吉林省地礦勘察設(shè)計(jì)研究院 史福生

近年來(lái)，隨著社會(huì)的發(fā)展，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)環(huán)境也發(fā)生了偌大的變化。同時(shí)，由于管理制度的不完善，企業(yè)的發(fā)展收到了嚴(yán)重的阻礙。這就需要企業(yè)建立健全監(jiān)管機(jī)制，制定一套與企業(yè)內(nèi)部相適應(yīng)的控制制度，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)籌資內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的建立及實(shí)施。

一、企業(yè)籌資內(nèi)部控制的主要內(nèi)容

(一)關(guān)于籌資計(jì)劃及審批的內(nèi)部控制

籌資業(yè)務(wù)一開(kāi)始，就會(huì)對(duì)企業(yè)造成較大的影響，尤其是財(cái)務(wù)狀況。因此，有必要在籌資業(yè)務(wù)開(kāi)始前就對(duì)做好對(duì)內(nèi)部的控制。可以提前設(shè)置一名負(fù)責(zé)籌資業(yè)務(wù)的高管，最好是會(huì)計(jì)部門(mén)的負(fù)責(zé)人，因籌資對(duì)財(cái)務(wù)部門(mén)產(chǎn)生的影響最大。最后，負(fù)責(zé)籌資的高管需要將籌資計(jì)劃提交董事會(huì)，經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)后方可實(shí)施。

(二)關(guān)于籌資協(xié)議的控制

企業(yè)在做好籌資計(jì)劃、確定籌資單位時(shí)，就應(yīng)該立即與籌資單位簽訂籌資協(xié)議。若企業(yè)向銀行或金融機(jī)構(gòu)申請(qǐng)貸款，就必須與其簽訂協(xié)議；如果要發(fā)行有價(jià)證券。就必須與證券承銷(xiāo)商簽訂協(xié)議。企業(yè)進(jìn)行籌資時(shí)，必須按照國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)出具完整且準(zhǔn)確的相關(guān)協(xié)議。

(三)對(duì)籌集資金的獲取及使用控制

申請(qǐng)資金成功后，企業(yè)應(yīng)在第一時(shí)間收到銀行、金融機(jī)構(gòu)或其他方式籌集到的資金。并對(duì)于已經(jīng)籌集到的資金，要按照籌資計(jì)劃，合理的使用并進(jìn)行記錄，確保把握資金的動(dòng)態(tài)及流向。并且要物盡其用，提高資金的利用率。一般情況下，企業(yè)籌資應(yīng)按照計(jì)劃嚴(yán)格實(shí)施，但當(dāng)遇到特殊情況是，可適當(dāng)對(duì)計(jì)劃稍作修改，但是必須對(duì)高管進(jìn)行申請(qǐng)，申請(qǐng)成功后方可實(shí)施，并進(jìn)行信息公開(kāi)。

(四)股票及債券簽發(fā)的內(nèi)部控制

在企業(yè)確定發(fā)行股票或債券的時(shí)候，在其發(fā)行前，應(yīng)經(jīng)過(guò)企業(yè)高管的認(rèn)定及簽字。而發(fā)行股票或債券的工作人員應(yīng)該在發(fā)行前確認(rèn)所發(fā)行的股票或債券與經(jīng)董事會(huì)同意授權(quán)的是一致、各種需要簽訂的協(xié)議及手續(xù)是否齊全等。在發(fā)行前，確保不會(huì)出現(xiàn)遺漏及失誤。以免對(duì)企業(yè)帶來(lái)重大的損失。

(五)股票和債券發(fā)行的內(nèi)部控制

由于企業(yè)在籌資的過(guò)程當(dāng)中，金額較大，因此，籌資時(shí)間可能會(huì)延長(zhǎng)。股票與債券是企業(yè)獲得籌資的一種重要手段，同時(shí)也對(duì)企業(yè)的信譽(yù)要求特別高。在企業(yè)沒(méi)有籌資經(jīng)驗(yàn)的情況下，最好委托有權(quán)威的銀行或金融機(jī)構(gòu)代理籌資，發(fā)行股票及債券。

(六)支付相應(yīng)利息的內(nèi)部控制

在發(fā)行證券時(shí)，發(fā)放利息是企業(yè)信譽(yù)的保障。如若未能支付，不但會(huì)對(duì)公司的信譽(yù)產(chǎn)生極大的威脅，還會(huì)導(dǎo)致債務(wù)的加速到期，對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況也會(huì)帶來(lái)不利的影響。為了避免上述情況，企業(yè)在支付利息時(shí)，應(yīng)該對(duì)詳細(xì)情況進(jìn)行記載，避免疏漏。負(fù)責(zé)支付利息的工作人員在對(duì)應(yīng)支付的利息進(jìn)行確切計(jì)算后，應(yīng)經(jīng)過(guò)高官的復(fù)審和批準(zhǔn)后，方可進(jìn)行支付。

