□王海港

一級支行經(jīng)濟責任審計淺析

□王海港

一級支行經(jīng)濟責任審計則是對一級支行領(lǐng)導(dǎo)班子履職情況評價、強化內(nèi)控合規(guī)建設(shè)、加強領(lǐng)導(dǎo)干部管理的重要手段和措施。本文就實施一級支行經(jīng)濟責任審計的重要性及存在的困難、問題等方面進行研究探討，提出了一些工作思路和措施。

一、開展一級支行經(jīng)濟責任審計的重要意義

（一）開展一級支行經(jīng)濟責任審計是強化內(nèi)部控制的必然要求。營業(yè)網(wǎng)點是銀行業(yè)務(wù)經(jīng)營的最前沿陣地，而一級支行則處在經(jīng)營管理的中間環(huán)節(jié)，發(fā)揮著承上啟下作用，既是政策的貫徹執(zhí)行者，又是基層網(wǎng)點的直接管理者，也是案件風險的高發(fā)區(qū)域。通過開展一級支行經(jīng)濟責任審計，能夠及時發(fā)現(xiàn)并督促一級支行整改在內(nèi)控管理方面存在的問題、不足、缺陷，從而促進一級支行積極主動加強內(nèi)控合規(guī)管理，提高制度執(zhí)行力，增強案件風險防范水平。

（二）開展一級支行經(jīng)濟責任審計是加強干部管理監(jiān)督的重要環(huán)節(jié)。加強干部隊伍建設(shè)，既要注重培養(yǎng)教育，又要加強監(jiān)督管理。一級支行經(jīng)濟責任審計就是對一級支行領(lǐng)導(dǎo)干部的決策行為、政策執(zhí)行、個人廉政等方面進行審計，評價其職責履行情況，為上級行正確考核、選拔任用領(lǐng)導(dǎo)干部提供重要參考和依據(jù)。

（三）開展一級支行經(jīng)濟責任審計是促進銀行穩(wěn)健發(fā)展的保障。經(jīng)濟責任審計作為一種經(jīng)常性的審計監(jiān)督，可及時發(fā)現(xiàn)和糾正一些苗頭性、傾向性問題，避免問題擴展蔓延，幫助支行加強管理，遏制違規(guī)行為發(fā)生；還能使廣大干部受到教育警誡，增強遵紀守法自覺性，推進黨風廉政建設(shè)；也有助于樹立和落實科學發(fā)展觀和正確政績觀，提高管理水平，減少決策失誤，保證農(nóng)行業(yè)務(wù)的穩(wěn)健經(jīng)營發(fā)展。

二、一級支行經(jīng)濟責任審計存在的問題

（一）對被審計行的可持續(xù)發(fā)展能力揭示不夠。

在一級支行經(jīng)濟責任審計實踐中，一般都重點關(guān)注被審計行經(jīng)營管理活動的合法合規(guī)性、經(jīng)營指標完成情況的真實性，而忽視了其經(jīng)營管理行為對支行長遠發(fā)展和未來獲利能力的影響。如個別支行為拓展業(yè)務(wù)，忽視風險或不顧成本營銷，存在急功近利的短期經(jīng)營行為，對被審計行的可持續(xù)發(fā)展極為不利，但目前一級支行經(jīng)濟責任審計還不能充分揭示此類問題。

（二）審計程序不夠規(guī)范順暢，審計效果不佳。

一是經(jīng)濟責任審計任務(wù)的不確定性，不利于協(xié)調(diào)安排。經(jīng)濟責任審計雖然是一項常規(guī)性審計工作，但受多種因素影響，無法事先預(yù)知，在時間安排上存在一定的不確定性，且一些項目審計期間較長、涉及內(nèi)容較多，受審計資源、審計時間等限制，無法進行較為全面細致的審計。二是受現(xiàn)行干部考核、任免管理等程序影響，“先離后審”的情況仍有發(fā)生，導(dǎo)致審計人員及被審計行重視不夠，使審計工作處于被動狀態(tài)，審計結(jié)論難以得到有效利用。

（三）非現(xiàn)場手段應(yīng)用不夠，審計針對性和效率有待提升。隨著商業(yè)銀行信息化、科技化程度的不斷提升，一級支行經(jīng)營范圍不斷拓寬，業(yè)務(wù)數(shù)量也呈幾何倍數(shù)增長。面對海量的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，傳統(tǒng)的審計檢查方式已無法適應(yīng)當前業(yè)務(wù)管理需要，必須借助非現(xiàn)場手段，以提高審計針對性和工作效率。但因?qū)徲嬳椖慷?、非現(xiàn)場審計力量不足，疑點數(shù)據(jù)提取需要花費大量時間和精力。當前，僅能利用上級行移交的部分疑點數(shù)據(jù)進行現(xiàn)場核查，又因一級支行現(xiàn)場審計時間有限，數(shù)據(jù)核查有時難以查清查透，非現(xiàn)場審計手段的應(yīng)用不夠充分，審計工作的針對性和效率有待提升。

（四）責任界定難以真正劃分，審計報告質(zhì)量有待提高。一是個人責任與集體責任有時難以區(qū)分界定。一級支行班子成員雖都有各自職責分工，但有些決策行為難以區(qū)分是個人行為還是集體決策。另外，歷史遺留問題的影響一般延續(xù)較長時間，在經(jīng)濟責任審計時責任難以定論。二是審計報告質(zhì)量不高，影響審計成果利用。由于存在一些主客觀因素，審計報告還存在著一些不足，主要是報告羅列數(shù)據(jù)多，綜合性分析不夠；報告重點不突出，提出問題多，作出評價少，可讀性不高，報告使用人無法盡快了解被審人總體情況，影響到人事部門對干部的考核判斷。

