浙江諸暨市水務(wù)集團(tuán)有限公司 王江平

內(nèi)控是為了使企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)更好地適應(yīng)外部的環(huán)境變化而產(chǎn)生的，是企業(yè)自我檢查、自我約束、自我防范的一系列重要的管理手段，是企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的側(cè)面反映，主要包括內(nèi)控的設(shè)計(jì)與運(yùn)行兩個(gè)主要階段，由此可見做好企業(yè)內(nèi)控建設(shè)，直接關(guān)系到中小企業(yè)的興衰成敗。所以尋找完善中小企業(yè)內(nèi)控建設(shè)的新方案，促進(jìn)中小企業(yè)的良性發(fā)展是每個(gè)中小企業(yè)永恒的話題。

一、當(dāng)前我國中小企業(yè)內(nèi)控建設(shè)工作存在的問題

(一)法人治理結(jié)構(gòu)形同虛設(shè)

我國中小企業(yè)大部分是私營(yíng)企業(yè)，人員少、經(jīng)營(yíng)鏈條短是中小企業(yè)的特點(diǎn)，這樣就容易出現(xiàn)投資者參與企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理，從而就形成了“責(zé)權(quán)利”不相統(tǒng)一的格局，主要表現(xiàn)在投資者幕后決策、經(jīng)營(yíng)者充當(dāng)傀儡等現(xiàn)狀，所有權(quán)過于集中在個(gè)別人手里導(dǎo)致內(nèi)控缺乏有效性，使內(nèi)控成了寫在紙上、掛在墻上接受檢查的材料之一，由于大股東的權(quán)利集中使小股東的利益受損現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，公司的董事、經(jīng)理、監(jiān)事、管理層等之間的相互制約、相互制衡無法體現(xiàn)。這樣導(dǎo)致重大決策以及重要事項(xiàng)都由一人說了算，這種責(zé)權(quán)不清，投資、生產(chǎn)與經(jīng)營(yíng)職權(quán)管理亂用，嚴(yán)重地影響了中小企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。同時(shí)也給中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)帶來了極大的風(fēng)險(xiǎn)，這也是導(dǎo)致中小企業(yè)缺乏持久的生命力原因之一。

(二)內(nèi)控制度不健全

由于中小企業(yè)私企居多，許多投資者也是管理者，他們認(rèn)為客戶與市場(chǎng)才是他們的上帝，是他們生存的希望，規(guī)章制度是定給別人制定的，有無均可。這種無章可循、無據(jù)可依現(xiàn)象在許多中小企業(yè)的實(shí)際工作中普遍存在著。由于主管領(lǐng)導(dǎo)的不重視甚至對(duì)此持冷漠的態(tài)度，導(dǎo)致許多中小企業(yè)的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作不健全，內(nèi)控制度更無法體現(xiàn)。有的單位負(fù)責(zé)人甚至超越職能行使會(huì)計(jì)職權(quán)，這使會(huì)計(jì)工作在內(nèi)控的建設(shè)上大大地打了折扣，它失去了內(nèi)控建設(shè)的剛性與嚴(yán)肅性。在這種理念指導(dǎo)下，財(cái)務(wù)人員的后期工作雜亂無章是可想而知。主要表現(xiàn)在憑證記錄不全，報(bào)銷手續(xù)不規(guī)范，因人而宜成為報(bào)銷工作的“常規(guī)”，賬賬不符、賬實(shí)不符、憑證裝訂歸檔不及時(shí)早已習(xí)以為常。這樣的工作作風(fēng)讓財(cái)務(wù)管理失去了其存在的意義及作用，同時(shí)還會(huì)為企業(yè)的運(yùn)營(yíng)帶來極大的副作用。

(三)內(nèi)控設(shè)計(jì)缺乏風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)

中小企業(yè)的“責(zé)權(quán)利”相分離，投資者參與管理，導(dǎo)致內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)形同虛設(shè)，一人“拍腦門”最終定案，其他人只能聽之任之，這本身就給中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)帶來巨大風(fēng)險(xiǎn)。再加上中小企業(yè)大多數(shù)都是私營(yíng)企業(yè)，多數(shù)企業(yè)在內(nèi)控設(shè)計(jì)時(shí)沒有考慮風(fēng)險(xiǎn)策略，有的企業(yè)是一帶而過，沒有專門的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)案管理委員會(huì)，更沒有對(duì)企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中的一系列重大風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估。如對(duì)外部風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)測(cè)、分析、評(píng)估、防范，更沒有對(duì)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行必要的控制。這樣中小企業(yè)在進(jìn)行一系列的重大投資、融資、理財(cái)活動(dòng)中缺乏上述理念，就會(huì)導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)來臨時(shí)，集體束手無策，互相推諉的局面。這樣的零風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)、無風(fēng)險(xiǎn)防備狀態(tài)其危害性極大，可以使企業(yè)瞬間倒閉，負(fù)債累累。也是中小企業(yè)缺乏旺盛的生命力重要原因之一。

