我國(guó)上市保險(xiǎn)公司會(huì)計(jì)信息披露的問(wèn)題分析

中國(guó)人壽保險(xiǎn)股份有限公司濟(jì)南市分公司 趙清寶 王曉倩

信息披露是連接公司內(nèi)部與外部的紐帶，是社會(huì)公眾了解公司經(jīng)營(yíng)狀況及相關(guān)信息的重要途徑。保險(xiǎn)公司所經(jīng)營(yíng)的業(yè)務(wù)是對(duì)未來(lái)的可能發(fā)生的狀況的保障，這就導(dǎo)致了投保人實(shí)際承擔(dān)的保費(fèi)是針對(duì)自身現(xiàn)在和未來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)保障，保險(xiǎn)公司對(duì)投保人的投保對(duì)象負(fù)有責(zé)任，因此，信息的流通是雙方達(dá)成交易的保障。本文從保險(xiǎn)業(yè)的特殊性入手，分析了我國(guó)保險(xiǎn)業(yè)的現(xiàn)狀，以及自身存在的弊端和局限性，并參考德國(guó)保險(xiǎn)業(yè)和日本保險(xiǎn)業(yè)會(huì)計(jì)信息披露制度的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，結(jié)合我國(guó)保險(xiǎn)公司信息披露情況的實(shí)際，對(duì)未來(lái)我國(guó)保險(xiǎn)業(yè)會(huì)計(jì)信息披露制度的優(yōu)化改善提出建議。

保險(xiǎn)公司 信息披露 問(wèn)題 對(duì)策

1 保險(xiǎn)公司會(huì)計(jì)信息披露的必要性

1.1 保險(xiǎn)市場(chǎng)的信息存在不對(duì)稱性

具體體現(xiàn)在保監(jiān)會(huì)與保險(xiǎn)公司之間的信息不對(duì)稱，保險(xiǎn)公司和客戶之間的信息不對(duì)稱和管理層與股東大會(huì)之間的信息不對(duì)稱三種。信息的不對(duì)稱將影響到公眾對(duì)公司經(jīng)營(yíng)狀況以及企業(yè)信譽(yù)的判斷，反過(guò)來(lái)對(duì)企業(yè)績(jī)效造成影響。

1.2 公眾對(duì)保險(xiǎn)的接受程度

相比于歐美和日本，保險(xiǎn)行業(yè)在我國(guó)起步晚，市場(chǎng)份額小，公眾對(duì)保險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)度不夠，購(gòu)買(mǎi)保險(xiǎn)的意識(shí)僅僅停留在“亡羊補(bǔ)牢”的階段。保險(xiǎn)作為一種特殊的商品，兼具保障和理財(cái)兩種功能，其優(yōu)點(diǎn)和特色若能以更加直觀的方式為消費(fèi)者所熟知，將大大推進(jìn)保險(xiǎn)業(yè)的發(fā)展。

1.3 保險(xiǎn)市場(chǎng)有待規(guī)范化

我國(guó)保險(xiǎn)業(yè)處于發(fā)展時(shí)期，保險(xiǎn)公司的數(shù)量和規(guī)模在不斷擴(kuò)大，保險(xiǎn)產(chǎn)品的種類(lèi)在不斷增長(zhǎng)，但是保險(xiǎn)市場(chǎng)的秩序卻不夠穩(wěn)定，虛假信息和惡意競(jìng)爭(zhēng)屢禁不止，公眾需要一個(gè)途徑，洞悉保險(xiǎn)公司的現(xiàn)狀，監(jiān)管保險(xiǎn)市場(chǎng)。

2 保險(xiǎn)公司會(huì)計(jì)信息披露的主要內(nèi)容

為了更加直觀地認(rèn)識(shí)保險(xiǎn)公司信息披露的具體內(nèi)容，本文選取復(fù)星保德信人壽保險(xiǎn)有限公司2014年年度信息披露報(bào)告進(jìn)行分析。

