曹焱

（山西省貿(mào)易學(xué)校，山西 太原 030012）

內(nèi)部控制視角下高校財(cái)務(wù)管理策略探究

曹焱

（山西省貿(mào)易學(xué)校，山西 太原 030012）

隨著高校辦學(xué)規(guī)模不斷擴(kuò)大，高校的財(cái)務(wù)管理越來(lái)越復(fù)雜，在財(cái)務(wù)管理過(guò)程中凸顯的問(wèn)題日益嚴(yán)重。目前一些高校在財(cái)務(wù)管理上不僅缺乏切實(shí)可行的管理制度，而且內(nèi)部控制意識(shí)淡薄，內(nèi)部控制體系不健全，財(cái)務(wù)管理問(wèn)題層出不窮。因此，我們要加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，建立有效的內(nèi)控機(jī)制，不斷完善各項(xiàng)規(guī)章制度，堵塞各種漏洞，提高資金使用效率。

高校財(cái)務(wù)；內(nèi)控機(jī)制；對(duì)策

隨著高等教育改革辦學(xué)模式的多樣化，高校財(cái)務(wù)管理問(wèn)題日益凸顯。在資金的使用方面，不僅涉及到教學(xué)和科研方面的資金支出，還涉及到物資采購(gòu)、后勤保障、基本建設(shè)等方面，教育經(jīng)費(fèi)的收入和支出越來(lái)越復(fù)雜。然而，一些高校由于內(nèi)部控制系統(tǒng)尚不夠健全，資金使用不規(guī)范，資金使用效率偏低現(xiàn)象比較嚴(yán)重。為了堵塞各種漏洞，提高資金使用效率，我們必須不斷加強(qiáng)高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理，構(gòu)建財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)制，完善財(cái)務(wù)內(nèi)部控制系統(tǒng)，使高校財(cái)務(wù)管理能夠良性、健康發(fā)展。

一、高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀及問(wèn)題

1.財(cái)務(wù)內(nèi)控管理重視不夠，會(huì)計(jì)人員職業(yè)素質(zhì)低下

首先，高校領(lǐng)導(dǎo)對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理重視不夠，一些領(lǐng)導(dǎo)只關(guān)注教學(xué)和科研，在教學(xué)和科研方面投入了很大的精力，對(duì)于財(cái)務(wù)管理缺乏足夠的認(rèn)識(shí)。當(dāng)然，教學(xué)和科研成果對(duì)于高校的生存和發(fā)展起著重要作用，但是財(cái)務(wù)管理的重要性也不能忽略，高校的內(nèi)部控制機(jī)制的完善對(duì)于高校未來(lái)發(fā)展也起到了關(guān)鍵性的作用。另外，一些高校雖然也不斷加強(qiáng)內(nèi)控管理，但是，只注重表面形式，不重視制度的建設(shè)，雖然財(cái)務(wù)內(nèi)控工作也在有序地進(jìn)行，但是由于缺乏營(yíng)造良好的氛圍和環(huán)境，缺少優(yōu)秀的內(nèi)用人才，使得內(nèi)控機(jī)制形同虛設(shè)。其次，財(cái)務(wù)管理人員責(zé)任心不強(qiáng)，不自覺(jué)依照規(guī)章制度辦事，也是內(nèi)控機(jī)制難以有效發(fā)揮作用的一個(gè)方面。財(cái)務(wù)管理人員不關(guān)心、不上心的態(tài)度，直接影響了內(nèi)控機(jī)制的有效落實(shí)。教學(xué)和科研是高等教育的主要任務(wù)，因此，在教學(xué)管理上，高校的領(lǐng)導(dǎo)只關(guān)注教師的素質(zhì)和水平，對(duì)于財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)和培訓(xùn)工作缺乏認(rèn)識(shí)，導(dǎo)致會(huì)計(jì)人員職業(yè)素質(zhì)低下，影響了監(jiān)管質(zhì)量和效果。此外，部分會(huì)計(jì)人員在財(cái)務(wù)監(jiān)審中顧及人情世故，對(duì)于發(fā)現(xiàn)的一些問(wèn)題睜一只眼閉一只眼，更有甚者，還有一些財(cái)務(wù)人員憑著職權(quán)之便濫用私權(quán)，做假賬、挪公款，中飽私囊，給學(xué)校的財(cái)務(wù)造成了極大的損失。