（五）審計結(jié)果透明度不高，責任落實不到位。

一是現(xiàn)有一級支行經(jīng)濟責任審計結(jié)果只要求被審計人簽字移交人事部門，提請行領(lǐng)導(dǎo)審閱即可，但審計結(jié)果很少向被審計行及員工進行公布。二是審計報告完成后，因被審計人已調(diào)離，審計結(jié)果及建議的落實、問題整改及責任追究不夠到位，比如一些問題僅追究經(jīng)辦層級的責任人員，個別問題一時無法整改到位，可能對被審計行帶來長期不利影響。

（六）審計人員素質(zhì)參差不齊，影響審計工作質(zhì)量。由于一級支行經(jīng)濟責任審計是綜合性審計項目，時效性強、內(nèi)容多、要求高。如何在有限的時間內(nèi)，對被審計對象任期內(nèi)的經(jīng)濟責任做到客觀、公正、準確的評價，這就要求審計人員必須具有較高的業(yè)務(wù)素質(zhì)和審計能力。但當前階段審計人員素質(zhì)不高，尤其是新的審計知識更新慢、計算機審計技能差，在一定程度上影響了審計工作質(zhì)量，存在一定的審計風險。

三、一級支行經(jīng)濟責任審計的建議措施

（一）豐富審計內(nèi)容，增加對可持續(xù)發(fā)展能力的分析評價。綜合分析被審計行當前的經(jīng)營管理狀況、資產(chǎn)負債結(jié)構(gòu)、員工素質(zhì)提升情況、項目儲備情況、綜合競爭力等相關(guān)因素，對被審計行未來發(fā)展趨勢和獲利能力進行綜合性的預(yù)測評價，重點突出效益審計、風險審計等方面，從而做出更加客觀、公正的評價認定。

（二）規(guī)范審計流程管理，提升審計工作成效。

一是進一步加大統(tǒng)籌規(guī)劃力度。在安排年度審計計劃時，要充分與人事部門溝通，結(jié)合本行實際合理安排，既要突出重點，又要留有余地，以緩解經(jīng)濟責任審計的突擊性，確保審計質(zhì)量。二是堅持先審后任（離）原則，實現(xiàn)風險監(jiān)督關(guān)口前移，防止走過場現(xiàn)象，更好地發(fā)揮責任審計的職能作用。

（三）加強非現(xiàn)場手段應(yīng)用，增強針對性和效率。一是妥善安排審計流程，為非現(xiàn)場分析留出時間，利用非現(xiàn)場審計系統(tǒng)，對被審計行的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進行分析篩選尋找問題苗頭，為現(xiàn)場審計提供線索。二是加強日常信息歸集，重點分析可能存在的問題及風險，為方案擬定和現(xiàn)場審計提供導(dǎo)向，提高現(xiàn)場審計效率，提升審計工作質(zhì)量。

（四）強化責任界定，提升審計報告質(zhì)量。一是審計評價時要以實際數(shù)據(jù)和審計發(fā)現(xiàn)問題為依據(jù)，既不夸大其辭，也不淡化責任，要分清直接、間接責任，分清主觀、客觀責任，確保審計評價客觀公正。二是以《審計準則》為指南，不斷提高審計報告質(zhì)量。審計報告撰寫既要突出重點，揭示主要問題，也要加強綜合分析，提出風險防范建議，提升審計報告利用效果，為干部考核任用提供翔實的判斷依據(jù)。

（五）加強審計結(jié)果利用，發(fā)揮責任審計的重要作用。一是在保密的前提下，對審計結(jié)果要采用一定形式進行公開，審計結(jié)論要經(jīng)得住群眾及實踐的檢驗。二是進一步加強審計結(jié)果利用。對審計發(fā)現(xiàn)的問題，要積極落實整改；無論被審計人是否調(diào)離，對相關(guān)責任人要嚴肅追究處理；必須將審計結(jié)果作為干部任免、考核的基本依據(jù)。否則，責任審計就會流于形式，起不到應(yīng)有作用。

（六）增強意識觀念，提高審計隊伍綜合素質(zhì)。

一是要強化業(yè)務(wù)學習，提高審計人員綜合素質(zhì)和風險意識，要規(guī)范操作，注意規(guī)避審計風險。二是要健全人才培養(yǎng)機制，培養(yǎng)一專多能的復(fù)合型審計人才。三是要建立有效的激勵約束機制。進一步明確工作紀律和職責要求，強化考核獎懲，打造一支與當前審計工作相適應(yīng)的高素質(zhì)審計隊伍。

［1］《商業(yè)銀行基層行長離任審計中問題與對策分析》，黃保平，左貴川，《現(xiàn)代商貿(mào)工業(yè)》，2010

［2］《風險導(dǎo)向?qū)徲嬏接憽否R賢明，鄭朝暉，《審計與經(jīng)濟研究》，2005

［3］《對銀行行長經(jīng)濟責任審計的探討》，俞宛蘋，《審計與理財》2003年

（作者單位：農(nóng)業(yè)銀行徐州分行）