楚洵娜

摘要：隨著社會經(jīng)濟的迅速發(fā)展，市場競爭也越來越激烈，企業(yè)要想在激烈的市場競爭中脫穎而出，就要不斷的加強對企業(yè)稅收的籌劃。稅收支出是企業(yè)經(jīng)濟支出的重要組成部分，加強對稅收的籌劃，減少企業(yè)的稅收負擔和實現(xiàn)稅收零風險，對于促進企業(yè)的發(fā)展，實現(xiàn)經(jīng)濟效益的最大化有積極的促進作用。本文通過對企業(yè)投資活動中稅收籌劃的重要性進行分析，指出企業(yè)投資活動中稅收籌劃的具體內(nèi)容，并對企業(yè)稅收籌劃需要注意的問題進行探討。

關(guān)鍵詞：企業(yè)投資活動 稅收籌劃 重要性

在市場經(jīng)濟條件下，企業(yè)投資活動最主要的目的就是實現(xiàn)利潤的最大化，增強企業(yè)自身的綜合實力。企業(yè)在投資活動中，稅收是企業(yè)投資需要重點考慮的內(nèi)容。企業(yè)在生產(chǎn)和經(jīng)營的過程中，對稅收進行有效的籌劃，可以在稅法規(guī)定的范圍內(nèi)最大限度的減少企業(yè)的納稅支出，對于實現(xiàn)企業(yè)效益的最大化，提高市場競爭力，實現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展有重要作用。

一、稅收籌劃對企業(yè)投資活動的重要性

（一）有利于提高企業(yè)的市場競爭力

企業(yè)投資活動中通過實施稅收籌劃，在遵守國家的稅收政策的前提下，減少企業(yè)的稅收支出費用，可以為企業(yè)贏得更多的資金，使企業(yè)保持發(fā)展的活力，實現(xiàn)資本的積累，更有利于企業(yè)提高市場的競爭力，為企業(yè)以后更好的發(fā)展奠定基礎(chǔ)。

（二）有利于提高企業(yè)的管理水平

企業(yè)的管理重心是財務(wù)管理，而企業(yè)財務(wù)管理的核心是稅收管理。因此，企業(yè)投資活動中通過實施稅收籌劃，實現(xiàn)資金、成本和利潤的最優(yōu)結(jié)合，有利于提高企業(yè)的整體效益。財務(wù)部門要實現(xiàn)稅收籌劃效益最大化，必然要求財務(wù)會計人員具備較高的財務(wù)管理水平，因此，財務(wù)人員為了實現(xiàn)稅收籌劃的目的，減小企業(yè)的納稅稅額必然會不斷學(xué)習(xí)新的知識，及時了解國家稅收優(yōu)惠政策，提高自己的專業(yè)知識水平，當稅收管理水平提高了，企業(yè)的財務(wù)管理水平也隨著提高，進而提高了企業(yè)管理水平。

（三）有利于實現(xiàn)資源的優(yōu)化配置

國家為了支持和鼓勵某些產(chǎn)業(yè)或者行業(yè)的發(fā)展，會在有關(guān)稅收法律、法規(guī)上給予減征或者免征相關(guān)稅費，例如國家為了鼓勵第三產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，對于投資第三產(chǎn)業(yè)的企業(yè)，在一定程度上會減少對企業(yè)的稅收或者采取不收稅的政策；對國家規(guī)劃布局內(nèi)的重點軟件生產(chǎn)企業(yè)，當年未享受免稅優(yōu)惠的減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅等。因此，企業(yè)在投資活動中，可以根據(jù)國家制定的稅收優(yōu)惠政策，進行適當?shù)耐顿Y決策、適當?shù)恼{(diào)整企業(yè)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，這實際上是根據(jù)國家稅收的經(jīng)濟杠桿，優(yōu)化企業(yè)的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，實現(xiàn)資源的優(yōu)化配置。

（四）有效降低企業(yè)的風險

企業(yè)在投資活動時，投資的方向必須要順應(yīng)宏觀經(jīng)濟發(fā)展的方向，只有這樣，才能確保企業(yè)投資決策的正確性。在投資活動中，進行稅收籌劃，可以有效的降低企業(yè)的投資風險，減少或避免企業(yè)因為投資方向與政府宏觀調(diào)控政策不一致而帶來的風險，讓企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營處于一個平穩(wěn)的狀態(tài)。

