●高 偉

如何做好預(yù)算管理與決算數(shù)據(jù)銜接

●高 偉

文章從做好預(yù)算管理與決算數(shù)據(jù)銜接的意義入手，對(duì)影響部門預(yù)決算有效銜接的因素進(jìn)行了分析，提出了提升預(yù)算與決算有效銜接的對(duì)策。

預(yù)決算管理 數(shù)據(jù)銜接因素分析 對(duì)策

一、預(yù)算管理與決算數(shù)據(jù)銜接的意義和作用

隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展和完善，部門經(jīng)費(fèi)來源的多元化、利益分配的復(fù)雜化以及支出項(xiàng)目的多樣化，經(jīng)費(fèi)需求與有限經(jīng)費(fèi)供給的矛盾變得十分突出。如何才能更加合理地分配經(jīng)費(fèi)資源，提升資源的配置和利用效益，迫切需要對(duì)現(xiàn)有的財(cái)務(wù)管理模式進(jìn)行改革與創(chuàng)新，逐步形成科學(xué)的財(cái)務(wù)管理體系，真正實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理的科學(xué)化、精細(xì)化，使得預(yù)算管理工作能夠真正做準(zhǔn)、做實(shí)、做精，從而能更好地為各項(xiàng)事業(yè)發(fā)展服務(wù)。另外，作為事業(yè)單位決算也是事業(yè)單位預(yù)算執(zhí)行情況的綜合反映，是政府宏觀經(jīng)濟(jì)決策和編制下年度政府預(yù)算、部門預(yù)算的重要依據(jù)。由于預(yù)決算脫節(jié)，影響了財(cái)政信息的質(zhì)量，也影響公共服務(wù)和財(cái)政績(jī)效的考評(píng)。如何有效地解決此問題，對(duì)于加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行管理，提高領(lǐng)導(dǎo)決策水平，具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。

二、影響預(yù)決算有效銜接的因素分析

1.預(yù)算與單位發(fā)展目標(biāo)不匹配。財(cái)務(wù)年度預(yù)算與單位事業(yè)計(jì)劃、發(fā)展規(guī)劃相對(duì)脫節(jié)。就大多數(shù)單位而言，財(cái)務(wù)預(yù)算與事業(yè)計(jì)劃基本僅停留在初步關(guān)聯(lián)的層面，沒有詳細(xì)、可操作性的中長(zhǎng)期財(cái)務(wù)規(guī)劃，更沒能實(shí)現(xiàn)真正的高度融合。一般來說，每個(gè)單位的年度工作計(jì)劃在當(dāng)年末擬定，而部門預(yù)算的編制時(shí)間是上一年度的七、八月份，導(dǎo)致編制時(shí)間與部門預(yù)算無法同步，當(dāng)然也就不能完全滿足單位發(fā)展和目標(biāo)任務(wù)的需要。盡管后期也做一些臨時(shí)調(diào)整，仍導(dǎo)致預(yù)算與決算不能有效銜接。

2.預(yù)算分配不公開、不透明、不科學(xué)。預(yù)算分配數(shù)基本上由財(cái)務(wù)部門和相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)核定，各相關(guān)部門未能主動(dòng)參與，只是被動(dòng)地接受財(cái)務(wù)部門下達(dá)的預(yù)算分配指標(biāo)。各執(zhí)行部門只能在分配的預(yù)算控制數(shù)內(nèi)“隨意”執(zhí)行預(yù)算。尤其是對(duì)單位財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)影響的相關(guān)部門主動(dòng)性參與預(yù)算工作做的不夠，造成了事后決算與預(yù)算差距大，結(jié)果不能反映出工作成效。

3.預(yù)算執(zhí)行過程管理力度不夠大。目前，盡管有些單位的財(cái)務(wù)執(zhí)行比以前有了很大的進(jìn)步，但是對(duì)于以編制、執(zhí)行、監(jiān)控為主線的預(yù)算管理組織體系還沒真正建立起來，對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況難以實(shí)現(xiàn)自動(dòng)控制，尤其是對(duì)預(yù)算指標(biāo)數(shù)據(jù)的分析還是通過手工完成，造成財(cái)務(wù)信息反饋的相對(duì)籠統(tǒng)和滯后，也就難以反映預(yù)算項(xiàng)目的資金全貌。比如，重點(diǎn)項(xiàng)目支出與日常基本支出經(jīng)?；ジZ使用；部分項(xiàng)目上半年不執(zhí)行或執(zhí)行緩慢，導(dǎo)致下半年尤其是年末突擊花錢、節(jié)日突擊花錢的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。

4.財(cái)務(wù)管理追蹤問效力度不大。加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，建立監(jiān)督機(jī)制是提升財(cái)務(wù)管理效益的有效手段。但是目前，對(duì)各部門年末預(yù)決算執(zhí)行情況很少進(jìn)行差異分析，只要不是嚴(yán)重違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律，沒有被舉報(bào)的，一般不作回溯性追究。尤其是對(duì)財(cái)務(wù)運(yùn)行的既成結(jié)果，很少單位有明確的考核目標(biāo)，缺乏統(tǒng)一、完善的績(jī)效考核指標(biāo)體系，造成了績(jī)效考核與財(cái)務(wù)運(yùn)行結(jié)果相脫離。另外，由于財(cái)務(wù)部門年終工作的重點(diǎn)僅僅放在了決算編報(bào)本身，而沒有主動(dòng)挖掘、應(yīng)用決算報(bào)表反映的預(yù)算執(zhí)行信息，所以下一年度的預(yù)算決算銜接問題很難被顧及到。