(四)崗位設(shè)置不合理，人員綜合素質(zhì)低

由于中小企業(yè)規(guī)模小，業(yè)務(wù)簡(jiǎn)單。再加上主管領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)控不夠重視，為了減人提效，節(jié)約成本，許多中小企業(yè)在重要的崗位上實(shí)行“兼并代”，同時(shí)更沒有輪崗換崗的意識(shí)，為了節(jié)約開支，對(duì)財(cái)務(wù)人員沒有高標(biāo)準(zhǔn)嚴(yán)要求的理念，只要有會(huì)計(jì)證即可上崗。大部分財(cái)務(wù)人員一部分是原鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會(huì)計(jì)，一小一部分是剛剛畢業(yè)沒有實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的院校學(xué)生。這樣出納兼銀行；有的企業(yè)財(cái)務(wù)人員只有一名；還有的企業(yè)，財(cái)務(wù)、人才資源、辦公室、后勤人員全部由1 名人員兼管，更有甚者財(cái)務(wù)外聘兼職人員，這樣的管理方式，其財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)可想而知，他們沒有經(jīng)過專業(yè)化的系統(tǒng)培訓(xùn)，也不注重會(huì)計(jì)的繼續(xù)教育工作，對(duì)高標(biāo)準(zhǔn)的職稱考試更是不感興趣。由于綜合素質(zhì)低，會(huì)計(jì)職責(zé)、內(nèi)控要求在他們身上不起任何作用。這樣不相容原則、重要崗位的輪崗、輪換制度在中小企業(yè)缺乏體現(xiàn)，最終導(dǎo)致企業(yè)制度激勵(lì)隨時(shí)制定，隨時(shí)改變，管理的混亂導(dǎo)致發(fā)展受阻。

二、針對(duì)當(dāng)前我國中小企業(yè)內(nèi)控建設(shè)存在的問題應(yīng)采取的措施

(一)建立科學(xué)有效的組織架構(gòu)

首先要向大企業(yè)學(xué)習(xí)，學(xué)習(xí)他們嚴(yán)密的組織架構(gòu)，提倡“責(zé)權(quán)利”的統(tǒng)一，這是做好內(nèi)控建設(shè)的前提。其次讓所有者、經(jīng)營(yíng)者認(rèn)真地學(xué)習(xí)現(xiàn)代化內(nèi)控管理的經(jīng)營(yíng)模式，真正地做好懂事、監(jiān)事、經(jīng)理層之間組織架構(gòu)在相互溝通、相互協(xié)調(diào)的基礎(chǔ)上相互監(jiān)督、相互制約與制衡。這樣就會(huì)使企業(yè)的小股東也暢所欲言，從而不但維護(hù)了小股東的個(gè)人利益，更重要的是使企業(yè)在“三重一大”等重要決策與方案上可以實(shí)行集體聯(lián)簽制，從而有效地避免“一人談，一支筆”現(xiàn)象。進(jìn)而使企業(yè)集思廣益，減少或者避免企業(yè)的重大經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，并將風(fēng)險(xiǎn)控制在可控范圍內(nèi)，同時(shí)為企業(yè)的穩(wěn)定持續(xù)發(fā)展打下了良好的基礎(chǔ)。

(二)建立健全內(nèi)控體系的建設(shè)

內(nèi)控體系的建設(shè)不是某一個(gè)管理者、某一個(gè)部門的事情，是全員的參與，共同的努力結(jié)果。所以首先應(yīng)該提高投資者、管理者的意識(shí)，讓他們知道內(nèi)控不是給上邊聯(lián)查看的，也不是給某些個(gè)別人設(shè)置的，是全員的集體共同遵守。讓他們有意識(shí)地自覺地遵守企業(yè)的各種規(guī)章制度，這樣也有助于加強(qiáng)中小企業(yè)內(nèi)控的建設(shè)與管理。其次做好內(nèi)控建設(shè)的各種基礎(chǔ)工作，如做好財(cái)務(wù)報(bào)銷等各種制度的完善工作，做好各種財(cái)務(wù)原始數(shù)據(jù)的審核與登統(tǒng)工作，讓內(nèi)控體系的建設(shè)不是空中樓閣，讓企業(yè)的規(guī)章制度與內(nèi)控體系相輔相成，共同作用于中小企業(yè)的建設(shè)中，為其良性循環(huán)注入動(dòng)力源泉。

