摘 要：企業(yè)內(nèi)部控制是指企業(yè)為維護(hù)自身資產(chǎn)的安全和完整，保證企業(yè)的各項(xiàng)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、管理工作能夠有條不紊開展，加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)資金管理而構(gòu)建的一套規(guī)范化管理控制系統(tǒng)。經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型發(fā)展新時(shí)期，面對(duì)新形勢(shì)、新挑戰(zhàn)，企業(yè)亟需加強(qiáng)內(nèi)部控制，才能進(jìn)一步高效、規(guī)范地進(jìn)行財(cái)務(wù)管理工作。基于此，文章結(jié)合我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制中存在的問題，并提出了能強(qiáng)化企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制工作的戰(zhàn)略性策略，以供相關(guān)工作者參考。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制視角；企業(yè)；財(cái)務(wù)管理問題

近年來，國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)發(fā)展態(tài)勢(shì)一片良好，在市場(chǎng)化經(jīng)濟(jì)的形成與壯大的歷程中，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)也日趨激烈。財(cái)務(wù)管理工作是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的重點(diǎn)內(nèi)容，企業(yè)要想在經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)站穩(wěn)陣腳，取得長(zhǎng)久、穩(wěn)定的發(fā)展，就必須要對(duì)財(cái)務(wù)管理工作進(jìn)行優(yōu)化，建章立制，完善內(nèi)部控制制度，確保財(cái)務(wù)管理效率的提高。然而，由于受到傳統(tǒng)財(cái)務(wù)管理模式的影響，財(cái)務(wù)管理在改革的過程中仍然存在許多無法避免的問題，這些問題逐漸演變成為阻礙改善財(cái)務(wù)管理質(zhì)量的絆腳石。鑒于此，現(xiàn)代管理環(huán)境下，企業(yè)應(yīng)從內(nèi)部控制角度出發(fā)，立足企業(yè)財(cái)務(wù)管理實(shí)際，積極開展完善財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的研究工作，以促進(jìn)資金的有效運(yùn)作，全面提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效益。

一、內(nèi)部控制的內(nèi)涵概述

企業(yè)內(nèi)部控制控制，是一種管理方法，一般是由企業(yè)集團(tuán)會(huì)計(jì)主體的董事會(huì)、管理層和其他人員共同制定的，旨在對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的有效性和效率、財(cái)務(wù)資金報(bào)告的真實(shí)可靠性以及各種執(zhí)行法規(guī)條例的合規(guī)性目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理的保證。一間企業(yè)只有制定合理的內(nèi)部控制，才能有效確保各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的順利開展，以及保證各筆資金的安全、完整，杜絕徇私舞弊等問題的發(fā)生。一般來說，內(nèi)部控制包括內(nèi)部控制環(huán)境和內(nèi)部控制程序兩大部分的內(nèi)容。內(nèi)部控制的內(nèi)容決定了企業(yè)發(fā)展目標(biāo)、經(jīng)營(yíng)行為等，決定了企業(yè)生存和發(fā)展的一切重大資金問題，包括財(cái)務(wù)管理在內(nèi)等所有財(cái)務(wù)行為都應(yīng)在合理的內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)框架內(nèi)進(jìn)行?？梢姡瑑?nèi)部控制對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作有著深層次的影響。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制中存在的問題

1.管理體制存在漏洞

一直以來，國(guó)內(nèi)企業(yè)在自身經(jīng)營(yíng)發(fā)展過程中，把重點(diǎn)放在了謀求經(jīng)濟(jì)效益提高的部署上，缺乏了對(duì)內(nèi)部控制規(guī)范的深入了解，對(duì)財(cái)務(wù)管理工作重視力度不足，尚未設(shè)立與企業(yè)實(shí)際相符合的規(guī)范化財(cái)務(wù)管理制度，缺乏一套動(dòng)態(tài)的財(cái)務(wù)管理制度，這就使得了企業(yè)在經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)中處于被動(dòng)反應(yīng)地位，在實(shí)際工作中甚至還存在領(lǐng)導(dǎo)不統(tǒng)一、管理分散現(xiàn)象。在這種管理環(huán)境的影響下，引發(fā)了財(cái)務(wù)分權(quán)不合理、財(cái)務(wù)和會(huì)計(jì)相混淆的局面；甚至還存在部分經(jīng)理人運(yùn)用手中權(quán)力，把公司資產(chǎn)轉(zhuǎn)移、侵吞，或可以隱瞞實(shí)際利潤(rùn)等現(xiàn)象，造成企業(yè)財(cái)務(wù)信息失真，這極大地阻礙了企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的進(jìn)一步發(fā)展。

