摘要:隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，中央和地方各級(jí)政府對(duì)科研事業(yè)的重視日益加強(qiáng)，科研院所作為科研力量的重要組成部分，為我國(guó)科研事業(yè)的發(fā)展作出了重要貢獻(xiàn)，隨著各級(jí)政府對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的投入越來(lái)越大，科研院所的項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)逐年遞增，但同時(shí)科研經(jīng)費(fèi)管理中存在的問(wèn)題也不容忽視?？蒲薪?jīng)費(fèi)的合理使用引起了社會(huì)和輿論的高度關(guān)注，也是監(jiān)管部門(mén)的監(jiān)督重點(diǎn)。從近幾年審計(jì)、檢查結(jié)果來(lái)看，科研經(jīng)費(fèi)違規(guī)使用的問(wèn)題頻頻被曝光，本文結(jié)合目前科研經(jīng)費(fèi)管理的現(xiàn)狀，分析了管理中所存在的問(wèn)題，并提出了相應(yīng)對(duì)策，從而達(dá)到安全使用科研經(jīng)費(fèi)、為科研事業(yè)的健康發(fā)展保駕護(hù)航的目的。

近年來(lái)，我國(guó)科技投入持續(xù)大幅度增長(zhǎng)，為科技事業(yè)快速發(fā)展提供了有力保障?！笆晃濉逼陂g全社會(huì)研發(fā)投入年均增長(zhǎng)率超過(guò)23%，“十二五”以來(lái)繼續(xù)高速增長(zhǎng)，2014年研究與試驗(yàn)發(fā)展（R&D）經(jīng)費(fèi)支出13312億元，比上年增長(zhǎng)12.4%，其中企業(yè)研發(fā)支出占76%，全社會(huì)研發(fā)支出占GDP的比重為2.09%。面對(duì)如此大的科研投入，國(guó)家各科研院所在承擔(dān)了大量的科研項(xiàng)目，同時(shí)也獲得了相當(dāng)可觀(guān)的科研經(jīng)費(fèi)。在近幾年國(guó)家對(duì)科研投入加大的同時(shí)，對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的監(jiān)管力度也越來(lái)越大，科研經(jīng)費(fèi)的規(guī)范使用已經(jīng)有了很大改善，但還存在各種各樣的問(wèn)題?？蒲薪?jīng)費(fèi)的管理應(yīng)符合國(guó)家法規(guī)和政策，也要符合科研單位的內(nèi)部活動(dòng)要求，加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)的管理，提高資金使用效率，合理合法使用資金，不僅是財(cái)務(wù)管理的要求，目的也是為建立一個(gè)健康的科研工作發(fā)展環(huán)境，創(chuàng)建和諧的科研氛圍，促進(jìn)科研成果產(chǎn)出。

一、科研經(jīng)費(fèi)管理中存在的主要問(wèn)題

(一)“重立項(xiàng)輕管理”現(xiàn)象普遍存在，預(yù)算未得到控制

科研經(jīng)費(fèi)在整個(gè)研究工作中具有重要地位，各科研單位為鼓勵(lì)科研人員爭(zhēng)取課題經(jīng)費(fèi)，往往有激勵(lì)制度，而對(duì)經(jīng)費(fèi)的后續(xù)使用效率，往往沒(méi)有考核手段。科研經(jīng)費(fèi)的管理大多采取項(xiàng)目負(fù)責(zé)人制度，對(duì)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的使用有著極大的自主權(quán)。項(xiàng)目負(fù)責(zé)人認(rèn)為經(jīng)費(fèi)屬于自己爭(zhēng)取來(lái)的，只要符合財(cái)務(wù)報(bào)銷(xiāo)制度，就可以按照自己的計(jì)劃來(lái)使用，而合理的報(bào)銷(xiāo)票據(jù)不一定符合“目標(biāo)相關(guān)性”的原則，造成課題經(jīng)費(fèi)未必全部用于科研工作。而同一課題負(fù)責(zé)人同時(shí)承擔(dān)多個(gè)課題的，課題經(jīng)費(fèi)相互彌補(bǔ)現(xiàn)象嚴(yán)重。而預(yù)算科目與財(cái)務(wù)核算科目也難以一一對(duì)應(yīng)，也加大了財(cái)務(wù)部門(mén)按預(yù)算管理的難度。

