山西省長(zhǎng)治衛(wèi)生學(xué)校 魏國(guó)棋

一、行政事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的重要性

內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度是現(xiàn)代企業(yè)管理理論的重要組成部分，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的基本目標(biāo)是為了保障行政事業(yè)單位各項(xiàng)資金的正常運(yùn)行。行政事業(yè)單位雖然不是以盈利為目的的企業(yè)，但單位內(nèi)部建立行之有效的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度。行政事業(yè)單位的內(nèi)控制度以實(shí)現(xiàn)社會(huì)效益為目的，與企業(yè)內(nèi)控制度相比，發(fā)展空間小。但是，行政事業(yè)單位的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度能夠有效地控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)領(lǐng)導(dǎo)大政方針的決策基于一定的思考依據(jù)，由此，行政事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制對(duì)行政事業(yè)單位的發(fā)展具有重要作用。

二、行政事業(yè)單位內(nèi)控會(huì)計(jì)控制存在的問題

（一）內(nèi)部會(huì)計(jì)控制重視不足

現(xiàn)如今，不少行政事業(yè)單位缺乏正確的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制理念，僅是重視財(cái)務(wù)工作，忽視內(nèi)部控制的具體應(yīng)用，這對(duì)監(jiān)理健全內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的重要意義認(rèn)識(shí)不足，沒有建立相對(duì)完善的內(nèi)部控制制度。雖然行政事業(yè)單位中審計(jì)人員和會(huì)計(jì)人員強(qiáng)烈要求單位建立內(nèi)部審計(jì)制度，但是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)確認(rèn)為建立內(nèi)控制度需要耗費(fèi)大量的人力、物力、財(cái)力，得不償失，往往不給予重視，從而在建立內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度缺乏相應(yīng)地積極性和主動(dòng)性。

（二）制度不完善

只有在制度下，才使得各種管理有據(jù)可循，只有在制度的保障下，才使得各種管理逾越不了界限。制度作為規(guī)劃財(cái)務(wù)行為、強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理的保障，對(duì)單位意義重大，但是，當(dāng)前不少行政事業(yè)單位沒有建立相對(duì)完善的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度，會(huì)計(jì)人員在具體的財(cái)務(wù)操作中缺乏相應(yīng)地制度，只是憑借個(gè)人經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行內(nèi)部控制，管理不嚴(yán)謹(jǐn)，不能夠達(dá)到內(nèi)部控制的作用。此外，不少行政事業(yè)單位制定一些會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度和方法，但是很難依據(jù)制度執(zhí)行，因而內(nèi)部控制制度形同虛設(shè)。會(huì)計(jì)人員并沒有嚴(yán)格按照規(guī)定的制度進(jìn)行管理，仍舊是停留在記賬、算賬和報(bào)賬的基礎(chǔ)工作中，沒有對(duì)會(huì)計(jì)憑證是否真實(shí)、合法及有效進(jìn)行較為嚴(yán)格的審核，進(jìn)而導(dǎo)致延期上繳收入。此外，行政事業(yè)單位的崗位設(shè)置不合理，缺乏相應(yīng)地崗位責(zé)任制度，甚至不少崗位由一個(gè)擔(dān)任，崗位與崗位之間沒有做好監(jiān)督、制約的作用。

（三）崗位設(shè)置不夠合理，員工素質(zhì)有待提高

行政事業(yè)單位采取的編制上崗，因編制名額有限，因而在崗人員人數(shù)較少，不少單位在建立內(nèi)部審計(jì)控制制度時(shí)，崗位設(shè)置不合理，沒有將內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度覆蓋到行政事業(yè)單位全員。此外，不少單位存在一人多崗、不相容崗位兼職現(xiàn)象，甚至出現(xiàn)將會(huì)計(jì)、出納、資產(chǎn)管理等職務(wù)由一人擔(dān)任，造成管理出現(xiàn)問題，不少人員身兼數(shù)職，沒有精力和能力去做好本職工作，還有部分人員目光短淺，對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的重要性認(rèn)識(shí)不足，認(rèn)為可有可無，事業(yè)單位不以盈利為目的，不需要精確的做好財(cái)務(wù)工作，因而，固定資產(chǎn)管理混亂等問題十分突出。