2.內(nèi)部控制制度不健全

企業(yè)內(nèi)部控制制度是影響財(cái)務(wù)管理質(zhì)量的一大因素，然而部分企業(yè)并未建立嚴(yán)格的內(nèi)部控制制度，有些雖然已經(jīng)建立了初步的內(nèi)部控制制度，但是尚未深入到企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)之中。再加上，部分企業(yè)并沒有相應(yīng)地跟進(jìn)內(nèi)部控制制度建設(shè)，雖然我國(guó)在2009年貫徹落實(shí)了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，但是《規(guī)范》所指定的內(nèi)容是針對(duì)我國(guó)的上市公司，并沒有根據(jù)企業(yè)的實(shí)際制定相關(guān)指導(dǎo)制度，使得該制度在我國(guó)的一些企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作中缺乏良好的可操作性，企業(yè)在開展各項(xiàng)工作時(shí)，也只能將其作為參考，難以使用有效的制度來進(jìn)行規(guī)范管理，財(cái)務(wù)管理工作開始出現(xiàn)弊端，內(nèi)部資金管理受阻。

3.人才隊(duì)伍建設(shè)落后

作為一門實(shí)時(shí)性和操作性很強(qiáng)的工作，財(cái)務(wù)管理工作的特性決定了財(cái)務(wù)管理人員必須要具備較高的綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)，然而我國(guó)企業(yè)的一些財(cái)務(wù)管理人員安于現(xiàn)狀，并沒有對(duì)時(shí)下的財(cái)務(wù)管理知識(shí)進(jìn)行有效的補(bǔ)充，他們的業(yè)務(wù)操作能力也在安逸的日子中逐步落后于社會(huì)，與時(shí)代脫軌，引發(fā)了企業(yè)財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)能力衰弱的現(xiàn)象。再加上，由于受到我國(guó)計(jì)劃經(jīng)濟(jì)的影響，部分企業(yè)財(cái)務(wù)人員對(duì)財(cái)務(wù)管理認(rèn)識(shí)缺乏時(shí)代認(rèn)識(shí)，管理手段弱化，使財(cái)務(wù)管理工作難以在企業(yè)管理中占據(jù)最佳位置，發(fā)揮出真正的作用。

三、內(nèi)部控制視角下企業(yè)財(cái)務(wù)管理的創(chuàng)新策略

1.完善預(yù)算管理運(yùn)行機(jī)制，實(shí)施內(nèi)部控制制度

預(yù)算管理在財(cái)務(wù)管理體系中占據(jù)著重要的地位，制定年度預(yù)算并執(zhí)行審計(jì)不僅僅是企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作體系中一項(xiàng)必須落實(shí)的工作計(jì)劃，更是內(nèi)部審計(jì)的重點(diǎn)內(nèi)容之一。企業(yè)應(yīng)針對(duì)當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部控制制度不完善的實(shí)際情況，進(jìn)一步規(guī)范企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度，以構(gòu)建新的管理制度，用制度來管人員，用制度來管資金。一方面，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)要重視預(yù)算管理的功能，逐步形成一個(gè)責(zé)任明確、程序可行、運(yùn)作科學(xué)、規(guī)范有序的預(yù)算管理機(jī)制，進(jìn)一步明確各部門的工作內(nèi)容和范圍、監(jiān)管責(zé)任等要求，以層層落實(shí)各項(xiàng)工作，提高預(yù)算的實(shí)用性，確保工作的順利開展。同時(shí)，負(fù)責(zé)內(nèi)部審計(jì)的部門和人員必須要遵守職業(yè)規(guī)范，在執(zhí)行預(yù)算工作時(shí)保證財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)能夠發(fā)揮其最基本的功能，以起到加強(qiáng)企業(yè)預(yù)算管理的目的，推動(dòng)財(cái)務(wù)管理工作獲得新的發(fā)展空間，獲得更大的突破。

2.建立健全財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控體系，加強(qiáng)控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

現(xiàn)階段，國(guó)內(nèi)絕大多數(shù)的企業(yè)在實(shí)際的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中無可避免地面臨著財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，而且相當(dāng)多的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)都是由于企業(yè)在投資、采購(gòu)、銷售以及生產(chǎn)等環(huán)節(jié)沒有深入考慮財(cái)務(wù)問題而引發(fā)的，為此企業(yè)必須要正視問題的存在，采取積極有效的策略，建立健全財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控體系，把財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)扼殺在萌芽階段。首先，企業(yè)的管理領(lǐng)導(dǎo)要高度重視財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控工作，并積極參與到體系建設(shè)活動(dòng)中。其次，還要構(gòu)建健全的財(cái)務(wù)管理機(jī)制，運(yùn)用財(cái)務(wù)管理機(jī)制降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，與此同時(shí)還要加強(qiáng)監(jiān)督力度，確保財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)能夠有序運(yùn)作，從根源上降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。再次，企業(yè)還要依據(jù)自身的資本結(jié)構(gòu)實(shí)況，了解企業(yè)的實(shí)際最近需求，從而合理安排融資行為，并以此為基礎(chǔ)，根據(jù)融資情況開展生產(chǎn)和投資活動(dòng)。最后，在開展財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控體系建設(shè)活動(dòng)時(shí)，還要綜合考慮到建設(shè)內(nèi)容的全面性，務(wù)必要把企業(yè)經(jīng)營(yíng)過程中的各環(huán)節(jié)業(yè)務(wù)內(nèi)容納入進(jìn)去。