二、企業(yè)投資活動中稅收籌劃的具體內(nèi)容

（一）對企業(yè)的投資方式進行稅收籌劃

企業(yè)投資可以分為兩種投資方式，一種是直接投資，另一種是間接投資。其中，企業(yè)的直接投資是通過新建一條生產(chǎn)線的方式，或者是通過對其他企業(yè)實行兼并、收購、資產(chǎn)置換以及資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的方式形成新的生產(chǎn)鏈，其中，企業(yè)投資方式的不同，對企業(yè)今后的稅收有重要的影響。企業(yè)的間接投資主要指的是長期的股票投資、短期股票投資、債券投資等，企業(yè)投資的方式不同，其稅收的政策也不同。因此，企業(yè)在投資的過程中，在計算投資效益的同時，也要注重對投資項目稅收的計算，在考慮效益和風險因素以后，再根據(jù)投資項目稅收的多少來選擇最后的投資項目。

（二）對企業(yè)投資活動資金籌措途徑進行稅收籌劃

企業(yè)的投資資金除了自身的資金以外，還可以通過向銀行借貸、向其他企業(yè)借款以及發(fā)行股票債券的方式來籌集投資資金。企業(yè)不同形式的籌集資金構(gòu)成了企業(yè)不同的資本結(jié)構(gòu)，企業(yè)不同資本結(jié)構(gòu)的稅收資金也是不一樣的。因此，企業(yè)在籌集資金時，要重點衡量各種資金結(jié)構(gòu)的稅收金額比例，選取稅收較少的籌集資金方式來籌集資金。

（三）對企業(yè)的投資地域進行稅收籌劃

我國在地理空間上的經(jīng)濟發(fā)展是不平衡的，總的來說，我國的沿海地區(qū)和東部地區(qū)的經(jīng)濟發(fā)展水平較高，相對的內(nèi)部和西部地區(qū)的經(jīng)濟發(fā)展水平較為落后。政府為了實現(xiàn)經(jīng)濟的平衡發(fā)展，縮小地區(qū)經(jīng)濟發(fā)展水平的差異，因此，對不同地區(qū)的企業(yè)采取了不同的稅收政策。企業(yè)應(yīng)該利用好國家稅收的優(yōu)惠政策，在稅收較低的地區(qū)設(shè)立分支機構(gòu)等，以此來降低企業(yè)的整體稅收負擔。

（四）對企業(yè)投資經(jīng)濟實體形式實施稅收籌劃

根據(jù)投資者的不同，企業(yè)的形式可以分為中資企業(yè)、中外合資企業(yè)、外資企業(yè)等；根據(jù)法律形式的不同，企業(yè)還可以分為法人企業(yè)和非法人企業(yè)。企業(yè)組織形式不同，其稅收負擔也不同。在稅收方面，我國對公司企業(yè)和合伙企業(yè)實行的稅收政策是不一樣的，公司企業(yè)在利潤分配環(huán)節(jié)繳納稅款后再分配給投資者時，投資者還要繳納個人所得稅；對于合伙的企業(yè)，企業(yè)不繳納企業(yè)利潤所得稅，只繳納個人所得稅。因此，企業(yè)可以根據(jù)自身的實際情況，選擇稅務(wù)負擔較小的組織形式。對于法人企業(yè)和非法人企業(yè)的稅務(wù)負擔也是不一樣的，因此，企業(yè)在設(shè)立分支機構(gòu)的時候，對于分支機構(gòu)的形式也要重點考慮。例如，有的大公司根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)展的需要，會適當?shù)臄U大公司經(jīng)營范圍，企業(yè)從納稅的角度考慮，在設(shè)置分支機構(gòu)的時候，有的企業(yè)會將其設(shè)置為分公司，有的企業(yè)會將其設(shè)置為子公司。分公司不是獨立的法人，只負擔有限的稅收負擔，分公司的稅務(wù)是把利潤合并到總公司之后在計算的。而子公司具有獨立法人的權(quán)利，可以享受到國家的稅收優(yōu)惠政策，但是國家會獨立對其征收稅額，因此，企業(yè)在設(shè)置分支機構(gòu)的時候，如果設(shè)置的分支機構(gòu)在短時間之內(nèi)可以盈利，就可以采取設(shè)立子公司的形式，子公司有獨立法人的權(quán)利，可以享受到國家優(yōu)惠的稅收政策。如果考慮到前期會出現(xiàn)虧損的情況，就可以采取設(shè)置分公司的形式，將其利潤和總公司的利潤合并以后再繳納稅收，可以減少企業(yè)的所得稅稅負。endprint