2.1 案例分析

表1 復(fù)星保德信人壽保險(xiǎn)有限公司2014年度資產(chǎn)負(fù)債表

貨幣資金 28,712,302 9,827,860 293,534,677買(mǎi)入返售金融資產(chǎn) - 1,000,000 -應(yīng)收利息 7,864,249 3,303,954 405,031應(yīng)收保費(fèi) 3,066,062 639,501 5,552應(yīng)收分保賬款 137,890 81,036 3,151

應(yīng)收分保未決賠款準(zhǔn)備金 11,199 719 -應(yīng)收分保長(zhǎng)期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金 13,325 - -保戶質(zhì)押貸款 420,900 - -定期存款 47,028,400 137,365,325 20,000,000可供出售金融資產(chǎn) 132,702,227 32,930,483 -貸款及應(yīng)收款項(xiàng) 150,834,862 40,000,000 -存出資本保證金 122,904,000 107,550,400 100,568,000固定資產(chǎn) 10,301,679 10,244,550 11,908,904無(wú)形資產(chǎn) 30,610,493 22,689,079 16,003,716其他資產(chǎn) 23,763,124 8,503,631 13,363,885資產(chǎn)總計(jì) 558,370,712 374,136,538 455,792,916

表2 復(fù)星保德信人壽保險(xiǎn)有限公司2014年度資產(chǎn)負(fù)債表(續(xù))

表3 復(fù)星保德信人壽保險(xiǎn)有限公司2014年度現(xiàn)金流量表

表4 復(fù)星保德信人壽保險(xiǎn)有限公司2014年度所有者權(quán)益變動(dòng)表

本公司償付能力指標(biāo)如下：

指標(biāo) 2014年12月31日 2013年12月31日實(shí)際資本(萬(wàn)元) 18,999.99 31,287.15最低資本(萬(wàn)元) 1,272.02 93.68償付能力溢額(萬(wàn)元) 17,727.96 31,193.47償付能力充足率(%) 1494% 33398%

2.1.1 市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)

與前一年相比，該公司在2014年年底持有的外匯資產(chǎn)有較大降低，這一情況大大降低了外匯風(fēng)險(xiǎn)的暴露。為了將外匯風(fēng)險(xiǎn)暴露進(jìn)一步降低，公司將于2015年進(jìn)行不間斷的結(jié)匯行動(dòng)。根據(jù)2015年公司制定的資產(chǎn)配置計(jì)劃，預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債匹配差距將會(huì)繼續(xù)被縮小，資產(chǎn)負(fù)債的匹配風(fēng)險(xiǎn)將會(huì)持續(xù)有所降低。

2.1.2 信用風(fēng)險(xiǎn)

截至2014年底，根據(jù)目前的資產(chǎn)組合情況，公司現(xiàn)有2600萬(wàn)不動(dòng)產(chǎn)類(lèi)債權(quán)投資計(jì)劃、8483萬(wàn)信托計(jì)劃、2167萬(wàn)企業(yè)債和1857萬(wàn)公司債的投資，該公司投資的多家債權(quán)公司國(guó)內(nèi)評(píng)級(jí)均在AA級(jí)之上，具備多層級(jí)的風(fēng)控和保障措施，雖然2014年公司仍需承擔(dān)一定的信用風(fēng)險(xiǎn)，但發(fā)生違約的可能性很小，公司所面臨的信用風(fēng)險(xiǎn)處于可以接受的程度。

2.1.3 流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)

公司成立至今未滿三年，主營(yíng)業(yè)務(wù)范圍比較小，基于保險(xiǎn)償付要求帶來(lái)的流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)很小。而公司當(dāng)前的資產(chǎn)配置有較好的流動(dòng)性，足以滿足未來(lái)幾年內(nèi)保險(xiǎn)到期給付的資金需要。

2.1.4 保險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)

在保險(xiǎn)產(chǎn)品當(dāng)中，以死亡和疾病責(zé)任為主的人身險(xiǎn)長(zhǎng)期險(xiǎn)的賠付可能性和金額都是最高的，例如人身意外傷害險(xiǎn)。而公司處于發(fā)展初期，人身險(xiǎn)和長(zhǎng)期險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金占公司總資產(chǎn)的比例僅有4%， 相對(duì)較小，因此目前公司并未面臨太大的保險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)。

