韓梅

摘 要：一方面，我國正處在經(jīng)濟高度發(fā)達的信息社會?；ヂ?lián)網(wǎng)絡以及電子商務的發(fā)展，使得會計信息化也相應的產(chǎn)生了。另一方面，內(nèi)部控制作為由企業(yè)的董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層和全體員工實施的、旨在實現(xiàn)控制目標的過程。其目標是在保證企業(yè)經(jīng)營管理合法的基礎(chǔ)上，實行資產(chǎn)安全，財務報告以及相關(guān)信息的真實有效以及完整。從而進一步提高企業(yè)的經(jīng)營效果，以及實現(xiàn)其發(fā)展戰(zhàn)略。所以，內(nèi)部控制完善性，對于企業(yè)的發(fā)展前景有著至關(guān)重要的作用。所以，筆者認為基于以上兩點的研究極具科研價值，于是將研究課題擬定為——企業(yè)會計信息化內(nèi)部控制問題研究。

關(guān)鍵詞：會計信息化；內(nèi)部控制；改進伴隨著信息技術(shù)應用范圍的不斷擴大，我國會計工作也發(fā)生了巨大的變化，會計工作信息化也成為了時下發(fā)展的必然趨勢。會計信息化是說把會計信息看作為信息管理的資源，并通過計算機、網(wǎng)絡通信的相關(guān)技術(shù)對其進行加工、傳輸和應用，實現(xiàn)信息及時高效的處理，并未企業(yè)經(jīng)營管理、決策管理提供必備的信息基礎(chǔ)，簡單來講，會計信息化即指工作方式轉(zhuǎn)變?yōu)樾畔⑹侄翁幚矸绞健?/p>

企業(yè)內(nèi)部控制，是由企業(yè)董事會、管理層和全體員工共同實施的為財務報告的準確性經(jīng)營活動的效率與效果以及相關(guān)法律法規(guī)的遵循等目標的實現(xiàn)而提供合理保證的過程。其實質(zhì)也是管理控制的一種，，是有效執(zhí)行組織策略的必備工具。良好的內(nèi)部控制可以合理保證合規(guī)經(jīng)營、財務報表的真實可靠和經(jīng)營結(jié)果的效率與效益。

一、會計信息化的主要內(nèi)容

會計工作與信息技術(shù)的緊密結(jié)合，是新時期發(fā)展的過程中對企業(yè)財務工作的新要求，會計信息化是網(wǎng)絡信息的大背景下，企業(yè)發(fā)展的重要標志之一，它的出現(xiàn)能夠有效的提升企業(yè)在市場中的競爭能力，同時也解決了傳統(tǒng)會計電算化工作的獨立現(xiàn)象，大幅度的提升了會計管理決策的能力和企業(yè)的管理水平，通過對我國會計信息化的發(fā)展超過20年，雖然信息系統(tǒng)的功能不斷增強，應用越來越廣泛，特別是大，中型企業(yè)現(xiàn)在都有不同程度的會計信息的實現(xiàn)，會計軟件應用，但從整體上看，我國會計信息仍然是在發(fā)展的過程中，存在許多需要解決的問題。

會計信息化是當前網(wǎng)絡時代環(huán)境下社會對企業(yè)財務管理提出的新要求，是企業(yè)會計順應時代潮流發(fā)展的表現(xiàn)，會計信息化為企業(yè)領(lǐng)導者獲取企業(yè)信息提供了便利，能否大幅度提升企業(yè)在市場中的競爭力，為企業(yè)的決策與管理提供及時、全面的參考信息，在我國會計信息化發(fā)展的20多年進程之中，會計信息系統(tǒng)功能不斷完善，效率不斷提升，并且越來越普及，尤其是在大、中型企業(yè)之中，會計信息化程度不斷提升。

二、會計信息化的主要特征

首先，會計信息化具有普遍性，會計在工作之中會面臨著對于現(xiàn)代化信息技術(shù)的全面使用。無論是會計理論，還是會計工作，又或者是會計教育與會計管理，在目前的發(fā)展階段之中，還不能完全達到信息化的要求。相對來說，現(xiàn)階段會計信息化所賴以生存的應該是其信息化特征，在會計所涉及的領(lǐng)域的廣泛應用，從而進一步通過信息化形成完整的體系。

其次，會計信息化具有集成性，可以說會計信息化是對于傳統(tǒng)會計思想以及會計理論的顛覆?？梢哉f現(xiàn)階段會計信息化之中所涉及到的虛擬企業(yè)以及數(shù)據(jù)銀行等，就是新的會計信息化的模式。其整體的過程都是實現(xiàn)會計信息的集成化。在集成化的或稱之中，存在著會計領(lǐng)域信息的集成，以及財務信息與業(yè)務信息的集成，企業(yè)組織與企業(yè)關(guān)聯(lián)人之間的信息網(wǎng)絡。其最終的結(jié)果是實現(xiàn)信息的高度共享。保證企業(yè)在外來的經(jīng)營管理之中，具有較強的適應能力。

再次，會計信息管理具有動態(tài)性，首先在會計信息的管理的過程之中，其所使用的企業(yè)數(shù)據(jù)等內(nèi)容是時刻變化的，企業(yè)的關(guān)系網(wǎng)也是具有著變化性的；其次，可以說會計在對于數(shù)據(jù)信息進行處理的過程之中，其對于實時數(shù)據(jù)的計算與處理；再次，會計數(shù)據(jù)采用和處理，在發(fā)布、傳輸、以及使用的過程之中都具有動態(tài)性。