3.并存實(shí)施多種集中管理模式，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理規(guī)范化

不同的財(cái)務(wù)集中管理模式在操作以及提高企業(yè)資金運(yùn)營(yíng)能力方面各有千秋、各有所長(zhǎng)，在加上集企業(yè)內(nèi)部的組織架構(gòu)較為復(fù)雜，存在性質(zhì)多異、管理水平多異等特征。為此，如何在不影響企業(yè)內(nèi)部資金平臺(tái)構(gòu)建的前提基礎(chǔ)下，對(duì)各種財(cái)務(wù)資金進(jìn)行合理調(diào)度和優(yōu)化配置，以滿足企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展需要，是當(dāng)前各大企業(yè)面臨的一個(gè)新課題。并存實(shí)施多種財(cái)務(wù)集中管理模式，能夠?qū)@些管理模式的優(yōu)勢(shì)集合起來，建立財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)，收集企業(yè)的各項(xiàng)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，同時(shí)確保財(cái)務(wù)信息的動(dòng)態(tài)同步，做到財(cái)務(wù)信息與各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的同步，提高財(cái)務(wù)管理的及時(shí)性。同時(shí)，通過引入集中管理模式，還能進(jìn)一步擺脫因?yàn)槠髽I(yè)財(cái)務(wù)信息分散而導(dǎo)致的監(jiān)控立足缺失而引發(fā)的資金風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。相信，在多種集中管理模式并存實(shí)施的推動(dòng)下，能進(jìn)一步實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理的規(guī)范化。

4.注重人員素質(zhì)的培養(yǎng)，提升財(cái)務(wù)管理隊(duì)伍整體素質(zhì)

眾所周知，人力資源是企業(yè)所有資源當(dāng)中意義最為重大和寶貴的資源，這是由于企業(yè)在發(fā)展的歷程中最需要的就是人才，高素質(zhì)和高水平的人力資源所能創(chuàng)造的價(jià)值是無限的。財(cái)務(wù)人員是企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的主體，也是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)監(jiān)督的執(zhí)行者，要想做好財(cái)務(wù)管理工作，促進(jìn)企業(yè)科學(xué)管理，全面提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，就必須做好財(cái)務(wù)人員的培養(yǎng)工作，提升財(cái)務(wù)管理隊(duì)伍整體素質(zhì)。為此，企業(yè)要實(shí)行專業(yè)培訓(xùn)與專業(yè)人才引進(jìn)相結(jié)合，一方面要建立完善的人才培育機(jī)制，加強(qiáng)對(duì)員工的培訓(xùn)工作，讓財(cái)務(wù)人員盡快學(xué)習(xí)、掌握新財(cái)會(huì)專業(yè)知識(shí)和財(cái)政法規(guī)知識(shí)，不斷提升財(cái)務(wù)人員的能力和素養(yǎng)；另一方面，要?jiǎng)?chuàng)建符合企業(yè)發(fā)展實(shí)際的人才聘用體系，讓人才獲得相應(yīng)的發(fā)展平臺(tái)，努力培育一支善于理財(cái)管理的人員隊(duì)伍。

四、結(jié)語

總而言之，財(cái)務(wù)管理作為一項(xiàng)系統(tǒng)化工程，要想實(shí)現(xiàn)管理創(chuàng)新發(fā)展，就一定要脫離傳統(tǒng)管理理念的禁錮。在內(nèi)部控制視角下，企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作面臨著新的挑戰(zhàn)，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人和財(cái)務(wù)人員必須要更新自身知識(shí)，明確管理發(fā)展方向，加大對(duì)財(cái)務(wù)管理工作的研究力度，充分發(fā)揮內(nèi)部控制的作用，才能夠緊握時(shí)代脈搏，全面提升財(cái)務(wù)管理質(zhì)量。

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作者簡(jiǎn)介：李卓（1992.12- ），遼寧省鐵嶺人，遼寧對(duì)外經(jīng)貿(mào)學(xué)院會(huì)計(jì)學(xué)（注冊(cè)會(huì)計(jì)師方向），研究方向：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、價(jià)值管理，會(huì)計(jì)