2.2 分析結(jié)果

根據(jù)以上信息分析，該保險(xiǎn)公司會(huì)計(jì)信息披露的主要內(nèi)容包括針對(duì)公司自己實(shí)力和償債能力進(jìn)行說(shuō)明的三大報(bào)表和所有者權(quán)益變動(dòng)表，除此之外，該公司還將2014年度的風(fēng)險(xiǎn)管理狀況進(jìn)行了披露。由該公司的會(huì)計(jì)信息披露狀況可以看出，目前我國(guó)保險(xiǎn)公司的信息披露內(nèi)容大致分為兩大類(lèi)，即財(cái)務(wù)信息和非財(cái)務(wù)信息。

其中，財(cái)務(wù)信息主要的上報(bào)形式包括財(cái)務(wù)報(bào)表、財(cái)務(wù)報(bào)表附注、補(bǔ)充報(bào)告、財(cái)務(wù)狀況說(shuō)明書(shū)以及其他會(huì)計(jì)信息等。作為披露主體，保險(xiǎn)公司重點(diǎn)考慮的財(cái)務(wù)指標(biāo)是償付能力，因?yàn)槭鹿实陌l(fā)生存在很大的不確定性，這使得保險(xiǎn)公司一直以來(lái)承受相應(yīng)的償付風(fēng)險(xiǎn)，如發(fā)生重大事故時(shí)，保險(xiǎn)公司的償付能力就可能面臨巨大的挑戰(zhàn)。保險(xiǎn)公司的償付能力是立足之本，是其存在的基本要素。同時(shí)，償付能力也是社會(huì)公眾最關(guān)注的信息，這將影響公眾對(duì)保險(xiǎn)公司的償還能力及信譽(yù)的評(píng)估。因?yàn)楸ｋU(xiǎn)公司如果不能及時(shí)完整地履行償付能力，投保人的利益將無(wú)法得到保障，公司自身的企業(yè)形象也會(huì)受損。

而保險(xiǎn)公司的非財(cái)務(wù)信息一般是與保險(xiǎn)公司經(jīng)營(yíng)管理息息相關(guān)的各類(lèi)信息，既包括公司的企業(yè)文化、風(fēng)險(xiǎn)管理狀況，也包括公司結(jié)構(gòu)及性質(zhì)的變動(dòng)，這些信息可以彌補(bǔ)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)容上的不足和缺陷，有利于引導(dǎo)和幫助消費(fèi)者做出更加正確理性的選擇。保險(xiǎn)公司客戶是普遍民眾、社會(huì)團(tuán)體以及金融業(yè)，其經(jīng)營(yíng)的產(chǎn)品和服務(wù)具有特殊性。所以，其信息披露不能單單注重財(cái)務(wù)信息，還要對(duì)非財(cái)務(wù)信息進(jìn)行合理的利用。在某些時(shí)候，非財(cái)務(wù)信息發(fā)揮的作用可能比財(cái)務(wù)信息更為重要。而對(duì)于管理層來(lái)說(shuō)，良好的非財(cái)務(wù)信息可以幫助公司改善自身經(jīng)營(yíng)管理狀況，提高員工工作效率，提升公司在公眾社會(huì)的企業(yè)形象。

3 保險(xiǎn)公司會(huì)計(jì)信息披露的國(guó)際比較

保險(xiǎn)業(yè)在我國(guó)的起步晚，保險(xiǎn)業(yè)的會(huì)計(jì)信息披露的形式和內(nèi)容與保險(xiǎn)業(yè)發(fā)達(dá)的國(guó)家有很大的差距，下面將就會(huì)計(jì)信息披露的具體內(nèi)容和要求與日本和德國(guó)進(jìn)行比較。

