāo)往往會(huì)跟隨單位不同發(fā)展階段而發(fā)展。作為一個(gè)基本建設(shè)單位，交通站場(chǎng)在屬性上屬于國(guó)企，其日常發(fā)展主要是為廣大民眾提供便利的交通服務(wù)，促進(jìn)我國(guó)交通事業(yè)的全面發(fā)展，因此在預(yù)算目標(biāo)上，戰(zhàn)略發(fā)展需要通過(guò)成本預(yù)算目標(biāo)進(jìn)行有效體現(xiàn)。在編制預(yù)算方案過(guò)程中，交通站場(chǎng)要基于發(fā)展戰(zhàn)略為編制的目標(biāo)方向，對(duì)年度目標(biāo)進(jìn)行全面確定。相對(duì)來(lái)說(shuō)，交通站場(chǎng)的預(yù)算編制范圍一般包括：利潤(rùn)、收入、項(xiàng)目執(zhí)行成本、執(zhí)行期間費(fèi)用、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量、投資活動(dòng)現(xiàn)金流量及籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量等預(yù)算。例如，修建站場(chǎng)內(nèi)部建筑時(shí)，其預(yù)算編制的內(nèi)容主要包括：人工費(fèi)用、機(jī)械費(fèi)用與損耗以及材料耗材等，并要求相關(guān)項(xiàng)目獨(dú)立形成一份預(yù)算方案，而該項(xiàng)目的預(yù)算方案數(shù)據(jù)再并入單位內(nèi)部的總預(yù)算中。

(三)預(yù)算編制流程的應(yīng)用

在預(yù)算的編制工作上，其流程一般有三種模式可以選用：一是“自上而下”的編制方法，在實(shí)際工作上，主要是交通站場(chǎng)對(duì)預(yù)算方案進(jìn)行制定，然后交付下屬機(jī)構(gòu)執(zhí)行，雖然強(qiáng)化了全面財(cái)務(wù)管理與預(yù)算的控制力度，但是卻大大打擊了下屬機(jī)構(gòu)的積極性。二是“自下而上”的編制方法，在實(shí)際工作上，主要是由下屬機(jī)構(gòu)編制預(yù)算方案，然后在交通站場(chǎng)審批同意的前提下執(zhí)行。三是上述以上二者的有機(jī)結(jié)合，目前大部分基礎(chǔ)建設(shè)單位都肯定這種方法，其主要接近了我國(guó)中央政府的預(yù)算編制方法。在實(shí)際工作上，先由下屬機(jī)構(gòu)根據(jù)內(nèi)部預(yù)算要求與自身的實(shí)際情況，對(duì)自身的預(yù)算進(jìn)行建議數(shù)的編制，然后上交通站場(chǎng)財(cái)務(wù)部門審核，而財(cái)務(wù)部門進(jìn)行審核、平衡以及匯總后，再形成初步的預(yù)算方案，并上傳到交通站場(chǎng)的主要領(lǐng)導(dǎo)層審核，在得到領(lǐng)導(dǎo)層的審批意見(jiàn)或同意意見(jiàn)后，財(cái)務(wù)部門對(duì)各下屬機(jī)構(gòu)進(jìn)行預(yù)算控制限額的劃分與明確。而下屬機(jī)構(gòu)得到預(yù)算控制限額標(biāo)準(zhǔn)后，再進(jìn)行預(yù)算草案的編制，然后上交財(cái)務(wù)部門與黨政聯(lián)席會(huì)議審議，在得到審議意見(jiàn)與批復(fù)要求后，相關(guān)的預(yù)算編制方案將通過(guò)制度文件的形式完成預(yù)算方案的確定，下屬機(jī)構(gòu)將根據(jù)該制度文件執(zhí)行預(yù)算。

在第三種編制流程中，其優(yōu)點(diǎn)較大，目前已經(jīng)得到較多基本建設(shè)單位的肯定，其優(yōu)勢(shì)主要有以下幾個(gè)方面。一是編制流程較為簡(jiǎn)單清晰，工作效率較高；二是有利于交通站場(chǎng)與下屬機(jī)構(gòu)、各職能部門與機(jī)構(gòu)等之間的溝通，避免財(cái)務(wù)管理與預(yù)算控制后續(xù)問(wèn)題的出現(xiàn)；三是降低上下級(jí)之間不信任感的尷尬，避免重復(fù)上報(bào)與下達(dá)所造成的資源浪費(fèi)。