2.預(yù)算控制不力，缺乏有效的外部監(jiān)督

高校財(cái)務(wù)預(yù)算控制不力，也是影響內(nèi)控機(jī)制建設(shè)的一個(gè)方面。首先，許多高校預(yù)算編制缺乏科學(xué)論證，不經(jīng)充分調(diào)查，就隨便開(kāi)展預(yù)算編制工作。許多高校以上一年的預(yù)算執(zhí)行情況為基礎(chǔ)，根據(jù)上一年的工作計(jì)劃和資金情況等編制預(yù)算，預(yù)算編制缺乏科學(xué)性，不能夠以現(xiàn)實(shí)為依據(jù)，只不過(guò)是對(duì)以往預(yù)算編制的簡(jiǎn)單調(diào)整，預(yù)算編制“公式化”現(xiàn)象比較嚴(yán)重，很難為內(nèi)控提供有效參考。其次，缺乏有效的預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督。許多高校雖然每年都按照規(guī)定進(jìn)行預(yù)算編制，制定了預(yù)算管理制度，但是對(duì)預(yù)算實(shí)行的結(jié)果不進(jìn)行審查，對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況缺乏實(shí)時(shí)監(jiān)控，在缺乏有效監(jiān)督環(huán)境中，資金超支的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。預(yù)算控制不力，嚴(yán)重影響著資金使用效率。再者，一些高校不僅內(nèi)控意識(shí)淡薄，預(yù)算控制不力，還缺乏有效的外部監(jiān)督。一方面，國(guó)家財(cái)政部門、教育主管部門對(duì)于高校的財(cái)務(wù)管理比較松懈；另一方面，也缺乏一個(gè)信息交流平臺(tái)，高校的財(cái)務(wù)訊息在外部很難查詢，監(jiān)督也就無(wú)從談起。國(guó)家財(cái)政部門對(duì)高校財(cái)務(wù)管理缺乏有效監(jiān)控，而教育主管部門很少干預(yù)和監(jiān)督高校財(cái)務(wù)管理，使得高校財(cái)務(wù)管理一直處于松懈狀態(tài)。

3.財(cái)務(wù)管理重視程度不夠，內(nèi)部控制制度執(zhí)行不到位

由于許多高校領(lǐng)導(dǎo)對(duì)于高校的財(cái)務(wù)管理重視程度不夠，對(duì)財(cái)務(wù)制度不熟悉、不了解，導(dǎo)致高?；A(chǔ)財(cái)務(wù)薄弱，雖有制度，但由于內(nèi)控制度不健全，缺乏有效的執(zhí)行力。目前，一些高校院系在財(cái)務(wù)管理上沒(méi)有明確的規(guī)章制度，不僅財(cái)務(wù)工作職責(zé)和權(quán)限模糊，還缺乏強(qiáng)有力的財(cái)務(wù)問(wèn)責(zé)機(jī)制，導(dǎo)致出現(xiàn)一些財(cái)務(wù)管理問(wèn)題，責(zé)任無(wú)法劃清。高校各部門、院系之間信息溝通不及時(shí)，也是影響高校財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的一個(gè)方面。比如，各院系相關(guān)財(cái)務(wù)的收支信息不能夠及時(shí)共享，學(xué)生應(yīng)繳的住宿費(fèi)、學(xué)雜費(fèi)等學(xué)校財(cái)務(wù)無(wú)法準(zhǔn)確地了解，這不僅加大了財(cái)務(wù)收支管理的難度，也帶來(lái)一系列內(nèi)控管理問(wèn)題。又如，各院系維修項(xiàng)目、后勤管理項(xiàng)目等支出方面，財(cái)務(wù)部門也不知細(xì)情，這也影響著財(cái)務(wù)的內(nèi)控管理。另外，內(nèi)部控制制度執(zhí)行不到位，部門職責(zé)權(quán)限界定不明確，也是影響財(cái)務(wù)內(nèi)控的一個(gè)主要問(wèn)題。目前，雖然許多高校逐漸重視財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制方面也制定了相關(guān)制度，但是由于相關(guān)工作人員缺乏責(zé)任意識(shí)，在執(zhí)行中不具規(guī)范性，導(dǎo)致內(nèi)部控制制度流于形式。受傳統(tǒng)思想影響，許多高校只關(guān)注相對(duì)重要項(xiàng)目的內(nèi)部控制，而忽略了許多日常項(xiàng)目的內(nèi)部控制，內(nèi)部控制涵蓋范圍不夠，缺乏管制力度，缺乏風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制。如高校為擴(kuò)大規(guī)模貸款辦學(xué)，執(zhí)行程序不規(guī)范現(xiàn)象比較嚴(yán)重，既沒(méi)有風(fēng)險(xiǎn)分析，也沒(méi)有事后跟蹤監(jiān)督，如果出現(xiàn)問(wèn)題，就會(huì)導(dǎo)致資不抵債現(xiàn)象的發(fā)生。財(cái)務(wù)管理重視程度不夠，內(nèi)部控制制度執(zhí)行不到位，不僅影響到了教工工資的正常發(fā)放，還影響到了學(xué)校的正常發(fā)展。