3.1 會(huì)計(jì)信息披露內(nèi)容的比較

由復(fù)興保德保險(xiǎn)公司的信息披露情況可以得知，我國(guó)保險(xiǎn)行業(yè)的信息披露側(cè)重于對(duì)歷史數(shù)據(jù)的分析，通過(guò)對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表的分析，不難得出過(guò)去一年內(nèi)公司資本負(fù)債和現(xiàn)金流量的變化，從而進(jìn)一步預(yù)測(cè)公司未來(lái)的發(fā)展趨勢(shì)和持續(xù)能力。因?yàn)槲覈?guó)保險(xiǎn)行業(yè)起步晚，仍在發(fā)展階段，所以在非財(cái)務(wù)信息方面我國(guó)保險(xiǎn)業(yè)大多介紹保險(xiǎn)產(chǎn)品的銷(xiāo)售情況。

日本作為一個(gè)地震多發(fā)國(guó)家，保險(xiǎn)業(yè)發(fā)展的早，保險(xiǎn)業(yè)會(huì)計(jì)信息披露的詳盡程度遠(yuǎn)超我國(guó)。日本保險(xiǎn)業(yè)會(huì)計(jì)信息披露內(nèi)容除了財(cái)務(wù)報(bào)表之外，還包括審計(jì)報(bào)告中的主要審計(jì)意見(jiàn)，值得一提的是，相比于中國(guó)，日本保險(xiǎn)行業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管控情況的信息披露的十分詳盡，還介紹應(yīng)急管理體系建設(shè)及其實(shí)施情況。除此之外，與前一年披露的信息相比所變化的償付能力及其原因也被詳細(xì)的說(shuō)明。

德國(guó)保險(xiǎn)業(yè)會(huì)計(jì)信息披露在內(nèi)容上跟我國(guó)相比，對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的內(nèi)容和格式有著更加嚴(yán)格的規(guī)定，對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)告中的審計(jì)有三種不同的要求，而會(huì)計(jì)信息披露的力度也出于對(duì)成本效益的考慮，根據(jù)保險(xiǎn)公司規(guī)模的大小分為四個(gè)層次。這種對(duì)癥下藥的態(tài)度，十分符合德國(guó)人一貫嚴(yán)謹(jǐn)?shù)娘L(fēng)格。將信息精準(zhǔn)的分門(mén)別類(lèi)管理，提高了會(huì)計(jì)信息披露的效率，也提高了會(huì)計(jì)信息披露的真實(shí)性。在信息披露的保密性方面，德國(guó)做的也十分出色，這樣一來(lái)既起到了對(duì)企業(yè)的監(jiān)管目的，也保護(hù)了企業(yè)能在一個(gè)更加公平的環(huán)境中不斷競(jìng)爭(zhēng)發(fā)展。

3.2 會(huì)計(jì)信息披露要求的比較

我國(guó)僅要求上市保險(xiǎn)公司進(jìn)行會(huì)計(jì)信息披露，且未形成一個(gè)科學(xué)的法律體系去對(duì)其進(jìn)行約束和引導(dǎo)。日本保險(xiǎn)業(yè)會(huì)計(jì)信息披露嚴(yán)格受制于法律，德國(guó)保險(xiǎn)業(yè)會(huì)計(jì)信息披露具有全面公開(kāi)的特點(diǎn)，保險(xiǎn)公司無(wú)論是否上市，只要達(dá)到一定規(guī)模均依法進(jìn)行定期會(huì)計(jì)信息披露。

4 我國(guó)上市保險(xiǎn)公司信息披露存在的問(wèn)題

我國(guó)上市保險(xiǎn)公司的信息披露著重于用數(shù)據(jù)說(shuō)話，將公司的各項(xiàng)基本信息用直觀的表格體現(xiàn)出來(lái)，并與往年的數(shù)據(jù)進(jìn)行對(duì)比，從而很容易看出一年以來(lái)公司各項(xiàng)指標(biāo)的變化，分析未來(lái)的趨勢(shì)走向，但是其中也存在著不足。

4.1 過(guò)分注重對(duì)歷史信息進(jìn)行披露

會(huì)計(jì)信息披露側(cè)重于對(duì)企業(yè)過(guò)去發(fā)生的事項(xiàng)進(jìn)行公開(kāi)，而保險(xiǎn)公司恰恰是在為未來(lái)的事情進(jìn)行保障，其經(jīng)營(yíng)管理都是建立在對(duì)未來(lái)風(fēng)險(xiǎn)的精算之上。會(huì)計(jì)信息僅僅將歷史性的一面體現(xiàn)出來(lái)卻沒(méi)有讓社會(huì)公眾得知預(yù)測(cè)性和前瞻性的信息，從而導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息披露的可靠性和完整性下降。