(四)預(yù)算的執(zhí)行

預(yù)算執(zhí)行是整個(gè)財(cái)務(wù)管理與預(yù)算控制工作上最為關(guān)鍵的部分，一般包括預(yù)算的分解細(xì)化、執(zhí)行以及有效調(diào)整等。

1、分解細(xì)化

對(duì)于基本建設(shè)單位來(lái)說(shuō)，其預(yù)算方案在得到批復(fù)與下達(dá)后，將形成內(nèi)部管理制度，而下屬機(jī)構(gòu)則需要把年度預(yù)算進(jìn)行分解細(xì)化為月份與季度預(yù)算計(jì)劃，而在分解細(xì)化的過(guò)程中，主要需要遵循兩大原則：一是誰(shuí)控制誰(shuí)負(fù)責(zé)，把責(zé)任具體細(xì)化到部門與個(gè)人，并把相關(guān)收入及費(fèi)用進(jìn)行層層細(xì)分與落實(shí)；二是指標(biāo)的分解細(xì)化要根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行，杜絕形式主義與平均主義的出現(xiàn)。

2、執(zhí)行

交通站場(chǎng)預(yù)算管理中心與下屬機(jī)構(gòu)的預(yù)算管理小組一定要建立預(yù)算執(zhí)行情況分析制度，定期召開(kāi)預(yù)算執(zhí)行分析會(huì)議，通報(bào)預(yù)算執(zhí)行情況，研究、解決預(yù)算執(zhí)行中存在的問(wèn)題，并提出改進(jìn)措施。

3、有效調(diào)整

對(duì)于交通站場(chǎng)所確定與下達(dá)的預(yù)算方案，在原則上不能隨便調(diào)整。但是在預(yù)算執(zhí)行的過(guò)程中，由于市場(chǎng)環(huán)境、經(jīng)營(yíng)條件以及政策法規(guī)等因素的影響，預(yù)算編制所遵循的基礎(chǔ)必將出現(xiàn)一定的變化，而預(yù)算方案在執(zhí)行后，其結(jié)果與預(yù)期效果具有較大差距時(shí)，可以根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行有效調(diào)整，在完成審批程序后，一定要及時(shí)備案記錄。

(五)預(yù)算考核

對(duì)于預(yù)算考核，交通站場(chǎng)一定要根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行考核機(jī)制的構(gòu)建，對(duì)各預(yù)算執(zhí)行單位和個(gè)人進(jìn)行全面考核，切實(shí)做到獎(jiǎng)懲分明。下屬機(jī)構(gòu)中層及以上適合以全面預(yù)算為基礎(chǔ)的業(yè)績(jī)考核，其他人員則適合以員工行為守則及崗位職責(zé)為基礎(chǔ)的日?？己?。

交通站場(chǎng)預(yù)算管理中心要定期將各預(yù)算執(zhí)行單位負(fù)責(zé)人簽字上報(bào)的預(yù)算執(zhí)行報(bào)告和已掌握的動(dòng)態(tài)監(jiān)控信息進(jìn)行核對(duì)，以確認(rèn)完成情況。

實(shí)行預(yù)算執(zhí)行情況內(nèi)部審計(jì)制度，在預(yù)算細(xì)化到部門與個(gè)人的前提下，全面審核內(nèi)部人員的工作成績(jī)，為相關(guān)職位升遷與獎(jiǎng)懲體制提供重要參考。

三、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，對(duì)于基本建設(shè)單位來(lái)說(shuō)，其財(cái)務(wù)管理與預(yù)算控制屬于日常管理的重要手段，而本文由于篇幅與本人知識(shí)體系的受限，主要基于預(yù)算控制出發(fā)，對(duì)財(cái)務(wù)有效管理進(jìn)行淺論，雖然對(duì)于我國(guó)基本建設(shè)單位的財(cái)務(wù)管理與預(yù)算控制工作只是“杯水車薪”，但是希望能夠?yàn)橄嚓P(guān)單位形成一份參考資料。

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