(二)橫向課題經(jīng)費(fèi)使用漏洞大

近年來(lái)，隨著科技成果轉(zhuǎn)移轉(zhuǎn)化的推動(dòng)和科研技術(shù)向市場(chǎng)的滲透，橫向科研課題經(jīng)費(fèi)占科研單位的比重在不斷增加。橫向經(jīng)費(fèi)的注入，改善了科研經(jīng)費(fèi)的結(jié)構(gòu)，為科研工作的發(fā)展起到了積極推動(dòng)作用，但因?yàn)闄M向經(jīng)費(fèi)的撥付單位往往不會(huì)對(duì)經(jīng)費(fèi)的后續(xù)使用進(jìn)行跟蹤，各類(lèi)審計(jì)往往也忽視這一部分，大部分單位在橫向經(jīng)費(fèi)的管理和使用上管理相對(duì)寬松，導(dǎo)致課題負(fù)責(zé)人開(kāi)支隨意，對(duì)招待費(fèi)的支出沒(méi)有控制，甚至虛構(gòu)名目列支其他費(fèi)用。

(三)人員經(jīng)費(fèi)得不到保障

在科研單位中，基本運(yùn)行費(fèi)不足的問(wèn)題普遍存在，尤其人員經(jīng)費(fèi)不足的問(wèn)題非常突出?？茖W(xué)事業(yè)單位基本運(yùn)行費(fèi)的經(jīng)費(fèi)來(lái)源非常有限，很多單位完全依賴(lài)財(cái)政撥款。而現(xiàn)在很多單位的人員經(jīng)費(fèi)沒(méi)有全額保障，有的缺口比例相當(dāng)大，造成不得不從項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)中違規(guī)列支人員支出，有的科研人員為多頭爭(zhēng)取橫向經(jīng)費(fèi)以解決人員經(jīng)費(fèi)支出，不能全心投入到科研工作中。

(四)財(cái)務(wù)人員自身素質(zhì)需要提高

科研經(jīng)費(fèi)的來(lái)源非常廣泛，管理要求不盡相同，國(guó)家經(jīng)費(fèi)管理相關(guān)制度的更新也非常快，這就要求財(cái)務(wù)人員能及時(shí)掌握新的動(dòng)向，及時(shí)調(diào)整管理理念。而各科研單位的重心是科研工作，往往以科研方面的人才培養(yǎng)為重，卻忽視了對(duì)財(cái)務(wù)管理人員的專(zhuān)業(yè)技能培養(yǎng)。

二、科研經(jīng)費(fèi)管理的對(duì)策

(一)完善內(nèi)控制度建設(shè)，開(kāi)展科研經(jīng)費(fèi)管理培訓(xùn)，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)

單位財(cái)務(wù)部門(mén)、科研管理部門(mén)及紀(jì)監(jiān)審部門(mén)要加強(qiáng)溝通與協(xié)作，共同制定科研經(jīng)費(fèi)的管理制度，對(duì)重點(diǎn)經(jīng)費(fèi)要有單獨(dú)的管理辦法，共同參與管理，如勞務(wù)費(fèi)、評(píng)審費(fèi)，科研管理部門(mén)要對(duì)業(yè)務(wù)的真實(shí)性進(jìn)行核實(shí)，人事部門(mén)要對(duì)工作量、薪資標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行審核，財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)把好支付關(guān)，盡可能采用銀行轉(zhuǎn)賬方式支付，減少現(xiàn)金支付。同時(shí)各職能部門(mén)要對(duì)管理流程進(jìn)行梳理，找到風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，對(duì)關(guān)鍵環(huán)節(jié)重點(diǎn)控制，對(duì)應(yīng)地完善內(nèi)控制度建設(shè)，使各項(xiàng)管理工作做到有章可循、有規(guī)可依，對(duì)違規(guī)行為應(yīng)有處罰措施，并在單位內(nèi)部進(jìn)行通報(bào)，在道德上進(jìn)行譴責(zé)，形成一定的震懾效力，有效遏制腐敗的發(fā)生、發(fā)展?？蒲薪?jīng)費(fèi)的使用不規(guī)范，除少數(shù)屬有意為之，很大一部分源于科研人員對(duì)各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理辦法及財(cái)經(jīng)制度的不熟悉，對(duì)政策的不理解而造成，這就需要職能部門(mén)加強(qiáng)政策的宣講，單位內(nèi)部開(kāi)展職業(yè)道德教育，建立科研單位內(nèi)部審計(jì)部門(mén)和課題組內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，提高項(xiàng)目負(fù)責(zé)人經(jīng)費(fèi)管理意識(shí)，促使合理安排經(jīng)費(fèi)使用。

