文/趙秀云

內(nèi)控的財務(wù)作用力

文/趙秀云

在現(xiàn)代企業(yè)中，內(nèi)控和財務(wù)管理是一組密不可分的組合。內(nèi)控從資金管理、信息整合等方面對財務(wù)有著全景式影響。

內(nèi)部控制和財務(wù)管理是現(xiàn)代企業(yè)管理的核心內(nèi)容，越來越得到企業(yè)管理者的重視。在很多企業(yè)當中，內(nèi)控部門會設(shè)置在大財務(wù)部門的架構(gòu)之下，由CFO統(tǒng)一領(lǐng)導。這二者之間的雙向關(guān)聯(lián)及影響極為密切：企業(yè)內(nèi)部控制能夠得以實現(xiàn)，需要各個部門提供準確又及時的信息，特別是需要財務(wù)管理部門提供以貨幣為衡量單位的信息，并使用多種財務(wù)手段和技術(shù)進行分析管理。而內(nèi)部控制制度的完善程度影響企業(yè)的經(jīng)營管理水平，對企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績產(chǎn)生重要影響，對企業(yè)財務(wù)管理的作用力尤其明顯。

01　相伴相生

企業(yè)的內(nèi)部控制主要包括以下內(nèi)容：控制環(huán)境、控制活動與措施、風險識別和評估、信息溝通與反饋、監(jiān)督和評價。內(nèi)部控制的主要目標是保護企業(yè)經(jīng)營活動按照公司的政策和規(guī)定實施，防止經(jīng)營風險與道德風險的發(fā)生，保護公司的資產(chǎn)，提高公司信息資料的可靠性、完整性、及時性，增強公司的核心競爭力。良好的內(nèi)部控制環(huán)境對于企業(yè)資源管理等內(nèi)容。在內(nèi)部控制的過程中，應(yīng)該重點關(guān)注企業(yè)管理過程中的關(guān)鍵程序，清晰地描述企業(yè)內(nèi)部管理的關(guān)鍵部分。

財務(wù)管理是企業(yè)管理的主要內(nèi)容之一，以利潤最大化為管理目標，對企業(yè)內(nèi)部發(fā)生的財務(wù)關(guān)系和財務(wù)活動進行有效管理。一個企業(yè)財務(wù)管理水平的高低直接反映了該公司整體的管理水平。財務(wù)管理涵蓋的內(nèi)容廣泛，凡是與資金有聯(lián)系的企業(yè)活動都屬于財務(wù)管理的內(nèi)容。財務(wù)管理通常由財務(wù)部門的工作人員專門負責，包括籌資、投資、股利分配、營運資金管理等內(nèi)容，完整貫穿了企業(yè)資金流動過程。財務(wù)管理活動主要包括預測、決策、計劃、控制、分析、考核等內(nèi)容。每個企業(yè)都應(yīng)該結(jié)合自身的情況，根據(jù)企業(yè)的目標，制定適合自身發(fā)展的財務(wù)管理方案，促進企業(yè)管理的順利發(fā)展。

財務(wù)管理的工作并不是單一的，而是與企業(yè)內(nèi)其他的部門有著密切的關(guān)系，企業(yè)任何的經(jīng)營活動都會產(chǎn)生相關(guān)的財務(wù)信息。而企業(yè)要保持正常的運轉(zhuǎn)，就需要有一定的資金作為支持，財務(wù)管理中的籌資、營運資金的管理則主要負責為企業(yè)籌資資金。長期的資本投資與籌資過程，將對企業(yè)內(nèi)部的現(xiàn)金持有量和固定資產(chǎn)的數(shù)量產(chǎn)生重要的影響，約束著企業(yè)預算水平，并影響企業(yè)內(nèi)部的勞動要素和資本要素的比例結(jié)構(gòu)，反映企業(yè)現(xiàn)有的技術(shù)水平。新產(chǎn)品的研發(fā)則直接影響企業(yè)的利潤和競爭力，財務(wù)管理水平的高低直接反映企業(yè)內(nèi)部管理和內(nèi)部控制的水平。

企業(yè)只有重視財務(wù)管理和內(nèi)部控制的雙向協(xié)調(diào)，從制度建設(shè)、人員安排、體制完善、監(jiān)管機制等方面入手，才能從根本上保證企業(yè)經(jīng)濟活動的有效進行，及時遏制企業(yè)內(nèi)部舞弊等不良現(xiàn)象的發(fā)生，提高企業(yè)會計質(zhì)量。