4.2 法律形式上的披露大于經(jīng)濟(jì)形式上的披露

盡管現(xiàn)行的財(cái)務(wù)報(bào)告體制也遵循實(shí)質(zhì)重于形式的原則，但是在具體實(shí)施的過(guò)程當(dāng)中還是很大程度上以法律形式為主。

4.3 忽視了對(duì)非財(cái)務(wù)信息的披露

公司往往認(rèn)為非財(cái)務(wù)信息相比財(cái)務(wù)信息微不足道，在信息披露的過(guò)程當(dāng)中將其忽略不計(jì)。這種做法極其不科學(xué)，非財(cái)務(wù)信息的范圍十分廣泛，除財(cái)務(wù)相關(guān)的信息之外的任何信息都將在非財(cái)務(wù)信息中體現(xiàn)，對(duì)保險(xiǎn)公司來(lái)說(shuō)，非財(cái)務(wù)信息的地位舉足輕重，它對(duì)財(cái)務(wù)信息進(jìn)行補(bǔ)充說(shuō)明，增強(qiáng)信息的真實(shí)性和可靠性，一旦這些信息不能及時(shí)傳遞給公眾，將會(huì)直接影響公眾的判斷。

4.4 會(huì)計(jì)信息對(duì)于文化價(jià)值的衡量仍有待改進(jìn)

保險(xiǎn)公司經(jīng)營(yíng)的是無(wú)形的產(chǎn)品，保險(xiǎn)公司的發(fā)展動(dòng)力來(lái)源于不斷創(chuàng)新的管理手段、專(zhuān)業(yè)文化技術(shù)，文化的價(jià)值在其總資產(chǎn)價(jià)值當(dāng)中的比重不容忽視。然而文化的抽象性使其難以以財(cái)務(wù)的眼光被估算。

4.5 未能全面反映保險(xiǎn)公司的社會(huì)責(zé)任

保險(xiǎn)公司在為人們的生命財(cái)產(chǎn)安全進(jìn)行保證，在很大程度上降低了損失，維護(hù)了社會(huì)的穩(wěn)定與和諧。在會(huì)計(jì)信息的披露過(guò)程中，難以將這種人文的信息傳達(dá)出去。

4.6 當(dāng)前的會(huì)計(jì)信息披露范圍過(guò)小

中國(guó)有大大小小近150家保險(xiǎn)公司，而進(jìn)行會(huì)計(jì)信息披露制度的僅僅針對(duì)上市保險(xiǎn)公司，很明顯仍有很大一部分保險(xiǎn)公司處于不被公眾所監(jiān)控的狀態(tài)，當(dāng)前的會(huì)計(jì)信息披露的范圍仍有待拓寬。

5 保險(xiǎn)公司會(huì)計(jì)信息披露的改良意見(jiàn)

5.1 改進(jìn)披露的方式

應(yīng)該采用總體自愿披露和強(qiáng)制披露相結(jié)合，披露信息形式更加多樣化，并且有差別、公開(kāi)性的披露，除此之外，保監(jiān)會(huì)作為保險(xiǎn)行業(yè)信息的直接使用者，他們需要的是公開(kāi)的，隨時(shí)容易得到的信息，這就要求除定期報(bào)告之外還要臨時(shí)報(bào)告。

5.2 加強(qiáng)非財(cái)務(wù)信息的披露力度

5.2.1 注重公司企業(yè)文化的披露

企業(yè)文化包括企業(yè)成立的背景，還包括企業(yè)總體的戰(zhàn)略目標(biāo)以及未來(lái)發(fā)展規(guī)劃，有關(guān)企業(yè)主要管理層的背景資歷介紹，企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)范圍等內(nèi)容。保險(xiǎn)產(chǎn)品屬于無(wú)形產(chǎn)品，保險(xiǎn)公司的規(guī)模、資金并不是決定性因素，人力資源的價(jià)值、信息的創(chuàng)新，宣傳的效應(yīng)反而可能隱藏著更大的潛力，對(duì)于利益相關(guān)者來(lái)說(shuō)，公司的企業(yè)文化可以傳遞出企業(yè)的各種重要信息。