最后，會計信息管理具有漸進性，一方面，現(xiàn)代信息計算具有極強的自我組織能力管理，但是這種自我組織能力要求企業(yè)自身的主觀能動性，而在企業(yè)自身的發(fā)展之中，為了充分的實現(xiàn)會計信息化，其主要的發(fā)展過程是漸進性的；另一方面，現(xiàn)代信息技術(shù)與傳統(tǒng)會計模式應進一步相適應，而這種適應并不是一蹴而就的，需要不斷的進行融合，這一過程也是具有漸進性。

三、構(gòu)建完善的會計信息化內(nèi)部控制的措施

首先，完善會計組織控制，在這一過程之中，分離組織中不同的職責部門對組織機構(gòu)之中的各層次人員進行細致的分工，并制定與之相適應的規(guī)章制度，明確不同層次人員的職責分工，加強組織控制。并且，設立相互稽核、相互監(jiān)督和相互制約的組織部門，對會計信息的真實性、可靠性進行考量，以最大限度減少共走失誤或者舞弊現(xiàn)象的出現(xiàn)，企業(yè)依據(jù)不同形態(tài)的會計數(shù)據(jù)，將組織劃分為不同的工作組，例如數(shù)據(jù)輸入組、數(shù)據(jù)處理組和會計信息分析組組等；也可以根據(jù)會計崗位和工作職責劃分為計算機會計主管、軟件操作、審核記賬、電算維護、電算審查、數(shù)據(jù)分析等崗位。第二，明確各部門組織人員之間的職責，雖說諸多系統(tǒng)軟件都有用戶管理功能，但這一功能的實現(xiàn)也是由人工操作實現(xiàn)的，因此，從制度上對操作人員的工作職責和權(quán)限進行規(guī)范顯得至關(guān)重要，起到不同部分之間的協(xié)同配合，互補互利，總而言之，構(gòu)建一套符合會計職責劃分原則的內(nèi)控制度，無論是對管理者、會計從業(yè)人員、操作員等，都能夠使他們能夠各盡其職，并能相互制約。第三，對信息處理部門內(nèi)部的職責進行劃分，當前有諸多企業(yè)在實現(xiàn)會計信息化的過程中，簡單的將單位內(nèi)部的會計信息資料進行了集中整理，并實現(xiàn)統(tǒng)一處理，這也導致了原本分離的一些職責變得集中化，因此，對于信息處理部門來說亦應該進行劃分，以免在形式主權(quán)過程中導致出現(xiàn)越權(quán)現(xiàn)象，避免舞弊、犯罪等行為的發(fā)生，保證系統(tǒng)可靠運行。

其次，完善系統(tǒng)開發(fā)控制，以實現(xiàn)對企業(yè)的更有效控制，以此來保證所開發(fā)的系統(tǒng)能夠最大限度的滿足企業(yè)所需，同時可以及時發(fā)現(xiàn)錯誤，并進行錯誤的修正，這一點可以去報會計信息的準確性與可靠性。這就要就在會計信息化系統(tǒng)開發(fā)的過程之中要注重以下幾點：即為會計信息系統(tǒng)設計開發(fā)前進行科學的可行性評估；應用部門的代表以及審計人員應該參與系統(tǒng)的開發(fā)；建立試運行階段；最終對于系統(tǒng)開發(fā)進行評審鑒定。

再次，系統(tǒng)工作環(huán)境的控制構(gòu)建，對于會計信息系統(tǒng)工作環(huán)境的控制，即為對于機房管理制度的控制，以及對于機器設備使用的控制，這其中主要包括了對于進入機房，機器社會的使用與維護等方面。保證機房的環(huán)境具備基本的技術(shù)硬件環(huán)境，使得硬件設備更好的支撐系統(tǒng)的運作。

此外，建立系統(tǒng)操作控制，以及統(tǒng)統(tǒng)應用控制構(gòu)建，以及網(wǎng)絡安全控制構(gòu)建，針對會計信息化進行的網(wǎng)絡建設，不僅要注重其數(shù)據(jù)輸入控制、數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)以及數(shù)據(jù)輸出與數(shù)據(jù)存取控制，也要進一步加強針對信息化網(wǎng)絡系統(tǒng)所進行的網(wǎng)絡安全控制，例如對于病毒的防范，訪問的控制，以及數(shù)據(jù)通訊的控制等，這些都可以進一步保證技術(shù)與系統(tǒng)的有效實施。

總之，針對企業(yè)會計信息化內(nèi)部控制的問題進行研究，筆者發(fā)現(xiàn)不僅僅要了解會計信息化的內(nèi)涵以及外延，同時也要進一步了解會計信息化的主要特征，但是更為重要的是運用現(xiàn)代技術(shù)，對于會計信息化的內(nèi)部控制進行管理機制與系統(tǒng)的優(yōu)化升級，最終針對企業(yè)內(nèi)部建立起具有實際評價、監(jiān)督意義的要去，最終給企業(yè)的內(nèi)部控制帶來新的工作內(nèi)容與新的控制措施。相信通過建立適應企業(yè)會計信息化的內(nèi)部控制系統(tǒng)，一定會真正的發(fā)揮信息系統(tǒng)在企業(yè)管理之中正確應用。

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