02　內(nèi)控的財務(wù)滲透

內(nèi)控有利于企業(yè)財務(wù)管理相關(guān)決策的制定。在一些企業(yè)中，會計失真的現(xiàn)象較為嚴重，舞弊造假等不良事件也頻繁發(fā)生，都嚴重影響著企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營。如果企業(yè)的財務(wù)管理制度存在著漏洞，或相關(guān)的工作人員不能完全落實管理制度，就為其他部門弄虛作假、侵犯企業(yè)財產(chǎn)提供了可乘之機。相反，如果專業(yè)的財務(wù)管理人員拿到準確、及時、完整的財務(wù)會計信息，則能準確地分析企業(yè)目前的財務(wù)狀況與生產(chǎn)經(jīng)營情況，為正確的財務(wù)決策提供合理的保障。

合理內(nèi)控有利于企業(yè)資金的周轉(zhuǎn)。目前，許多企業(yè)的資金的流動性較低，周轉(zhuǎn)周期長，存在高財務(wù)風險。企業(yè)制定正確合理的內(nèi)部控制制度，核查大客戶的銷售記錄，檢驗會計處理的準確性，核對客戶和供應(yīng)商的信用記錄，減少應(yīng)收賬款壞賬的程度，提高企業(yè)資金的周轉(zhuǎn)率，使得企業(yè)在對外從事業(yè)務(wù)時，具有良好的信用記錄，為企業(yè)打造良好的聲譽與品牌，促進企業(yè)的長期發(fā)展。

內(nèi)部控制的實施，督促每個層次的管理者完成自身的職責。企業(yè)的高層管理者主要負責企業(yè)戰(zhàn)略目標的制定，合理處理企業(yè)內(nèi)外部之間的關(guān)系，如發(fā)展良好的客戶和具有較高信譽的供應(yīng)商等。中層管理者處于高層管理者與基層管理者之間，主要負責具體落實高層管理者的戰(zhàn)略目標，將目標分解并傳遞給基層的管理者，并監(jiān)督相關(guān)項目的實施，及時向上級反饋并根據(jù)實際情況作出相應(yīng)的調(diào)整?；鶎庸芾碚叩墓芾頇?quán)限較低，主要負責執(zhí)行上級傳達下來的要求，保證產(chǎn)品的質(zhì)量，按時完成上級分配的業(yè)務(wù)。內(nèi)部控制的有效實施，特別是監(jiān)督與反饋作用的發(fā)揮，能夠加強對各個層次管理者執(zhí)行工作的監(jiān)督力度，打造和諧優(yōu)秀的企業(yè)文化，提高企業(yè)的核心競爭力。

03　整合企業(yè)信息

內(nèi)控有利于整合企業(yè)的信息?，F(xiàn)代企業(yè)要想實現(xiàn)成功經(jīng)營，需要企業(yè)內(nèi)各個部門的共同合作，如人事、生產(chǎn)、營銷、財務(wù)、后勤等部門。雖然各個部門之間都有自身的運作系統(tǒng)與管理方式，但是各個部門的良好運作是企業(yè)整體實力增強的基礎(chǔ)，每個部門業(yè)務(wù)的實施都離不開其他部門的支持，更是要以整個企業(yè)的大環(huán)境為背景。內(nèi)部控制正是基于各個部門之間的關(guān)系，利用審計、統(tǒng)計、會計等專門的報告和結(jié)果作為基本工具，檢查企業(yè)各個部門的工作績效，防止舞弊、造假等不利于企業(yè)發(fā)展的事件發(fā)生。在這個內(nèi)部控制的過程中，無疑要將不同部門、不同的管理者之間的信息相融合，促進企業(yè)的信息整合程度，提高企業(yè)的整體意識，實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部的資源與信息共享。

內(nèi)控有利于快速有效地傳達信息指令。內(nèi)部控制可以幫助企業(yè)管理者監(jiān)督企業(yè)內(nèi)部的運轉(zhuǎn)情況。明確的工作指令與合理的管理制度可以幫助員工有效執(zhí)行企業(yè)的相關(guān)指令，提高企業(yè)的經(jīng)營效率。同時良好的溝通程序與溝通環(huán)境，能夠保證外部信息能夠第一時間在企業(yè)內(nèi)部得到反映，能夠保證上級信息能夠準確快速地傳達到下級員工，促進企業(yè)經(jīng)營管理效率的提高，以及現(xiàn)代化企業(yè)制度的建立。