(二)加強(qiáng)科研項(xiàng)目預(yù)算管理，及時(shí)結(jié)題結(jié)賬

科研項(xiàng)目的預(yù)算管理貫穿了整個(gè)科研經(jīng)費(fèi)的管理過(guò)程，所有專(zhuān)項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的支出必須符合預(yù)算要求。在預(yù)算的編制階段，課題組、科研管理部門(mén)和財(cái)務(wù)部門(mén)要共同參與，以編制更合理的項(xiàng)目預(yù)算。當(dāng)執(zhí)行過(guò)程中出現(xiàn)偏差時(shí)，應(yīng)當(dāng)在符合制度的條件下，結(jié)合課題研究工作實(shí)際需要及時(shí)進(jìn)行預(yù)算調(diào)整，《國(guó)務(wù)院關(guān)于改進(jìn)加強(qiáng)中央財(cái)政科研項(xiàng)目和資金管理的若干意見(jiàn)》（國(guó)發(fā)[2014]11號(hào)）已進(jìn)一步下放預(yù)算調(diào)整審批權(quán)限，除設(shè)備費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)、專(zhuān)家咨詢(xún)費(fèi)預(yù)算不得調(diào)增，間接費(fèi)用不得調(diào)整外，其他各預(yù)算科目均有調(diào)節(jié)的余地，但需履行必要的審批程序，以供中期檢查或財(cái)務(wù)驗(yàn)收時(shí)確認(rèn)。項(xiàng)目完成后，項(xiàng)目承擔(dān)單位應(yīng)當(dāng)及時(shí)做好總結(jié)，如實(shí)編制項(xiàng)目決算，按時(shí)提交驗(yàn)收或結(jié)題申請(qǐng)，無(wú)特殊原因未按時(shí)提出驗(yàn)收申請(qǐng)的，按不通過(guò)驗(yàn)收處理。如有認(rèn)定的項(xiàng)目結(jié)余資金可留歸單位的，應(yīng)按規(guī)定在一定期限內(nèi)由單位統(tǒng)籌安排用于科研活動(dòng)的直接支出，并將使用情況報(bào)項(xiàng)目主管部門(mén)。單位應(yīng)制定結(jié)余經(jīng)費(fèi)的管理辦法，不能在項(xiàng)目結(jié)題后，由課題組隨意使用，或改變科研經(jīng)費(fèi)的性質(zhì)，用于其他方面，脫離監(jiān)管。

(三)對(duì)橫向課題參照國(guó)家項(xiàng)目進(jìn)行管理

橫向課題在單位內(nèi)部也必須有預(yù)算，在預(yù)算編制上可以有別于國(guó)家項(xiàng)目，比如可以提高間接費(fèi)用的比例，可以列支部分在職人員經(jīng)費(fèi)，但經(jīng)費(fèi)的支出應(yīng)按批準(zhǔn)的預(yù)算執(zhí)行，規(guī)范其收支，按財(cái)務(wù)制度進(jìn)行統(tǒng)一管理。根據(jù)科研活動(dòng)的實(shí)際需要列支費(fèi)用，不得將課題經(jīng)費(fèi)用于與課題活動(dòng)無(wú)關(guān)的活動(dòng)，比如宴請(qǐng)等方面，對(duì)外撥付的經(jīng)費(fèi)，科研管理部門(mén)要對(duì)撥付的必要性以及合作單位的資質(zhì)進(jìn)行核實(shí)、確認(rèn)。單位內(nèi)部審計(jì)部門(mén)應(yīng)將橫向課題經(jīng)費(fèi)支出的真實(shí)性、合法性作為重點(diǎn)。

(四)加強(qiáng)系統(tǒng)信息化建設(shè)

科研經(jīng)費(fèi)的管理要求所有科研項(xiàng)目必須獨(dú)立核算，專(zhuān)款專(zhuān)用，而且需要按預(yù)算控制，這就要求必須加強(qiáng)系統(tǒng)的信息化建設(shè)。既要便于財(cái)務(wù)人員進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，又要便于科研人員查詢(xún)，還能滿(mǎn)足其他職能部門(mén)監(jiān)管要求。這就需要建立高度集成的信息管理系統(tǒng)，形成科研項(xiàng)目數(shù)