(七)會(huì)計(jì)核算控制

企業(yè)需要按照相關(guān)會(huì)計(jì)制度，做好籌資工作的關(guān)于核算的內(nèi)容。為了準(zhǔn)確的核算，相關(guān)人員對(duì)一切有關(guān)債券發(fā)行及購(gòu)買(mǎi)的數(shù)據(jù)均應(yīng)該詳細(xì)記錄。

(八)對(duì)于籌資的監(jiān)管

企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的監(jiān)管機(jī)制。明確會(huì)計(jì)及監(jiān)督人員的職責(zé)，并定期進(jìn)行檢查。要做到加強(qiáng)對(duì)籌資業(yè)務(wù)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的執(zhí)行，更主要的是找出其中的不足之處，不斷地完善發(fā)展。

二、企業(yè)籌資內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的目的

企業(yè)籌集資金是為了自身更好的發(fā)展，通過(guò)多種途徑實(shí)現(xiàn)籌資的目的。而內(nèi)部會(huì)計(jì)的控制是指在借助內(nèi)部會(huì)計(jì)控制而達(dá)到所需要的籌資目標(biāo)。

(一)滿足國(guó)家要求

企業(yè)進(jìn)行籌資應(yīng)該按照國(guó)家制定的相應(yīng)法律法規(guī)，并嚴(yán)格執(zhí)行，及時(shí)將所需要的文件上交審批部門(mén)。在籌資業(yè)務(wù)順利完成后，有責(zé)任將有效數(shù)據(jù)公開(kāi)。

(二)得到審批

通常，企業(yè)籌集資金是通過(guò)發(fā)起股票和債券或向銀行借款等幾種方式進(jìn)行。這幾種方式都存在優(yōu)點(diǎn)及缺陷。首先，股權(quán)籌資不需要定期支付利息，支付的股利卻是由公司的利潤(rùn)決定的，一定程度上減輕了企業(yè)的負(fù)擔(dān)，但是籌資成本高；債務(wù)籌資的成本較低，但是存在較大的風(fēng)險(xiǎn)，要求企業(yè)在固定的期限還本付息；向銀行借款，雖然途徑方便，但是需要支付極高的利息。所以，企業(yè)在進(jìn)行籌資時(shí)，要多方面考慮利害，擇優(yōu)而行，減少企業(yè)財(cái)政損失。并且要按照嚴(yán)格的審批程序，經(jīng)董事會(huì)同意后方可執(zhí)行。

三、企業(yè)籌資內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的方法

(一)嚴(yán)格規(guī)定各司其職

在企業(yè)進(jìn)行籌資時(shí)，各部門(mén)員工要做好本職工作，各司其職?；I資分工要明確，即籌資計(jì)劃人員與審核人員就應(yīng)各司其職，各盡所能；會(huì)計(jì)與籌資的執(zhí)行人員就應(yīng)該分工明確，互不擾亂。提高工作效率。

(二)預(yù)算的控制

預(yù)算對(duì)企業(yè)的籌資有著極大的參考作用。因此，對(duì)于預(yù)算的每個(gè)環(huán)節(jié)都要加強(qiáng)監(jiān)管，及時(shí)發(fā)現(xiàn)其中存在的誤差，并提出意見(jiàn)與建議，確保預(yù)算的完善及準(zhǔn)確性。預(yù)算的實(shí)施，要求能夠確保企業(yè)實(shí)現(xiàn)目標(biāo)極其發(fā)展，為企業(yè)的宏偉藍(lán)圖打下了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

(三)風(fēng)險(xiǎn)控制

風(fēng)險(xiǎn)控制要求企業(yè)樹(shù)立起風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，根據(jù)每一個(gè)風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)，制定出有效的風(fēng)險(xiǎn)控制方案，借助風(fēng)險(xiǎn)分析，來(lái)有效地防范企業(yè)財(cái)務(wù)存在的風(fēng)險(xiǎn)及經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中存在的風(fēng)險(xiǎn)。在風(fēng)險(xiǎn)當(dāng)中，籌資風(fēng)險(xiǎn)就是指企業(yè)在籌資的過(guò)程中不能夠按照原來(lái)資金供應(yīng)者相應(yīng)的報(bào)酬而支付的風(fēng)險(xiǎn)。

企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)控制中，第一要認(rèn)真研究導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的緣由，第二要通過(guò)對(duì)比相關(guān)資料分析風(fēng)險(xiǎn)狀況，最后要對(duì)籌資風(fēng)險(xiǎn)控制提出相應(yīng)的建議，力求將風(fēng)險(xiǎn)控制到最小。

