安徽省銅陵長(zhǎng)江公路大橋管理處 陳志紅

一、事業(yè)單位內(nèi)部控制中存在的問題

(一)事業(yè)單位的內(nèi)部控制的意識(shí)相對(duì)比較薄弱

現(xiàn)階段，我國(guó)的事業(yè)單位大多數(shù)都只是注重單位的內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)和制度的修訂這一方面，但是卻忽略了制度執(zhí)行的效率。事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)部控制制度的意識(shí)比較薄弱，只是一味的強(qiáng)調(diào)單位的經(jīng)營(yíng)效果，忽略了企業(yè)內(nèi)部的控制。然而只有有效的進(jìn)行事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度，落實(shí)相關(guān)的法律法規(guī)才能讓企業(yè)更好地發(fā)展。歸其根本，事業(yè)單位的內(nèi)部控制比較薄弱的原因就是管理人員的自身原因，管理人員不愿意對(duì)企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制，意識(shí)薄弱。

(二)事業(yè)單位的崗位設(shè)置不合理

事業(yè)單位在企業(yè)內(nèi)部崗位的設(shè)置也存在著一定的不合理的因素。大吼道編制的影響以及人員不足等原因的影響，事業(yè)單位在進(jìn)行崗位設(shè)置的時(shí)候比較容易出現(xiàn)一人多崗的現(xiàn)象，尤其是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的核算部門，也就是說財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的核算人員通常都是一個(gè)人或者是兩個(gè)人同時(shí)對(duì)財(cái)務(wù)進(jìn)行核算、審計(jì)和出納或者記賬等工作。一人多崗的行為是違反了我國(guó)有關(guān)的相關(guān)乏力，對(duì)事業(yè)單位的內(nèi)部控制十分不利。一人多崗的制度容易產(chǎn)生徇私舞弊的不利影響，不利于企業(yè)的內(nèi)部管理，對(duì)瓷器長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的影響十分重大。

(三)內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)比較薄弱，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的抵抗能力不夠

事業(yè)單位在日常的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和日常運(yùn)營(yíng)中，總會(huì)遇到一些內(nèi)部的或者是外部的因素影響，內(nèi)部控制存在一定的不確定性。然而事業(yè)單位對(duì)這些不確定因素的了解比較少，存在的風(fēng)險(xiǎn)比較大，這樣事業(yè)單位在運(yùn)行過程中就會(huì)受到一定的風(fēng)險(xiǎn)影響從而降低企業(yè)的運(yùn)營(yíng)的穩(wěn)定性。同時(shí)事業(yè)單位如果也沒有建立一定的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的體系，對(duì)市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估和防范缺少有效的防范，十分容易受到市場(chǎng)因素的影響。

(四)事業(yè)單位的預(yù)算經(jīng)費(fèi)部規(guī)范

事業(yè)單位的日常開支需要對(duì)經(jīng)費(fèi)的預(yù)算進(jìn)行提前的預(yù)算，但是有的事業(yè)單位的財(cái)務(wù)核算的環(huán)節(jié)的控制力度還比較薄弱，很多事業(yè)單位的財(cái)務(wù)部門在進(jìn)行經(jīng)費(fèi)預(yù)算的過程中有很多不規(guī)范的行為。大部分財(cái)務(wù)管理部門在進(jìn)行預(yù)算的時(shí)候都沒有和市場(chǎng)的行情相結(jié)合，按照相應(yīng)規(guī)范和標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行雨傘，事業(yè)單位的預(yù)算經(jīng)費(fèi)經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)超支的現(xiàn)象。通過相應(yīng)的資料進(jìn)行查閱，我們不難發(fā)現(xiàn)喜愛你在大多數(shù)的事業(yè)單位一般都會(huì)存在著一定的超額發(fā)放辦公費(fèi)、電話費(fèi)、招待費(fèi)和津貼等，即使一些事業(yè)單位制定了一些完善的經(jīng)費(fèi)開支的制度，但是這種經(jīng)費(fèi)超額發(fā)放的現(xiàn)象依舊很普遍。這種現(xiàn)象直接影響到國(guó)家的資金有效利用率。

