賴玉蓮

摘要：為了進一步規(guī)范行政事業(yè)單位內(nèi)部控制管理，優(yōu)化配置資源、依法理財，建立健全廉政風(fēng)險防范機制，財政部于2012年11月印發(fā)了《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》（財會〔2012〕21號）（以下簡稱《內(nèi)控規(guī)范》），對行政事業(yè)單位經(jīng)濟活動進行風(fēng)險防范與管控，并要求自2014年1月1日起施行。醫(yī)院當(dāng)前重要而又緊迫的任務(wù)就是如何有效貫徹執(zhí)行《內(nèi)控防范》?，F(xiàn)根據(jù)大多數(shù)醫(yī)院內(nèi)部控制現(xiàn)狀，結(jié)合《內(nèi)控規(guī)范》的實施的基礎(chǔ)上，本文主要論述內(nèi)部控制規(guī)范在醫(yī)院中的有效貫徹與實際應(yīng)用問題。

關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范 醫(yī)院 內(nèi)部控制 應(yīng)用探索

一、當(dāng)前醫(yī)院內(nèi)部控制的現(xiàn)狀

（一）內(nèi)控制度設(shè)計不合理

大多數(shù)醫(yī)院的管理層對內(nèi)部控制重視程度不夠，認(rèn)為內(nèi)部控制不會起到太多作用，因而未將內(nèi)部控制建設(shè)作為工作重點來抓。有的醫(yī)院則出于應(yīng)付上級部門檢查的目的，照搬文件內(nèi)容制定內(nèi)控制度，導(dǎo)致內(nèi)部管理制度設(shè)計不合理、實際執(zhí)行不到位、監(jiān)督走過場等問題，制度其形同虛設(shè)。一些醫(yī)院在制定內(nèi)控制度時缺乏科學(xué)分析與設(shè)計，同自身實際情況相脫離，內(nèi)控制度起不到應(yīng)有作用。甚至個別醫(yī)院將行政命令與內(nèi)控制度混淆一談，“有章不循、違章不究”現(xiàn)象成為醫(yī)院的家常便飯。

（二）缺乏完善的內(nèi)部控制制度

當(dāng)前，大多數(shù)醫(yī)院在制定內(nèi)部控制制度時，都不會很好地與自身性質(zhì)相結(jié)合，只是將財務(wù)制度的控制當(dāng)作內(nèi)控重點，在資金流通方面嚴(yán)加管控，對其他部門和業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的控制幾乎為零，這樣的內(nèi)部控制制度在無法使資金安全性得到保障的同時，其不完善的缺陷也會造成醫(yī)院在管理方面存在一定隨意性。

（三）機構(gòu)權(quán)責(zé)分工不科學(xué)

在進行機構(gòu)設(shè)置過程中，是否結(jié)合本院職能管理要求、醫(yī)療業(yè)務(wù)性質(zhì)和公共服務(wù)角色等因素，對機構(gòu)設(shè)置是否科學(xué)合理有著重要影響。而大多數(shù)醫(yī)院并未做到這一點，再加上設(shè)置內(nèi)部機構(gòu)時沒有認(rèn)真遵循科學(xué)、高效、制衡、透明及精簡的原則，導(dǎo)致構(gòu)建的內(nèi)部控制體系過于簡單和粗放。此外，在確定各機構(gòu)權(quán)責(zé)過程中，職能交叉、權(quán)責(zé)不明及權(quán)力過于集中等問題也普遍存在。

二、推進醫(yī)院內(nèi)部控制規(guī)范的措施和對策

（一）強化內(nèi)控意識

實施《內(nèi)控規(guī)范》離不開醫(yī)院全員的共同參與，而醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)的重視與推動更是至關(guān)重要，要樹立醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)的責(zé)任感與使命感，建立健全醫(yī)院內(nèi)部控制機制，轉(zhuǎn)變領(lǐng)導(dǎo)理念，將“要我控制”轉(zhuǎn)變?yōu)椤拔乙刂啤?，提高風(fēng)險防范意識，實施一把手負(fù)責(zé)制。在日常管理工作中，醫(yī)院負(fù)責(zé)人與管理層要身先士卒、以身作則，樹立誠信守則的工作作風(fēng)，從而推進內(nèi)部控制規(guī)范的實施。

（二）制度建設(shè)要到位

事實證明，制度完善與否直接關(guān)乎著經(jīng)濟活動風(fēng)險的防范與管控。建立好制衡機制是建設(shè)醫(yī)院內(nèi)控制度的先決條件：首先，要建立健全議事決策機制，使集體研究與專家論證、技術(shù)咨詢相結(jié)合。為防止個人獨斷專行、搞“一言堂”，特規(guī)定要由醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)班子集體研究決定重大經(jīng)濟事項的內(nèi)部決策問題；其次，健全完善醫(yī)院工作機制，使經(jīng)濟活動的決策、執(zhí)行、監(jiān)督相互分離，建立不相容崗位相互分離控制機制及內(nèi)部授權(quán)審批控制機制，通過制度管人、制度管事、制度管錢達(dá)到筑牢干部拒腐防變的目的；最后，建立部門與崗位間的溝通協(xié)調(diào)機制，使預(yù)決算與資產(chǎn)管理等形成管控合力，以有效利用配置資產(chǎn)。充分利用信息化系統(tǒng)，創(chuàng)新內(nèi)控方法與手段，實行內(nèi)部控制程序化、信息化與自動化，規(guī)避人為主觀因素影響，強化內(nèi)部控制手段剛性約束，實現(xiàn)內(nèi)部控制科學(xué)化與真實化。努力做到用制度管權(quán)，按制度管事，依制度理財，靠制度管人。