四、企業(yè)籌資內(nèi)部會(huì)計(jì)控制所存在的問(wèn)題

(一)專(zhuān)業(yè)人員素質(zhì)有待提高

目前，大部分企業(yè)由于缺乏管理意識(shí)，導(dǎo)致工作人員工作責(zé)任意識(shí)不強(qiáng)。有的企業(yè)為了謀求眼前的利益，促使會(huì)計(jì)做假賬，做違規(guī)的事情。雖然短期內(nèi)企業(yè)是獲得了一些利益，但是從長(zhǎng)遠(yuǎn)來(lái)看，這無(wú)疑會(huì)對(duì)企業(yè)的信譽(yù)、發(fā)展造成極大的不良影響。

(二)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度不健全

目前，部分企業(yè)高管忽略了對(duì)于財(cái)務(wù)制度的健全，導(dǎo)致制度中有疏漏，財(cái)務(wù)人員沒(méi)有完善的制度進(jìn)行實(shí)行，造成工作不負(fù)責(zé)任等現(xiàn)象。除此之外，高管的管轄范圍過(guò)于廣泛，無(wú)論是財(cái)務(wù)還是公司內(nèi)部事宜均有負(fù)責(zé)人一人管轄，會(huì)導(dǎo)致工作力不從心，難以保障工作質(zhì)量。

(三)監(jiān)管力度不夠

企業(yè)內(nèi)部制定的制度，大部分都是一種擺設(shè)，無(wú)實(shí)際意義，且不具備可操作性，這就導(dǎo)致了工作人員工作的隨意性。且企業(yè)內(nèi)部的獎(jiǎng)懲制度沒(méi)有明確，導(dǎo)致大家工作積極性不高，降低了工作效率。

五、完善籌資內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的途徑

(一)提高企業(yè)高管的責(zé)任控制意識(shí)

任何一項(xiàng)制度，哪怕是再完善的制度，如果沒(méi)有高管來(lái)進(jìn)行監(jiān)管，制度就只是空殼。因此，完善的制度不單單需要制度的建立，還需要高管進(jìn)行嚴(yán)格的監(jiān)管。管理層的任務(wù)不只是為企業(yè)獲得良好的收益，還應(yīng)該對(duì)內(nèi)切實(shí)加強(qiáng)對(duì)于會(huì)計(jì)的控制監(jiān)管，并積極鼓勵(lì)會(huì)計(jì)員工，實(shí)施獎(jiǎng)罰制度，提高會(huì)計(jì)工作者的工作積極性。

(二)提高工作人員素質(zhì)

在企業(yè)內(nèi)部，會(huì)計(jì)工作者處于執(zhí)行者的位置。因此，對(duì)會(huì)計(jì)控制的良好程度反映了企業(yè)的整體素質(zhì)，而會(huì)計(jì)控制與會(huì)計(jì)工作者的自身素質(zhì)是分不開(kāi)的。因此，亟需提高會(huì)計(jì)工作者的個(gè)人素質(zhì)及專(zhuān)業(yè)素質(zhì)，不斷加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)的專(zhuān)業(yè)能力的培養(yǎng)，避免因操作失誤而導(dǎo)致的數(shù)據(jù)失真。除此之外，會(huì)計(jì)工作者要提高自身素質(zhì)，堅(jiān)決抵制違法亂紀(jì)的行為。

(三)做好內(nèi)部檢查工作

企業(yè)要根據(jù)自身情況，制定相應(yīng)的監(jiān)管體制。包括考核辦法及獎(jiǎng)罰機(jī)制，權(quán)責(zé)明確。不僅保證員工的工作效率與積極性，還能促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展，減少不必要的損失。其次，為了促進(jìn)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展，可以對(duì)員工實(shí)施獎(jiǎng)罰制度，即對(duì)有效實(shí)施控制制度的員工給予獎(jiǎng)勵(lì)或升職機(jī)會(huì)，反之給予處分。

六、結(jié)束語(yǔ)

當(dāng)今時(shí)代，企業(yè)的盈利離不開(kāi)資金的支持，而部分企業(yè)選擇籌資渠道，這就需要對(duì)企業(yè)的財(cái)政部門(mén)加強(qiáng)監(jiān)管，即對(duì)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制。因而，會(huì)計(jì)管理對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)是重要的一部分，會(huì)計(jì)控制做好了，對(duì)企業(yè)的發(fā)展會(huì)產(chǎn)生一定的促進(jìn)作用。

總的來(lái)說(shuō)，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部的管理離不開(kāi)對(duì)于完善高效的會(huì)計(jì)控制制度。企業(yè)需加強(qiáng)會(huì)計(jì)控制力度，以保障企業(yè)高效運(yùn)轉(zhuǎn)。

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