5.2.2 加強(qiáng)內(nèi)部人力資源的披露

現(xiàn)如今，企業(yè)規(guī)模的大小及其資金的多少已經(jīng)不再是決定企業(yè)強(qiáng)弱的唯一標(biāo)準(zhǔn)，作為知識(shí)創(chuàng)新的主體，“人”的競(jìng)爭(zhēng)力越來(lái)越被大家所看好，現(xiàn)行的保險(xiǎn)公司信息披露制度卻往往將人力資源的情況忽視不去披露，從而低估了公司現(xiàn)有的價(jià)值，保險(xiǎn)公司的信息披露至少應(yīng)該介紹股東會(huì)高層重要人員的背景，有利于大眾進(jìn)一步了解保險(xiǎn)公司的綜合實(shí)力。

5.2.3 加強(qiáng)保險(xiǎn)公司社會(huì)責(zé)任的披露

保險(xiǎn)業(yè)的社會(huì)性質(zhì)十分特殊，與公眾的關(guān)系也十分緊密，對(duì)于保險(xiǎn)公司來(lái)說(shuō)，樹(shù)立良好的企業(yè)形象對(duì)其發(fā)展有著至關(guān)重要的作用，因此對(duì)社會(huì)責(zé)任的實(shí)行情況應(yīng)該加大披露力度，定期向公共宣傳自己的社會(huì)責(zé)任，積極參加社會(huì)的活動(dòng)，維護(hù)社會(huì)生態(tài)環(huán)境。職工作為與外界溝通的個(gè)體，應(yīng)將自己的職工福利、就業(yè)保障等信息適當(dāng)披露，以便大眾對(duì)公司的績(jī)效、經(jīng)濟(jì)實(shí)力、人文關(guān)懷程度有具體了解。

5.2.4 保險(xiǎn)公司特有的信息

保險(xiǎn)產(chǎn)品的相關(guān)信息、保險(xiǎn)產(chǎn)品的種類(lèi)繁多，不同種類(lèi)的保險(xiǎn)產(chǎn)品有自己的優(yōu)點(diǎn)、特性。保險(xiǎn)公司應(yīng)該在信息披露時(shí)，將一些重要的信息，比如購(gòu)買(mǎi)的方式，保險(xiǎn)期間賠付的情況，賠率是多少，理賠的范圍，保險(xiǎn)責(zé)任免除的情況等容易在簽署保險(xiǎn)合同時(shí)被忽視的條款著重進(jìn)行告知，將會(huì)大大減少因?yàn)樾畔⒌牟粚?duì)稱造成的不必要的糾紛。理賠信息的披露可以幫助保險(xiǎn)公司發(fā)現(xiàn)自己存在的不足，及時(shí)進(jìn)行調(diào)整，做好隨時(shí)面臨的危險(xiǎn)和理賠措施的準(zhǔn)備。特別是保險(xiǎn)公司發(fā)布一項(xiàng)新產(chǎn)品時(shí)，更要詳細(xì)介紹以上內(nèi)容以及銷(xiāo)售情況，這些信息往往都會(huì)影響消費(fèi)者的選擇。

5.2.5 加強(qiáng)有關(guān)償債能力的說(shuō)明

保險(xiǎn)公司面臨的是長(zhǎng)期風(fēng)險(xiǎn)，盡管這個(gè)風(fēng)險(xiǎn)是可以預(yù)估的，但是因?yàn)楸ｋU(xiǎn)行業(yè)的特殊性，要求保險(xiǎn)公司應(yīng)具備經(jīng)得住考驗(yàn)的償債能力。償債能力應(yīng)該是投保人最為關(guān)注的，這可以通過(guò)公司理賠訴訟件數(shù)以及理賠是否及時(shí)、客戶對(duì)理賠結(jié)果是否滿意來(lái)反映。只有了解保險(xiǎn)公司的償付能力，投保人才能放心購(gòu)買(mǎi)保險(xiǎn)。他們可以以此為依據(jù)來(lái)判斷保險(xiǎn)公司是否有足夠的能力償還理賠款，自己的合法權(quán)益是否可以及時(shí)得到保障。