（三）科學(xué)劃分機構(gòu)權(quán)責(zé)

在設(shè)置內(nèi)部機構(gòu)時，各醫(yī)院要結(jié)合自身管理職能與業(yè)務(wù)需求，遵循內(nèi)部控制規(guī)范統(tǒng)一要求，明確各機構(gòu)的權(quán)責(zé)利，嚴(yán)格控制各薄弱環(huán)節(jié)及重要崗位，確保內(nèi)部控制規(guī)范體系完整規(guī)范，既要權(quán)責(zé)清晰，又要制度管權(quán)、責(zé)任到人。與此同時，內(nèi)控規(guī)范建設(shè)是一項復(fù)雜的系統(tǒng)工程，溝通協(xié)調(diào)機制的建立至關(guān)重要，需要財務(wù)部門、監(jiān)督部門、審計部門、人力資源部門及有關(guān)方能夠形成一股合力，分工協(xié)作、相互配合、齊抓共管。

（四）完善監(jiān)督制衡機制

強化監(jiān)督評價，建立完善內(nèi)部控制的長效機制。首先運用信息化實施管理流程，對醫(yī)院業(yè)務(wù)活動規(guī)律全面掌控，將制衡機制嵌入到各項日常內(nèi)控工作當(dāng)中，包括預(yù)算業(yè)務(wù)、收支業(yè)務(wù)、采購業(yè)務(wù)、資產(chǎn)管理、合同管理、建設(shè)項目管理等統(tǒng)一納入；其次建立崗位分離制約機制，使決策者、執(zhí)行者與監(jiān)督者相互分離、相互牽制；最后建立健全內(nèi)部審計機制，實現(xiàn)內(nèi)部審計的獨立性與權(quán)威性，確保內(nèi)部審計機構(gòu)有權(quán)對異常情況進行追查和提出處理意見與建議。同時，建立與完善崗位問責(zé)機制和績效考評機制，在開展業(yè)務(wù)管理活動時，要做到事前防范、事中控制、事后監(jiān)督與追責(zé)，以實現(xiàn)風(fēng)險防范控制，消除管理隱患，防范于未然，通過監(jiān)督堵塞制度缺口，讓違法、違規(guī)和違紀(jì)人員無機可乘。

（五）創(chuàng)新內(nèi)控規(guī)范方法

各醫(yī)院要加大《內(nèi)控規(guī)范》的宣傳和培訓(xùn)力度，為內(nèi)控制度的施行創(chuàng)造良好環(huán)境。嚴(yán)格管控內(nèi)控人員上崗資質(zhì)，從崗前培訓(xùn)、專業(yè)資格認(rèn)證及繼續(xù)教育等方面全面提升內(nèi)控人員工作能力，為內(nèi)控規(guī)范取得良好成效提供人力保障。與此同時，在醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)層全面落實分權(quán)限權(quán)制度，對內(nèi)控規(guī)范的管理方法及措施進行創(chuàng)新，充分發(fā)揮現(xiàn)代信息化平臺的應(yīng)有作用，實現(xiàn)預(yù)算、財務(wù)及資產(chǎn)管理的統(tǒng)一化，以加強對單位與業(yè)務(wù)層面的內(nèi)部控制，確保財務(wù)記錄、財務(wù)報告信息和其它管理信息的及時、可靠、完整，有效解決內(nèi)控信息不對稱、資源不共享等舊有問題，確保財務(wù)及其他部門真實、有效上報各項數(shù)據(jù)及信息，從而使內(nèi)部控制常態(tài)化和程序化目標(biāo)得以實現(xiàn)。

三、結(jié)束語

規(guī)范和加強醫(yī)院內(nèi)部控制， 已成為提高醫(yī)院管理水平和風(fēng)險防范能力、 推進廉政建設(shè)、 維護社會公眾利益的重要手段?？偠灾媛鋵崱秲?nèi)控規(guī)范》，能夠使醫(yī)院日常管理運營及資金流通更加規(guī)范化、合理化?；诖?，內(nèi)控規(guī)范的實施是醫(yī)院管理中當(dāng)前的工作重點，各大醫(yī)院要充分發(fā)揮各個職能部門的工作能動性，加強內(nèi)部管理和控制，為全面實現(xiàn)內(nèi)控規(guī)范管理科學(xué)化、規(guī)范化及信息化目標(biāo)而努力。

參考文獻(xiàn)：

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