員工是企業(yè)進行內(nèi)部控制的主體，企業(yè)內(nèi)部控制的成功與否，與員工的綜合素質(zhì)密不可分。

04　內(nèi)控的財務(wù)痛點

一是財務(wù)管理制度制定不完善，主要體現(xiàn)在貨幣資金管理、采購業(yè)務(wù)和成本控制三個方面，這一點在中小企業(yè)中體現(xiàn)尤其明顯。在貨幣資金管理方面，不相容崗位規(guī)則落實不夠徹底，出現(xiàn)出納人員接觸會計賬目的現(xiàn)象，審批人員審批力度落實不到位。授權(quán)審批制度存在缺陷，經(jīng)常出現(xiàn)越權(quán)審批資金的現(xiàn)象，沒有嚴格執(zhí)行申請、審批、復合、業(yè)務(wù)辦理的過程。會計人員沒有及時核對當日的現(xiàn)金日記賬和總賬，更沒有每天核對賬面與庫存現(xiàn)金的余額。在采購業(yè)務(wù)方面，沒有專門設(shè)立采購部門，則更沒有明確采購人員的請購權(quán)限，對于數(shù)量較大或者涉及金額較大的物資采購，應(yīng)該采用集體審批制度。在成本控制方面，一些企業(yè)成本費用的增加幅度超過了收入的增加幅度，這不得不引起重視。中小企業(yè)每年的預測編制稍顯簡陋，缺乏一定的依據(jù)，存在著費用浪費的現(xiàn)象。

要解決如上問題，應(yīng)從以下幾個方面入手：

首先，內(nèi)部控制要涵蓋企業(yè)內(nèi)部的各個方面，從基層的生產(chǎn)到企業(yè)的核心銷售過程。其次，內(nèi)部控制要重點關(guān)注財務(wù)管理內(nèi)容，建立完善的財務(wù)管理制度，并嚴格地加以執(zhí)行，結(jié)合企業(yè)實際出現(xiàn)的問題，及時地反饋修改相應(yīng)的制度。對重點崗位進行不相容職位分離控制，專門設(shè)立出納人員進行貨幣資金的收付和管理，由專門的會計人員登記現(xiàn)金總賬，出納人員不能接觸現(xiàn)金總賬，由不同的人員管理現(xiàn)金與支票。建立采購申請制度，根據(jù)所需物資的數(shù)量已經(jīng)相應(yīng)的預算，經(jīng)過上級部門的批準，進行采購。建立科學的供應(yīng)商評估和準入制度，定期地評估供應(yīng)商的信用，確定合格的供應(yīng)商清單，與供應(yīng)商之間簽訂質(zhì)量保證協(xié)議，保證交貨的質(zhì)量、數(shù)量以及時間。根據(jù)供應(yīng)商的信用狀況，及時調(diào)整供應(yīng)商。嚴格落實成本費用的授權(quán)審批制度，明確成本費用定額、決策和預算的授權(quán)審批，各個部門的負責人應(yīng)該嚴格控制成本費用的范圍，實行“一審一批準為主，其他審批制度為輔”的方式，各個部門根據(jù)自己的實際情況編制實際的成本費用預算表格。成本費用的預測應(yīng)該具有嚴格的依據(jù)，預測方法應(yīng)該合理，預測內(nèi)容應(yīng)該全面，依照嚴格的預測程序，按照每個費用的特點嚴格進行費用預算，合理編制企業(yè)內(nèi)部的成本費用預測。

二是財務(wù)人員專業(yè)技能不足。一些企業(yè)并沒有真正重視財務(wù)管理工作，只是將其看作一項事務(wù)性工作，沒有與企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展目標相結(jié)合。還存在沒有會計從業(yè)資格證就上崗工作的現(xiàn)象，會計電算化的落實更是落后，財務(wù)工作人員基本停留在傳統(tǒng)的會計處理方法上，數(shù)據(jù)分析能力薄弱，不利于幫助企業(yè)高層制度財務(wù)政策。員工是企業(yè)進行內(nèi)部控制的主體，企業(yè)內(nèi)部控制的成功與否，與員工的綜合素質(zhì)密不可分。這就要求企業(yè)定期對管理人員進行培訓，提高財務(wù)人員的技術(shù)水平與服務(wù)素質(zhì)，加強崗位輪換的頻率。

（作者單位為中南財經(jīng)政法大學會計學院）