5.2.6 加強(qiáng)對(duì)保險(xiǎn)公司的風(fēng)險(xiǎn)管理狀況的說(shuō)明

包括對(duì)保險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、信用風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別與評(píng)價(jià)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理體系作出具體的介紹，風(fēng)險(xiǎn)管理戰(zhàn)略及其實(shí)施狀況。隨著保險(xiǎn)產(chǎn)業(yè)的不斷發(fā)展，保險(xiǎn)公司的資金規(guī)模逐漸擴(kuò)大，保險(xiǎn)行業(yè)的迅猛發(fā)展將其帶到一個(gè)更加廣闊的發(fā)展平臺(tái)，所承受的風(fēng)險(xiǎn)也水漲船高。保險(xiǎn)公司的盈虧與投保人的利益息息相關(guān)，公司所面臨的風(fēng)險(xiǎn)一直以來(lái)都備受關(guān)注，但是這方面的披露可能涉及到商業(yè)秘密，保險(xiǎn)公司可以在確保商業(yè)機(jī)密安全的范圍之內(nèi)，自愿部分披露。

5.2.7 未來(lái)信息的披露

未來(lái)信息包括所在地政府對(duì)保險(xiǎn)業(yè)實(shí)施政策的變化，國(guó)家國(guó)際保險(xiǎn)業(yè)的形式的變化，未來(lái)可能遇到的風(fēng)險(xiǎn)以及機(jī)遇以及公司未來(lái)的發(fā)展計(jì)劃等。

5.3 加強(qiáng)與信息披露相聯(lián)系的制度建設(shè)

5.3.1 增加保險(xiǎn)信用評(píng)級(jí)制度

會(huì)計(jì)上有獨(dú)立第三方對(duì)公司進(jìn)行審計(jì)，能在一定程度上避免公司內(nèi)部出現(xiàn)的問(wèn)題，保險(xiǎn)公司可以就自己發(fā)布的各種報(bào)表作為保險(xiǎn)信用評(píng)級(jí)的資料來(lái)源，由獨(dú)立的第三方對(duì)這些報(bào)表進(jìn)行評(píng)定，如果報(bào)表的信息失真，將會(huì)影響保險(xiǎn)信用評(píng)級(jí)結(jié)果。為了保證信息評(píng)定的準(zhǔn)確性，保險(xiǎn)公司在進(jìn)行會(huì)計(jì)信息評(píng)估的時(shí)候，應(yīng)聯(lián)合不同機(jī)構(gòu)，必要時(shí)候可以引進(jìn)外國(guó)成熟的機(jī)構(gòu)，并將得出的結(jié)果進(jìn)行比較，最終生成作為公平合理的信息。同時(shí)，為了防止保險(xiǎn)信用評(píng)級(jí)機(jī)構(gòu)因個(gè)人利益關(guān)系產(chǎn)生惡意評(píng)價(jià)和收受賄賂等不法行為，應(yīng)該采取措施對(duì)他們進(jìn)行監(jiān)督和牽制，以保證審計(jì)結(jié)果的客觀公正。

5.3.2 健全法律法規(guī)建設(shè)

國(guó)家應(yīng)該健全法律法制建設(shè)，依法辦事，違法處罰。應(yīng)建立嚴(yán)格合理的獎(jiǎng)懲制度，對(duì)嚴(yán)格按照規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)信息披露的公司給予一定的表彰和獎(jiǎng)勵(lì)，同時(shí)，嚴(yán)加控制不合理真實(shí)披露的行為，如若發(fā)現(xiàn)，視情節(jié)嚴(yán)重性從重處罰，堅(jiān)決杜絕不真實(shí)的會(huì)計(jì)信息對(duì)社會(huì)造成惡劣影響。

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