三、企業(yè)投資活動中稅收籌劃需要注意的問題

（一）確保稅收籌劃的合法性

確保稅收籌劃的合法性是稅收籌劃的基本前提。企業(yè)對投資活動進行稅收籌劃，不是偷稅、漏稅、不納稅的行為，也不是鉆法律、法規(guī)的漏洞。而是在遵守國家相關(guān)納稅法規(guī)的前提下，合理的對企業(yè)的投資活動進行分析，盡可能的減少企業(yè)的納稅稅額，實現(xiàn)企業(yè)效益最大化。要實現(xiàn)稅收的有效籌劃，需要稅收籌劃人員對國家的相關(guān)法律完全掌握，在實施籌劃以前，最好向國家稅務(wù)部門爭取相關(guān)意見，避免企業(yè)遭受到不必要的懲罰。

（二）從企業(yè)的整體利益出發(fā)

企業(yè)在投資活動中實施稅收籌劃的主要目的就是為了減少稅額負擔，規(guī)避稅收風險，提高企業(yè)的稅后利益，實現(xiàn)企業(yè)的長期發(fā)展目標。企業(yè)由于稅收籌劃，對投資決策產(chǎn)生一定影響，甚至改變投資運營后經(jīng)營成本及效益，所以，企業(yè)在進行稅收籌劃時，需要從企業(yè)整體利益出發(fā)，綜合考慮新投資項目通過稅收籌劃降低的稅收成本與項目投運后為此而增加的其他成本費用進行對比，在確保企業(yè)利益最大化的前提下，再實施稅收籌劃方案。同時，企業(yè)在進行稅收籌劃的過程中，要從企業(yè)的整體利益出發(fā)，考慮所有稅種，進行綜合籌劃，避免僅為考慮單個稅種稅負降低而導(dǎo)致其他稅種稅負的增加。

（三）要考慮到企業(yè)的長期利益

企業(yè)在實施稅收籌劃時，要考慮到企業(yè)經(jīng)營的長遠影響，在考慮企業(yè)整體利益的時候，也要兼顧到企業(yè)的長遠利益。如果企業(yè)在進行稅收籌劃的過程中，只考慮到眼前的低稅務(wù)負擔，而忽略企業(yè)長遠利益的話，即使當前的稅務(wù)負擔減少了，也有可能造成企業(yè)后期稅務(wù)負擔較重。同時，國家對企業(yè)實施的稅收政策也不是一成不變的，因此，企業(yè)對于國家新出臺的稅收政策也要及時的了解和掌握，充分利用國家新頒布的優(yōu)惠政策，最大限度的減少企業(yè)稅收籌劃的風險，實現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

四、結(jié)束語

總而言之，企業(yè)投資活動中的稅收籌劃是企業(yè)管理的重要內(nèi)容，企業(yè)加強稅收籌劃，可以有效的提高企業(yè)的管理水平，節(jié)約稅收資金，提高企業(yè)在市場中的競爭力，有效的降低企業(yè)的風險，對于實現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展有重要意義。因此，企業(yè)在發(fā)展的過程中，要加強稅收籌劃，在遵守國家稅收政策的前提下，合理的利用國家出臺的稅收優(yōu)惠政策，減少企業(yè)的納稅支出，提高企業(yè)的市場競爭力。

參考文獻：

[1]仝書峰.基于財務(wù)管理視角的高新技術(shù)企業(yè)稅收籌劃研究[D].西南財經(jīng)大學(xué)，2012

[2]桑葉.企業(yè)投資活動納稅籌劃的相關(guān)問題研究[D].首都經(jīng)濟貿(mào)易大學(xué)，2011

[3]楊靜.稅收籌劃在我國中小企業(yè)投資活動中的應(yīng)用[J].交通財會，2009，05

[4]王逸君.稅收籌劃在企業(yè)投資活動中的運用研究[J].中國管理信息化，2013，21endprint