(三)提高風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

企業(yè)在生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)中，面臨著各種風(fēng)險(xiǎn)是難免的。但是如果我們做到知彼知己百戰(zhàn)不殆就可以很好去規(guī)避上述風(fēng)險(xiǎn)。越是中小企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的防御性就越小，給企業(yè)帶來的壓力就越大。但是風(fēng)險(xiǎn)對(duì)于企業(yè)來說即是機(jī)遇又是挑戰(zhàn)，一味地全額規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)使企業(yè)無法做大做強(qiáng)，這是不符合中小企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)；不假思索地蠻干給企業(yè)帶來無法挽回的損失也是不值得提倡的，所以企業(yè)應(yīng)該權(quán)衡利弊慎重考慮，在考慮收益的同事更要考慮風(fēng)險(xiǎn)的所在并考慮到防范措施，將風(fēng)險(xiǎn)控制在可控范圍之內(nèi)。這是中小企業(yè)決定作出重大舉措的前提。這也是中小企業(yè)穩(wěn)中求勝的最好戰(zhàn)略。

(四)嚴(yán)格崗位管理，全面提高相關(guān)人員素質(zhì)

嚴(yán)格的崗位設(shè)置是加強(qiáng)內(nèi)控建設(shè)的重要手段之一。熟話說：麻雀雖小五臟俱全。中小企業(yè)相對(duì)于大型企業(yè)來講，規(guī)模與業(yè)務(wù)相對(duì)少些，

但是業(yè)務(wù)流程是一樣的，甚至有的時(shí)候某些環(huán)節(jié)比大企業(yè)還瑣事，如果處理不好就更會(huì)引起舞弊行為的發(fā)生。這就需要中小企業(yè)的重要崗位更要嚴(yán)格管理。如對(duì)出納、銀行、總賬、銷售、供應(yīng)、檔案等這樣重要的崗位要進(jìn)行定期輪換制，并且要有專人管理，企業(yè)應(yīng)定期對(duì)他們進(jìn)行稽查審核，合理地避免貪贓枉法、舞弊行為的發(fā)生。也是充分體現(xiàn)中小企業(yè)資金運(yùn)轉(zhuǎn)公開化的最好體現(xiàn)。

(五)加強(qiáng)內(nèi)部控制監(jiān)管力度

要想使中小企業(yè)的內(nèi)控建設(shè)做的好，最重要的是加強(qiáng)內(nèi)控建設(shè)的監(jiān)督力度。無論是從內(nèi)部還是從外部有監(jiān)督、有指導(dǎo)、有評(píng)價(jià)才有提高，才有助于找出問題存在的根源以及解決的優(yōu)化措施。所以從內(nèi)部要必須重視審計(jì)工作，中小企業(yè)根據(jù)自身情況真正地成立獨(dú)立的內(nèi)審部門，讓他們具有一定的獨(dú)立性、權(quán)威性，使他們真正地起到內(nèi)審作用。這是優(yōu)化企業(yè)資源與配置，提高企業(yè)生產(chǎn)能力與經(jīng)濟(jì)效益的重要手段。另外在中小企業(yè)外部，國家的審計(jì)部門、財(cái)政部門也應(yīng)該加大力度對(duì)中小企業(yè)進(jìn)行管控與指導(dǎo)，因?yàn)橹行∑髽I(yè)的各種內(nèi)部環(huán)境都不如大企業(yè)，所以更要多多輔導(dǎo)與審核，這樣可以有助于中小企業(yè)早日步入正規(guī)化管理模式。最后要做好中小企業(yè)監(jiān)督信息平臺(tái)建設(shè)工作，做到系統(tǒng)安全、操作規(guī)范、傳達(dá)及時(shí)。

三、結(jié)束語

總之，在經(jīng)濟(jì)低迷的今天，加強(qiáng)中小企業(yè)內(nèi)控建設(shè)工作有著重要的意義。因?yàn)樗鞘蛊髽I(yè)內(nèi)部及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題、矯正錯(cuò)誤，提高管理水平的有效措施，也是使中小企業(yè)盡快地適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的需求，促進(jìn)中小企業(yè)健康有序地發(fā)展重要手段。

[1]郭寧.淺談企業(yè)內(nèi)控控制存在的問題及對(duì)策[J].管理學(xué)家，2012

[2]張小朦.淺談中小企業(yè)內(nèi)部控制問題[J].經(jīng)濟(jì)視角，2011

[3]王莉.淺談中小企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀、問題及對(duì)策[J].中國管理信息化，2011