林偉杰

摘要：集團(tuán)財(cái)務(wù)管控工作非常重要，但是也面臨著不少問題和挑戰(zhàn)，本文結(jié)合工作實(shí)踐，分析了財(cái)務(wù)管控工作對(duì)于企業(yè)集團(tuán)的意義和作用，以及目前普遍存在的一些問題，最后分析了如何做好財(cái)務(wù)管控工作。

關(guān)鍵詞：集團(tuán)財(cái)務(wù) 財(cái)務(wù)管控

財(cái)務(wù)管控是開展現(xiàn)代企業(yè)集團(tuán)管理的重要工作和環(huán)節(jié)，對(duì)于企業(yè)集團(tuán)的運(yùn)營有著非常大的影響，如果管控效果良好，就能夠合理控制成本、增強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)抵御能力、提高市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。因此，企業(yè)集團(tuán)要高度重視這項(xiàng)常規(guī)性工作，并能夠根據(jù)現(xiàn)實(shí)需要不斷發(fā)展和創(chuàng)新，尤其是市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈的今天，企業(yè)集團(tuán)更應(yīng)該在體制、方式上多下功夫，正視存在的問題，采取有效措施來加以解決。下面，筆者就結(jié)合工作實(shí)踐，嘗試分析目前很多企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管控工作的現(xiàn)狀尤其是存在的共性問題，并提出一些針對(duì)性的對(duì)策建議。

一、財(cái)務(wù)管控工作對(duì)于企業(yè)集團(tuán)的意義和作用

一是能夠?qū)ζ髽I(yè)資金進(jìn)行集中管理，提高資金利用的綜合效益。一般來說，企業(yè)集團(tuán)的資金調(diào)配都是集中式的，有效的財(cái)務(wù)管控可以根據(jù)企業(yè)集團(tuán)的實(shí)際運(yùn)營情況，對(duì)不同分子公司的資金鏈條進(jìn)行合理規(guī)劃，科學(xué)調(diào)配資金，從而能夠最大限度發(fā)揮資金的優(yōu)勢(shì)，對(duì)增強(qiáng)資金使用效率和效益有巨大作用。尤其是能夠解決資金分散管理帶來的高成本，以及資金鏈條管理的重復(fù)建設(shè)等問題，從而提高整體資金使用的合理性和有效性。

二是能夠?qū)ζ髽I(yè)資金進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理，減少資金使用的風(fēng)險(xiǎn)概率和強(qiáng)度。通過財(cái)務(wù)管控，企業(yè)集團(tuán)的資金流整體運(yùn)行情況就能夠被集團(tuán)核心領(lǐng)導(dǎo)層及時(shí)全面地掌握，這樣就能夠方便高層做出正確的決策，能夠方便總部對(duì)分子公司的考核監(jiān)督，提高資金利用的規(guī)范性、有效性尤其是安全性，從而能夠規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，大大減少風(fēng)險(xiǎn)概率和強(qiáng)度，將負(fù)債規(guī)模尤其是長期財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制在合理范圍內(nèi)，這樣就能夠及時(shí)糾正與調(diào)整偏差，有效避免企業(yè)某些部門和人員的財(cái)務(wù)舞弊行為。

三是能夠?qū)ζ髽I(yè)資金進(jìn)行信用管理，加強(qiáng)集團(tuán)信用建設(shè)。目前正在大力建設(shè)信用社會(huì)，法人的信用情況對(duì)其運(yùn)行情況的影響力會(huì)越來越大，通過財(cái)務(wù)管控，分子公司就不會(huì)再有與銀行等金融機(jī)構(gòu)的信貸關(guān)系，這樣不僅能降低成本和風(fēng)險(xiǎn)，更重要的是集團(tuán)能夠利用規(guī)模優(yōu)勢(shì)來加強(qiáng)自己的信用建設(shè)，從而強(qiáng)化自己的信貸談判能力、風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避能力、風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)，保證自己的償債能力和信用評(píng)級(jí)，這樣無疑對(duì)集團(tuán)經(jīng)營尤其是是綜合能力建設(shè)有極大的好處。