(五)事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理方案不規(guī)范

事業(yè)單位在進(jìn)行日常的財(cái)務(wù)管理過程中，對(duì)財(cái)務(wù)管理的制度沒有認(rèn)真的落實(shí)，同時(shí)在制定過程中沒有按照國(guó)家相應(yīng)的法律法規(guī)進(jìn)行制定，特別是對(duì)于一些應(yīng)收賬款的管理，事業(yè)單位對(duì)于長(zhǎng)期的欠款和借款沒有進(jìn)行及時(shí)銷賬的員工沒有進(jìn)行一定的監(jiān)督和管理，從而導(dǎo)致在財(cái)務(wù)管理過程中出現(xiàn)壞賬和呆賬的現(xiàn)象。另一方面，在進(jìn)行資金的結(jié)算的過程中，財(cái)務(wù)管理部門沒有按照相應(yīng)的規(guī)范和標(biāo)準(zhǔn)對(duì)先進(jìn)進(jìn)行結(jié)算和支付，存在超額支付的現(xiàn)象非常普遍。目前我國(guó)大多數(shù)事業(yè)單位在進(jìn)行資金管理的過程中依舊存在著很大的漏洞，資金沒有按照相應(yīng)的規(guī)定進(jìn)行使用，出現(xiàn)挪用和占用的現(xiàn)象比較嚴(yán)重。

二、如何加強(qiáng)事業(yè)單位內(nèi)部控制的規(guī)范

(一)完善財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范體系

事業(yè)單位應(yīng)該根據(jù)市場(chǎng)的風(fēng)險(xiǎn)類型和市場(chǎng)情況，結(jié)合事業(yè)單位以往的風(fēng)險(xiǎn)防范體系和自身單位的實(shí)際情況完善企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范體系。風(fēng)險(xiǎn)防范體系是由風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)警、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和風(fēng)險(xiǎn)的分析及報(bào)告等部分組成。在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)防范的過程中應(yīng)該對(duì)財(cái)務(wù)的運(yùn)轉(zhuǎn)過程內(nèi)存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行檢測(cè)，將事業(yè)單位內(nèi)部的財(cái)務(wù)運(yùn)作的風(fēng)險(xiǎn)盡量降到最低。如果出現(xiàn)了風(fēng)險(xiǎn)問題，我們可以利用風(fēng)險(xiǎn)防范體系的相關(guān)措施來解決，從而減少事業(yè)單位受到風(fēng)險(xiǎn)的影響，提高企業(yè)的運(yùn)行效率。同時(shí)風(fēng)險(xiǎn)防范體系還應(yīng)該和事業(yè)單位的內(nèi)部保障機(jī)制進(jìn)行結(jié)合，減少事業(yè)單位的內(nèi)部控制和監(jiān)督管理的過程中出現(xiàn)混亂的現(xiàn)象。因此只有健全完善財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范體系才能在根本上提高事業(yè)單位對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的防范能力。

(二)強(qiáng)化事業(yè)單位的內(nèi)部監(jiān)督

事業(yè)單位應(yīng)該結(jié)合自身的實(shí)際情況，認(rèn)識(shí)到對(duì)風(fēng)險(xiǎn)控制的重要性，之后對(duì)該單位的業(yè)務(wù)流程進(jìn)行整合，通過對(duì)各種可能發(fā)生的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的分析，確定解決方案。業(yè)務(wù)活動(dòng)是事業(yè)單位的核心業(yè)務(wù)，因此事業(yè)單位應(yīng)該做好單位內(nèi)部程序的控制，確保程序規(guī)范化，采用有效的操作方式，并建立事業(yè)單位的內(nèi)部控制體制，提高事業(yè)單位內(nèi)部的監(jiān)督作用，從而促進(jìn)單位內(nèi)部控制的不斷發(fā)展。對(duì)于加強(qiáng)事業(yè)單位內(nèi)部的監(jiān)督方案，我們可以從以下幾個(gè)方案進(jìn)行：

首先，在進(jìn)行事業(yè)單位內(nèi)部控制的完善的過程中，事業(yè)單位應(yīng)該按照相應(yīng)的法律法規(guī)完善內(nèi)部的監(jiān)督體制，充分發(fā)揮內(nèi)部控制和內(nèi)部監(jiān)督的作用，在進(jìn)行控制的過程中應(yīng)明確各個(gè)部門和崗位內(nèi)部的工作責(zé)任和權(quán)限、工作要求，按照相應(yīng)的內(nèi)部控制程序進(jìn)行項(xiàng)目的整體控制。