據(jù)庫(kù)，對(duì)所有科研項(xiàng)目進(jìn)行統(tǒng)一編號(hào)，將項(xiàng)目名稱(chēng)、負(fù)責(zé)人、結(jié)題時(shí)間等內(nèi)容均錄入系統(tǒng)，并按預(yù)算科目錄入預(yù)算信息，所有財(cái)務(wù)報(bào)銷(xiāo)核算均納入該系統(tǒng)進(jìn)行管理，財(cái)務(wù)核算的會(huì)計(jì)科目關(guān)聯(lián)到對(duì)應(yīng)預(yù)算科目，實(shí)現(xiàn)預(yù)算控制，組成由科研管理部門(mén)、財(cái)務(wù)管理部門(mén)、課題組三方共同管理的模式，對(duì)某個(gè)科研項(xiàng)目的收支情況、預(yù)算執(zhí)行情況均可通過(guò)此系統(tǒng)進(jìn)行查詢(xún)，到結(jié)題時(shí)間能及時(shí)預(yù)警，以提醒按時(shí)結(jié)題。中國(guó)科學(xué)院的ARP系統(tǒng)即按此思路進(jìn)行課題管理，已取得不錯(cuò)的使用效果，值得其他單位借鑒。

(五)保障人員經(jīng)費(fèi)，解決科研人員的后顧之憂(yōu)

盡管《關(guān)于調(diào)整國(guó)家科技計(jì)劃和公益性行業(yè)科研專(zhuān)項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理辦法若干規(guī)定的通知》（財(cái)教[2011]434號(hào)）已明確不超過(guò)直接費(fèi)用扣除設(shè)備購(gòu)置費(fèi)后的5%可以作為績(jī)效支出，但這個(gè)比例仍無(wú)法解決科研工作者人員經(jīng)費(fèi)不足的問(wèn)題。建議提高間接經(jīng)費(fèi)中績(jī)效支出的比例，同時(shí)，在核定科研單位預(yù)算時(shí)，能充分考慮人員經(jīng)費(fèi)缺口，解決不合理渠道開(kāi)支在職科研人員經(jīng)費(fèi)的問(wèn)題，解決科研人員的后顧之憂(yōu)，保障科研人員全心致研。

(六)提高財(cái)務(wù)隊(duì)伍管理水平

財(cái)務(wù)人員是管理好科研經(jīng)費(fèi)相當(dāng)關(guān)鍵的一環(huán)，必須履行好監(jiān)管職責(zé)，加強(qiáng)審核，讓假票據(jù)無(wú)容身之所，對(duì)重要的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，加強(qiáng)真實(shí)性審核，對(duì)不規(guī)范的行為及時(shí)糾正。財(cái)經(jīng)制度、經(jīng)費(fèi)管理相關(guān)政策在不斷更新，這就要求不僅要加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員理論、技術(shù)、方法等方面的培訓(xùn)，還要提供財(cái)務(wù)人員總結(jié)交流的機(jī)會(huì)，相互學(xué)習(xí)借鑒，共同提高，使財(cái)務(wù)人員能夠站在較高的起點(diǎn)，以寬闊的視野從事財(cái)務(wù)工作，能對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的使用提出指導(dǎo)性意見(jiàn)，成為真正的“管家”。

三、結(jié)束語(yǔ)

本文總結(jié)了科研單位在科研經(jīng)費(fèi)管理過(guò)程中存在的突出問(wèn)題，然后針對(duì)存在的問(wèn)題提出了相應(yīng)的對(duì)策?？蒲谢顒?dòng)是科研單位的靈魂，科研經(jīng)費(fèi)的管理是科研活動(dòng)的核心內(nèi)容，科研經(jīng)費(fèi)的合理、安全使用直接關(guān)系到科研項(xiàng)目的順利完成，還是對(duì)國(guó)家公共資源的有效利用。作為科研單位的管理人員要及時(shí)發(fā)現(xiàn)科研經(jīng)費(fèi)各環(huán)節(jié)存在的問(wèn)題，并找到解決方法，保證科研經(jīng)費(fèi)有效使用的同時(shí)，也是在保護(hù)科研人員，同時(shí)也是保障了科研單位的可持續(xù)發(fā)展。