四是綜合作用明顯。對(duì)于集團(tuán)公司來說，其發(fā)展的路徑都是非常曲折的，要提升綜合管理水平，就要首先從財(cái)務(wù)上下功夫，因此，做好財(cái)務(wù)管控工作，可以大幅提升集團(tuán)的綜合管理水平，增強(qiáng)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力，幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)自身價(jià)值和利潤最大化；保證會(huì)計(jì)信息準(zhǔn)確、實(shí)時(shí)、真實(shí)和透明；充分發(fā)揮財(cái)務(wù)監(jiān)督的職能，有效降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

二、目前集團(tuán)財(cái)務(wù)管控工作存在的共性問題

目前，總的來看，我國大多數(shù)的企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管控工作都形成了一定的體系，管控措施也比較有效，但是比照國外很多基業(yè)長青的優(yōu)秀企業(yè)集團(tuán)來說，還存在不小的差距，甚至很多問題需要解決。一般來說，體現(xiàn)在下面幾個(gè)方面：

一是集團(tuán)總部對(duì)分子公司的財(cái)務(wù)管控缺乏整體性和一致性。中國區(qū)域廣闊、各地區(qū)市場(chǎng)化程度不一樣，這種大經(jīng)濟(jì)環(huán)境決定了很難實(shí)施統(tǒng)一的、全面的、嚴(yán)格的整體性財(cái)務(wù)管控體系，這就給不少分子公司的財(cái)務(wù)管控工作帶來問題。一方面是是分子公司的財(cái)務(wù)自主性過強(qiáng)，企業(yè)集團(tuán)難以高度一致地制定適合每個(gè)分子公司的財(cái)務(wù)戰(zhàn)略，從而直接影響整體戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。另一方面，很多分子公司過分注重自己的局部利益，容易忽視集團(tuán)的整體財(cái)務(wù)利益，從而使得集團(tuán)的經(jīng)營效益、運(yùn)行效率受到損害。因此，這種缺乏整體性和一致性的財(cái)務(wù)管控做法，很容易導(dǎo)致控制系統(tǒng)失效、積聚風(fēng)險(xiǎn)，也對(duì)財(cái)務(wù)資源優(yōu)化配置、增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)抵抗能力等提出了挑戰(zhàn)。

二是集團(tuán)總部的財(cái)務(wù)管控觀念需要與時(shí)代同步。這點(diǎn) 實(shí)際可以分為兩點(diǎn)來分析，第一，集團(tuán)財(cái)務(wù)管控人員的經(jīng)驗(yàn)匱乏，不能有效運(yùn)用自己的所學(xué)貼合集團(tuán)財(cái)務(wù)管控工作的實(shí)際來開展工作，在頂層設(shè)計(jì)上缺乏長遠(yuǎn)打算和站在一定高度，因此很多工作僅僅是站在總部自己的高度上來思考，對(duì)下屬分子公司的情況缺乏了解，從而讓整個(gè)集團(tuán)的內(nèi)部財(cái)務(wù)管控體系缺乏整體性和全面性，尤其是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理方面的觀念亟需更新。第二，隨著財(cái)務(wù)環(huán)境越來越復(fù)雜，以及《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》等法律法規(guī)在企業(yè)集團(tuán)的逐漸推廣實(shí)施，對(duì)財(cái)務(wù)管控人員的思想意識(shí)提出了更高的要求，一些人員還沒有根據(jù)實(shí)際工作需要構(gòu)建起適應(yīng)和促進(jìn)企業(yè)集團(tuán)發(fā)展需要的財(cái)務(wù)管控理念，因而很多不科學(xué)的做法常有出現(xiàn)，比如籌資時(shí)沒有系統(tǒng)權(quán)衡資本構(gòu)成，投資時(shí)沒有測(cè)算分析風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬等，這都影響了財(cái)務(wù)管控工作。