三、強(qiáng)化行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的對(duì)策

（一）提高對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的重視

提高對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制意識(shí)的重視，需要由單位各個(gè)階層人員共同實(shí)施，首先應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)管理內(nèi)部控制意識(shí)的培訓(xùn)，強(qiáng)化單位負(fù)責(zé)人對(duì)內(nèi)部控制的建立健全，為強(qiáng)化內(nèi)控意識(shí)，在行政事業(yè)單位內(nèi)部推行內(nèi)部控制的責(zé)任制，使得責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)和決策層掛鉤，內(nèi)部責(zé)任控制主要按照領(lǐng)導(dǎo)分工給予相應(yīng)的授權(quán)，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)各個(gè)崗位工作人員能夠各司其職，相互協(xié)調(diào)、相互制約。此外，建立必要的信息披露制度，并接受公眾的監(jiān)督和約束。

（二）完善相應(yīng)地制度管理

具體的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制中對(duì)相關(guān)制度進(jìn)行完善，各個(gè)單位加強(qiáng)對(duì)財(cái)會(huì)的日常管理工作，制定相關(guān)的工作細(xì)節(jié)，對(duì)日常管理行為進(jìn)行約束和規(guī)范。對(duì)于重要崗位和薄弱環(huán)節(jié)在細(xì)化責(zé)任的基礎(chǔ)上加強(qiáng)控制，用制度去管人。完善相應(yīng)地制度管理需要限定崗位權(quán)限，使得不相容的崗位能夠相互制約、相互監(jiān)督，形成有效地制衡機(jī)制。對(duì)業(yè)務(wù)流程的控制進(jìn)行加強(qiáng)，按照規(guī)定的程序進(jìn)行審批。具體的分工上，不能夠單獨(dú)由一個(gè)人全權(quán)負(fù)責(zé)完成一項(xiàng)任務(wù)，需要由其他部門人員參與到其中，目的再與限制權(quán)力，避免腐敗現(xiàn)象的滋生。

（三）提高內(nèi)部會(huì)計(jì)控制人員的綜合素質(zhì)

內(nèi)部會(huì)計(jì)控制部門應(yīng)該加強(qiáng)會(huì)計(jì)隊(duì)伍的建設(shè)，提高單位會(huì)計(jì)人員的綜合素質(zhì)，在企業(yè)內(nèi)部應(yīng)該加強(qiáng)企業(yè)戰(zhàn)略的培養(yǎng)，建立會(huì)計(jì)人員的培訓(xùn)、選拔、錄用及淘汰機(jī)制，力求建立一支高品質(zhì)的會(huì)計(jì)隊(duì)伍。隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的需要，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制在原有的基礎(chǔ)上增加了經(jīng)營(yíng)管理全過程的會(huì)計(jì)管理力度，及時(shí)的解決了內(nèi)部會(huì)計(jì)控制過程中出現(xiàn)的一些失誤問題，并且，當(dāng)前的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制內(nèi)容設(shè)計(jì)到了財(cái)務(wù)、合同、預(yù)算、法律施工技術(shù)及計(jì)量等多種門類的專業(yè)知識(shí)，這類專業(yè)資源不足一直困擾內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作。從業(yè)務(wù)能力、知識(shí)水平綜合素養(yǎng)入手，培養(yǎng)出一批業(yè)務(wù)過硬、政治合、監(jiān)督有力的內(nèi)控隊(duì)伍。

[1]孥加兵,趙斌,潘正海.基于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度研究[J]財(cái)會(huì)通訊,2012

[2]張紅娟.淺談行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理存在的問題和建議[J].中國(guó)鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會(huì)計(jì),2012

[3]黃淑華.論加強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制[J].中國(guó)集體經(jīng)濟(jì),2013