二、內(nèi)部控制視角下高校財(cái)務(wù)管理策略

1.提高內(nèi)部控制意識(shí)，完善內(nèi)部控制制度

高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是否到位，直接影響著高校的健康發(fā)展，因此，我們要不斷加強(qiáng)內(nèi)部控制管理，提高各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)以及財(cái)務(wù)人員的內(nèi)部控制意識(shí)。日常工作中，不僅要重視教學(xué)和科研，對(duì)于內(nèi)部財(cái)務(wù)管理也要給予高度的關(guān)注。只有各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)的高度關(guān)注，財(cái)務(wù)內(nèi)控體系才能夠得到有效的貫徹執(zhí)行。另外，為貫徹落實(shí)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，我們還要抓好財(cái)務(wù)人員的內(nèi)部管理，不僅要加強(qiáng)教育和引導(dǎo)，提高財(cái)務(wù)人員的道德操守，還要加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)，不斷提高財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)技術(shù)水平。只有財(cái)務(wù)人員自覺(jué)履行自己的工作職責(zé)，財(cái)務(wù)工作才能健康有序地開(kāi)展。健全財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系，對(duì)于加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，及提高財(cái)務(wù)管理能力也非常關(guān)鍵。首先，要根據(jù)自身的財(cái)務(wù)工作量不斷完善財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，在參考相關(guān)政策法規(guī)基礎(chǔ)上完善財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，保證建立的內(nèi)控制度既能夠約束各職能部門，也能夠有效地制約財(cái)務(wù)部門，同時(shí)要使內(nèi)控機(jī)制涵蓋本校所有的項(xiàng)目，所有的人員對(duì)象都要受到內(nèi)部控制制度的制約。其次，為了全面反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)內(nèi)容，為管理者提供有效的經(jīng)濟(jì)信息，高校要建立內(nèi)部報(bào)告制度，不能讓財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度流于形式，要有效提高內(nèi)部控制管理的時(shí)效性和針對(duì)性，提升內(nèi)部控制管理的執(zhí)行力。

2.明確劃分財(cái)務(wù)管理職責(zé)權(quán)限，強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督職能

隨著會(huì)計(jì)電算化的普遍推廣，高校的財(cái)務(wù)管理也越來(lái)越規(guī)范化、科學(xué)化。近年來(lái)，隨著高校規(guī)模的不斷擴(kuò)大，在財(cái)務(wù)管理上也出現(xiàn)了許多矛盾和問(wèn)題需要解決。內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督的有效實(shí)施，不僅可以提高高校財(cái)務(wù)的內(nèi)部管理力度，還可以促進(jìn)會(huì)計(jì)電算化水平的有效提升。因此，在財(cái)務(wù)管理上，高校要明確劃分各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)、各個(gè)部門、院系的職責(zé)權(quán)限，改變傳統(tǒng)的審計(jì)方式，摒棄那種手工操作的監(jiān)審模式，保證內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)獨(dú)立性，充分應(yīng)用現(xiàn)代化的先進(jìn)技術(shù)，提高內(nèi)部審計(jì)效率和效果。另外，為了提高財(cái)務(wù)管理工作人員的工作水平，確保先進(jìn)審計(jì)工作方式的有效性，進(jìn)一步提高內(nèi)部審計(jì)工作人員會(huì)計(jì)電算化水平，提升內(nèi)部審計(jì)工作人員業(yè)務(wù)能力以及內(nèi)部審計(jì)效率，高校必須注重財(cái)務(wù)管理人員的培訓(xùn)，同時(shí)引進(jìn)先進(jìn)的財(cái)務(wù)管理人員，豐富內(nèi)部審計(jì)內(nèi)容，提升財(cái)務(wù)管理效率。在傳統(tǒng)的高校財(cái)務(wù)管理工作中，內(nèi)部審計(jì)內(nèi)容主要包涵基建工程、設(shè)備采購(gòu)以及高等教育所需的日常財(cái)務(wù)收支等方面，但是隨著高校招生人數(shù)的不斷增加，高校規(guī)模的不斷擴(kuò)大，高校的財(cái)務(wù)管理也要更加精細(xì)化，要將二級(jí)院系的日常支出，以及與財(cái)務(wù)有關(guān)的日常收入等也納入內(nèi)部審計(jì)中。要摒棄以往僅僅日后審計(jì)的工作方式，將事前、事中和審計(jì)相結(jié)合，強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督職能。