三是集團(tuán)財(cái)務(wù)管控工作缺乏內(nèi)部協(xié)調(diào)性，各部門的配合力度不夠。對(duì)于財(cái)務(wù)管控工作，現(xiàn)在是一項(xiàng)綜合性的企業(yè)管理工作，不是財(cái)務(wù)一家部門的單獨(dú)工作，而囿于體制限制、理念缺乏，一些職能部門不能有效配合財(cái)務(wù)部門開展這項(xiàng)工作，導(dǎo)致配合不合拍、內(nèi)部協(xié)調(diào)些不夠，因此全面有效的財(cái)務(wù)管控體系和相關(guān)措施都不能得到全面貫徹實(shí)施，對(duì)管控工作的力度、深度、有效性都提出了較大挑戰(zhàn)。

四是集團(tuán)財(cái)務(wù)管控缺乏動(dòng)態(tài)性和力度。第一，對(duì)于管控環(huán)節(jié)來說，事前事中事后都是需要加強(qiáng)監(jiān)管的，但是一些集團(tuán)對(duì)于財(cái)務(wù)管控工作來說，在事前沒有對(duì)預(yù)算進(jìn)行科學(xué)有效分析，事中容易造成財(cái)務(wù)失控，事后缺乏財(cái)務(wù)監(jiān)督以及收益考核，因此這種動(dòng)態(tài)性缺乏，非常容易使得各環(huán)節(jié)的紕漏放大從而造成系統(tǒng)性漏洞，尤其是在集團(tuán)和分子公司的銜接過程中更是容易失控。第二，弱化的管控體系造成管控工作力度不夠，容易降低集團(tuán)財(cái)務(wù)抗風(fēng)險(xiǎn)能力。從目前宏觀上來看，一些集團(tuán)核算工作容易出現(xiàn)偏差，一些從業(yè)人員素質(zhì)不高、獨(dú)立性不夠，一些集團(tuán)對(duì)分子公司的放權(quán)力度過大造成監(jiān)管出現(xiàn)空白，這些都容易使得集團(tuán)的監(jiān)管力度達(dá)不到現(xiàn)實(shí)要求，從而使得各種預(yù)防和約束機(jī)制不能發(fā)揮效果，從而容易給有不良動(dòng)機(jī)者留下制度的空子，《會(huì)計(jì)法》難以貫徹執(zhí)行等等。

三、加強(qiáng)集團(tuán)財(cái)務(wù)管控工作的對(duì)策建議endprint

一是牢牢樹立集團(tuán)財(cái)務(wù)管控的原則，從宏觀上做好體系建設(shè)工作。鑒于集團(tuán)公司運(yùn)行范圍大、財(cái)務(wù)管控要求高，因此要做好頂層設(shè)計(jì)工作，在系統(tǒng)內(nèi)外都營造一個(gè)有利于財(cái)務(wù)管控工作順利開展的良好環(huán)境，而要做到這一點(diǎn)，就需要牢牢樹立一些關(guān)鍵性的原則。第一，集權(quán)主導(dǎo)，合理分權(quán)。財(cái)務(wù)管控要做到宏觀上集權(quán)，使得集團(tuán)能夠按照自己的總體發(fā)展規(guī)劃來運(yùn)行，但是在具體的各部門、各分子公司業(yè)務(wù)尤其是財(cái)務(wù)工作上，又要給與一定程度的分權(quán)，從而保障他們的自主經(jīng)營有序開展、發(fā)揮積極性。第二，力爭(zhēng)做到三個(gè)結(jié)合，即財(cái)權(quán)集中和事權(quán)分散結(jié)合好，財(cái)務(wù)管控日常工作與企業(yè)正常業(yè)務(wù)工作結(jié)合好，財(cái)務(wù)管控工作理念與集團(tuán)內(nèi)外部形勢(shì)結(jié)合好，這樣才能讓集團(tuán)財(cái)務(wù)管控工作始終能夠保持先進(jìn)性。