三、提升預(yù)算與決算有效銜接的對(duì)策

1.要提前計(jì)劃、優(yōu)化支出結(jié)構(gòu)。由于各部門的預(yù)算年度編報(bào)時(shí)間先于單位年度工作計(jì)劃，可相應(yīng)地提前單位年度工作計(jì)劃的編制時(shí)間，以確保上報(bào)的部門預(yù)算符合單位事業(yè)發(fā)展的需要。在保證單位條件與發(fā)展水平相匹配的前提下，分年度計(jì)劃在當(dāng)年預(yù)算專項(xiàng)項(xiàng)目中予以安排實(shí)施，力求提高資產(chǎn)收益率。

2.建立詳細(xì)、統(tǒng)一的定額標(biāo)準(zhǔn)庫。建立各類財(cái)務(wù)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)庫，如：人員經(jīng)費(fèi)定額標(biāo)準(zhǔn)庫，日常公用經(jīng)費(fèi)支出定額標(biāo)準(zhǔn)庫，設(shè)備定額標(biāo)準(zhǔn)庫，維修定額標(biāo)準(zhǔn)庫等。同時(shí)遵循人員經(jīng)費(fèi)按人數(shù)、公用經(jīng)費(fèi)按定額、專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)按項(xiàng)目來確定的原則。

3.建立“一體化”的信息化管理系統(tǒng)。所謂“一體化”管理系統(tǒng)就是實(shí)現(xiàn)預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、會(huì)計(jì)核算、賬簿登記、財(cái)務(wù)報(bào)告這幾個(gè)財(cái)務(wù)管理鏈上的節(jié)點(diǎn)之間的協(xié)同作用和有效運(yùn)轉(zhuǎn)，使預(yù)算資源的供給與分配不脫節(jié)；既考慮預(yù)算指標(biāo)的控制，又要考慮與核算科目的鏈接控制；既要保證校內(nèi)報(bào)表的編制，也要保證上報(bào)主管部門報(bào)表的編制。

4.建立部門預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)體系。預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)體系就是通過對(duì)預(yù)算項(xiàng)目與執(zhí)行效果進(jìn)行有機(jī)聯(lián)系，并對(duì)其預(yù)算績(jī)效做出的評(píng)價(jià)方案，旨在提升單位資源配置的科學(xué)性。財(cái)務(wù)績(jī)效指標(biāo)體系是一個(gè)指標(biāo)群，它由預(yù)算完成相對(duì)數(shù)、收支結(jié)構(gòu)比較相對(duì)數(shù)、資源配置指標(biāo)組成。該指標(biāo)群中的指標(biāo)個(gè)體的內(nèi)容，各有側(cè)重又需相互聯(lián)系，通過相互融合才能反映單位的總體績(jī)效。

第一，科學(xué)合理設(shè)置多個(gè)績(jī)效指標(biāo)。主要有收入預(yù)算總完成率、非稅資金預(yù)算完成率、其他資金預(yù)算完成率；支出預(yù)算總完成率、基本支出預(yù)算完成率、項(xiàng)目支出預(yù)算完成率；然后參照預(yù)算指標(biāo)分配對(duì)績(jī)效指標(biāo)再分別細(xì)化，得出各執(zhí)行部門相關(guān)指標(biāo)的實(shí)際完成情況。

第二，認(rèn)真分析年度財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行和管理狀況。通過分析，要找出預(yù)決算需要加強(qiáng)管理的薄弱點(diǎn)，尤其是對(duì)可控差異采取措施消除、對(duì)不可控差異盡量削弱。加強(qiáng)對(duì)預(yù)算績(jī)效指標(biāo)情況進(jìn)行獎(jiǎng)懲。比如，對(duì)完成不好的部門，按60%～85%的比例，核減下年度預(yù)算金額；對(duì)預(yù)算績(jī)效指標(biāo)完成好的部門，應(yīng)給予20%～35%的獎(jiǎng)勵(lì)，做到公平公正，以結(jié)果服眾。

另外，除了建立考核指標(biāo)以外，還需要建立單位領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)濟(jì)責(zé)任制、日常預(yù)算收支、重大支出項(xiàng)目安排經(jīng)濟(jì)責(zé)任制等制度。明確決策層、管理層及任務(wù)實(shí)施者各自的責(zé)、權(quán)、利，形成相互之間的制衡關(guān)系。只有這樣，各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)和任務(wù)實(shí)施者當(dāng)家理財(cái)?shù)慕?jīng)濟(jì)責(zé)任意識(shí)才會(huì)增強(qiáng)，各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)預(yù)算才會(huì)得到更好的保證。

四、結(jié)語

綜上，各單位必須在財(cái)務(wù)管理、會(huì)計(jì)核算等方面創(chuàng)造新的管理思路和管理手段，并采用先進(jìn)的信息技術(shù)，創(chuàng)建一整套有效的財(cái)務(wù)管理體系，真正做到預(yù)算、核算、決算系統(tǒng)之間的相互約束，減少資金支付的隨意性，實(shí)現(xiàn)預(yù)算編制有處可依，監(jiān)控指標(biāo)全面落實(shí)，決算既能反映、檢驗(yàn)預(yù)算編制的科學(xué)性、合理性，也能全面體現(xiàn)財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算工作的最終成果。

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（作者單位：國(guó)家海洋局北海海洋技術(shù)保障中心 山東青島 266000）

（責(zé)編：玉山）

F234.3

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1004-4914（2014）12-128-02