3.強(qiáng)化資金業(yè)務(wù)的控制力度，建立預(yù)算評(píng)價(jià)機(jī)制

資金健康有序地運(yùn)轉(zhuǎn)，對(duì)于增強(qiáng)高校核心競(jìng)爭(zhēng)力，及促進(jìn)高?？沙掷m(xù)發(fā)展意義重大。因此，高校要強(qiáng)化資金業(yè)務(wù)的控制力度，建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)和預(yù)警機(jī)制。在無(wú)現(xiàn)金結(jié)算方式還不能夠有效杜絕的前提下，必須降低現(xiàn)金保管風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于涉及現(xiàn)金往來(lái)的部門，一定要定期或不定期盤點(diǎn)現(xiàn)金，涉及到現(xiàn)金往來(lái)的票據(jù)和印鑒不僅要分人保管，更要進(jìn)行分離保管。如果已經(jīng)實(shí)現(xiàn)無(wú)現(xiàn)金結(jié)算方式，就一定要抓好授權(quán)審批制度，對(duì)授權(quán)審批額度進(jìn)行細(xì)分，嚴(yán)格遵守制度，明確各方職責(zé)，對(duì)于未達(dá)賬項(xiàng)目要做好跟蹤處理，同時(shí)及時(shí)做好月末銀行對(duì)賬工作。在會(huì)計(jì)崗位設(shè)置問(wèn)題上，必須明確各崗位職責(zé)，保證不相容職務(wù)相分離。同時(shí)，還要注重關(guān)鍵崗位人員的選拔，關(guān)鍵崗位人員不僅要具備較高的職業(yè)道德素質(zhì)，還要具備較強(qiáng)的專業(yè)技能，綜合素質(zhì)比較強(qiáng)。財(cái)務(wù)人員崗前培訓(xùn)工作也非常重要，崗前培訓(xùn)不僅可以提高財(cái)務(wù)人員的工作技能，還可以有效提高財(cái)務(wù)人員職業(yè)道德素養(yǎng)和業(yè)務(wù)能力，促進(jìn)財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)能力水平的普遍提升。財(cái)務(wù)預(yù)算的編制在財(cái)務(wù)管理工作中也非常重要。隨著高校的快速發(fā)展，財(cái)務(wù)預(yù)算編制的科學(xué)性也顯得更加重要。因此，我們要從高校自身實(shí)際情況出發(fā)，提高預(yù)算編制的科學(xué)性，預(yù)算實(shí)施過(guò)程中要與各院系、各部門多溝通、多配合，建立預(yù)算評(píng)價(jià)機(jī)制，提高預(yù)算監(jiān)管力度和執(zhí)行效率。

受傳統(tǒng)思想的影響，許多高校在財(cái)務(wù)管理上缺乏創(chuàng)新精神，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制意識(shí)薄弱，許多高校領(lǐng)導(dǎo)者只關(guān)注貨幣資金的管控，不注重抓好內(nèi)部控制管理，許多財(cái)務(wù)人員也是責(zé)任意識(shí)淡薄，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制意識(shí)不強(qiáng)，不自覺(jué)依照規(guī)章制度辦事，使得內(nèi)控制度形同虛設(shè)。內(nèi)部控制視角下，我們一定要抓好高校財(cái)務(wù)管理，提高內(nèi)部控制意識(shí)，不斷完善內(nèi)部控制制度，提高預(yù)算監(jiān)管力度和執(zhí)行效率。

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