二是要做好集團(tuán)財(cái)務(wù)管控工作的體系建設(shè)。從實(shí)踐中看，光有理念是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的，只有能夠?qū)w系等頂層設(shè)計(jì)進(jìn)行建設(shè)和不斷完善，才有可能真正有效地開展財(cái)務(wù)管控工作。一般來說有以下幾個(gè)措施：第一，設(shè)計(jì)專門的財(cái)務(wù)管控機(jī)構(gòu)，如小組或委員會(huì)等，負(fù)責(zé)集團(tuán)的整體財(cái)務(wù)事項(xiàng)。第二，對(duì)全體財(cái)務(wù)人員進(jìn)行整合，按照統(tǒng)一的會(huì)計(jì)委派制進(jìn)行管理，并進(jìn)行定期的輪崗制度，從而使得集團(tuán)從人才方面能夠始終有強(qiáng)大的掌控力，并可以實(shí)行財(cái)務(wù)人員由總部和下屬任職單位雙重領(lǐng)導(dǎo)的體制，從而制約和杜絕財(cái)務(wù)不當(dāng)行為的發(fā)生。第三，建立約束激勵(lì)機(jī)制，鼓勵(lì)和促進(jìn)下屬各部門機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)活力。下屬各部門機(jī)構(gòu)對(duì)財(cái)務(wù)活力負(fù)有一定責(zé)任，只有讓他們成為財(cái)務(wù)管控的重要主體，才能讓集團(tuán)整體的財(cái)務(wù)活動(dòng)得到有效規(guī)范、一直保持活力，因此，集團(tuán)要讓各分子公司、部門機(jī)構(gòu)都履行各自的職責(zé)，建立確保資本保值、增值的約束機(jī)制，從而讓集團(tuán)整體的籌資、投資活動(dòng)得到統(tǒng)一調(diào)度，內(nèi)部資金運(yùn)作合理有序。

三是要做好集團(tuán)財(cái)務(wù)工作的信息化建設(shè)。信息化建設(shè)是目前每個(gè)社會(huì)組織都必須要加強(qiáng)的，對(duì)于集團(tuán)來說也不例外。集團(tuán)財(cái)務(wù)信息量大、業(yè)務(wù)工作強(qiáng)度大，因此需要專門的財(cái)務(wù)信息管理平臺(tái)來處理這些海量的信息，從而讓集團(tuán)整體的核算、資金流管理、預(yù)算等能夠得到及時(shí)有效地管理，使得財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)無隙對(duì)接，真正實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理的終極目標(biāo)。要做好信息化建設(shè)工作，除了平臺(tái)還需要規(guī)范財(cái)務(wù)信息的處理流程，尤其是需要對(duì)財(cái)務(wù)信息進(jìn)行編碼、采取標(biāo)準(zhǔn)化體系，比如對(duì)名目、報(bào)表格式、預(yù)決算規(guī)則等都實(shí)施一樣的規(guī)則和體系，從而能夠?qū)?shù)據(jù)進(jìn)行集中有效的處理。最后，還要進(jìn)行實(shí)時(shí)跟蹤問責(zé)追效，通過網(wǎng)絡(luò)對(duì)財(cái)務(wù)信息進(jìn)行及時(shí)掌握，從而讓集團(tuán)總部實(shí)時(shí)掌握成員企業(yè)的財(cái)務(wù)經(jīng)營狀況。

四、結(jié)束語

科學(xué)有效的集團(tuán)財(cái)務(wù)管控體系對(duì)于集團(tuán)整體業(yè)務(wù)發(fā)展、財(cái)務(wù)體系健康穩(wěn)定運(yùn)行都有著極其重要的作用，因此要充分認(rèn)識(shí)到這一工作的重要性和意義，結(jié)合實(shí)際和實(shí)踐認(rèn)真分析本集團(tuán)財(cái)務(wù)管控體系和具體措施的缺陷和存在不足，這樣才能夠有針對(duì)性的開展完善和改革工作，從而讓集團(tuán)財(cái)務(wù)管控工作不斷推行新的高度。只有這樣，才能實(shí)現(xiàn)集團(tuán)公司的戰(zhàn)略目標(biāo)，保證資金使用規(guī)范、有效，及時(shí)發(fā)現(xiàn)集團(tuán)的各種運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)尤其是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)實(shí)時(shí)監(jiān)督控制，保證集團(tuán)企業(yè)健康平穩(wěn)的發(fā)展。

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