其次，將責(zé)任監(jiān)督落實(shí)到個(gè)人，通過采用一些獎(jiǎng)懲措施調(diào)動(dòng)人員工作的積極性，提高工作人員的工作效率和責(zé)任感。對(duì)于事業(yè)單位來說，既要完善內(nèi)部控制的完整性，還應(yīng)該提高監(jiān)督制度的執(zhí)行力，這樣才能充分的發(fā)揮事業(yè)單位內(nèi)部控制的作用。在進(jìn)行內(nèi)部控制中，我們應(yīng)該采用一定的監(jiān)督、檢查、控制和評(píng)定的方案，通過對(duì)事前檢測(cè)、事中控制和事后監(jiān)督，對(duì)企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行監(jiān)理，提高監(jiān)督的力度。

(三)完善事業(yè)單位內(nèi)部的崗位設(shè)置

事業(yè)單位在進(jìn)行崗位設(shè)置的時(shí)候應(yīng)該深刻了解自身內(nèi)部情況按照相應(yīng)的法律法規(guī)進(jìn)行人員的分配。在進(jìn)行崗位劃分的過程中，應(yīng)該盡可能的確保崗位之間能夠相互制約，相互監(jiān)督，減少崗位內(nèi)部出現(xiàn)崗位的漏洞。在進(jìn)行崗位設(shè)置的時(shí)候，應(yīng)遵守相應(yīng)規(guī)范的規(guī)定，結(jié)合員工自身所長(zhǎng)和崗位的職責(zé)對(duì)人員進(jìn)行分配。提高企業(yè)內(nèi)部機(jī)制的完善和崗位的完善，從而保證事業(yè)單位內(nèi)部長(zhǎng)期發(fā)展。

(四)健全經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的流程控制

健全事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的流程控制能夠有效地保證企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。在進(jìn)行財(cái)務(wù)管理的時(shí)候應(yīng)該采用分管的方式，事業(yè)單位的出納人員不應(yīng)該對(duì)總賬進(jìn)行管理，每一筆資金的收入和支付都應(yīng)該由兩人或兩人以上進(jìn)行控制，在進(jìn)行采購(gòu)付款的時(shí)也應(yīng)該采用多人同辦的方式。加強(qiáng)事業(yè)單位對(duì)固定資產(chǎn)的控制、驗(yàn)收和報(bào)廢等進(jìn)行嚴(yán)格的審批。只有健全經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的流程才能提高事業(yè)單位的資金利用率。加強(qiáng)事業(yè)單位內(nèi)部對(duì)固定資產(chǎn)的控制，嚴(yán)格審批財(cái)務(wù)的驗(yàn)收和保管的問題。

(五)發(fā)揮事業(yè)單位內(nèi)部的預(yù)算管理

加強(qiáng)內(nèi)部預(yù)算制度的控制，能夠有效地提高預(yù)算的可行性，提高預(yù)算的透明度。事業(yè)單位提高對(duì)預(yù)算的規(guī)范性和預(yù)算編制的質(zhì)量。企業(yè)的預(yù)算管理對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)的管理十分重要，事業(yè)單位在進(jìn)行內(nèi)部控制的時(shí)候應(yīng)該提高預(yù)算的水平。另一方面，我們還應(yīng)該注重預(yù)算的結(jié)果，將預(yù)算的結(jié)果和行政部門的業(yè)績(jī)相結(jié)合，采用責(zé)任預(yù)算的箱式，明確各個(gè)崗位的預(yù)算進(jìn)行預(yù)算的編制和審核，真正做到成本的控制，從而保證事業(yè)單位長(zhǎng)久的發(fā)展。

三、結(jié)束語

按照相應(yīng)的內(nèi)部控制規(guī)范加強(qiáng)對(duì)事業(yè)單位的控制，能夠更好地提高內(nèi)部控制的效率。隨著我國(guó)行政制度的不斷改革和深入，事業(yè)單位加強(qiáng)內(nèi)部控制是提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效率，保證企業(yè)的長(zhǎng)久發(fā)展的有效措施。

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