劉志劍，徐海清，祝 彤

（1.華北電力大學(xué) 經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院，北京 102206；2.華能國(guó)際電力股份有限公司，北京 100031）

內(nèi)控管理一直是集團(tuán)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要手段，經(jīng)過(guò)幾十年的發(fā)展，中國(guó)國(guó)內(nèi)能源集團(tuán)已經(jīng)建立了較完善的內(nèi)部控制體系架構(gòu)。隨著企業(yè)信息化建設(shè)的加快，企業(yè)在組織架構(gòu)、業(yè)務(wù)流程、控制環(huán)境、信息及溝通方式都有重大的變化，這就對(duì)內(nèi)控管理提出新的標(biāo)準(zhǔn)和要求。

1 集團(tuán)業(yè)務(wù)發(fā)展對(duì)信息技術(shù)應(yīng)用的需求

1.1 集團(tuán)業(yè)務(wù)發(fā)展現(xiàn)狀

完善公司管控模式是中國(guó)集團(tuán)級(jí)能源企業(yè)整體謀劃改革主攻方向之一。目前，國(guó)內(nèi)集團(tuán)級(jí)能源企業(yè)仍處于由戰(zhàn)略管控向運(yùn)營(yíng)管控方式的過(guò)渡階段，集團(tuán)對(duì)內(nèi)部成員企業(yè)的管控力度存在差異，對(duì)國(guó)內(nèi)企業(yè)和集團(tuán)主要業(yè)務(wù)范圍內(nèi)的專業(yè)公司及其下屬企業(yè)側(cè)重實(shí)行運(yùn)營(yíng)管控；對(duì)海外企業(yè)、主要業(yè)務(wù)范圍之外的專業(yè)公司及其歸口管理企業(yè)側(cè)重實(shí)行戰(zhàn)略管控，并逐步向運(yùn)營(yíng)管控方式過(guò)渡；對(duì)科研及事業(yè)單位等其他單位等側(cè)重實(shí)行戰(zhàn)略管控，其中對(duì)部分單位實(shí)行財(cái)務(wù)管控。因此，堅(jiān)持集約化、專業(yè)化、一體化方向深入、全面的業(yè)務(wù)洞察能力，集中資源，加強(qiáng)業(yè)務(wù)協(xié)同，發(fā)揮集團(tuán)優(yōu)勢(shì)，并不斷優(yōu)化完善，是推動(dòng)集團(tuán)公司全面履行社會(huì)責(zé)任，實(shí)現(xiàn)持續(xù)有效發(fā)展的必要手段。

1.2 信息技術(shù)應(yīng)用的需求

按照這樣的發(fā)展方針和目標(biāo)任務(wù)對(duì)業(yè)務(wù)和信息化能力提出了更高的要求，在信息技術(shù)上，需要建設(shè)更加集中的信息系統(tǒng)，而不僅僅是多個(gè)獨(dú)立的信息系統(tǒng)，進(jìn)行更廣范圍的數(shù)據(jù)共享，加強(qiáng)端到端的管控能力，增強(qiáng)業(yè)務(wù)協(xié)同性，加強(qiáng)對(duì)各類數(shù)據(jù)的獲取及分析能力，實(shí)現(xiàn)端到端業(yè)務(wù)的分析與決策能力。集成的信息系統(tǒng)打破原有單一系統(tǒng)的壁壘，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)流的跨部門流轉(zhuǎn)，使得用戶可以在更廣大的范圍內(nèi)獲得數(shù)據(jù)共享，推動(dòng)跨業(yè)務(wù)領(lǐng)域的流程協(xié)同。同時(shí)，引入商務(wù)智能等新型信息工具來(lái)支持用戶進(jìn)行數(shù)據(jù)分析和決策支持，改善用戶體驗(yàn)，讓用戶可以在信息系統(tǒng)的幫助下更好地進(jìn)行計(jì)劃平衡、過(guò)程管控、事后分析、提升決策的正確性，實(shí)現(xiàn)閉環(huán)管理的方式，推動(dòng)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

2 信息化環(huán)境下的內(nèi)控管理現(xiàn)狀

企業(yè)信息化的發(fā)展對(duì)內(nèi)控管理提出新的要求，目前內(nèi)控管理在組織架構(gòu)、內(nèi)部控制體系架構(gòu)、控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)督、信息化現(xiàn)狀等方面隨著信息化的建設(shè)都在持續(xù)進(jìn)行優(yōu)化和完善。

2.1 內(nèi)控管理的組織架構(gòu)

集團(tuán)企業(yè)在組織架構(gòu)上都會(huì)設(shè)立內(nèi)控與風(fēng)險(xiǎn)管理的辦事機(jī)構(gòu)，下設(shè)機(jī)構(gòu)包括：綜合管理、體系規(guī)劃、風(fēng)險(xiǎn)管理、流程管理、海外風(fēng)險(xiǎn)控制等分部，其主要職責(zé)有：負(fù)責(zé)組織制定集團(tuán)公司、股份公司內(nèi)部控制及風(fēng)險(xiǎn)管理制度、標(biāo)準(zhǔn)及方法；負(fù)責(zé)編制集團(tuán)公司、股份公司內(nèi)部控制及風(fēng)險(xiǎn)管理體系建設(shè)規(guī)劃、體系框架，并組織實(shí)施；負(fù)責(zé)組織集團(tuán)公司、股份公司風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作，確定重大風(fēng)險(xiǎn)，建立風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫(kù)；負(fù)責(zé)集團(tuán)公司、股份公司業(yè)務(wù)流程歸口管理；負(fù)責(zé)組織集團(tuán)公司、股份公司風(fēng)險(xiǎn)控制設(shè)計(jì)，協(xié)調(diào)建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警和控制機(jī)制；負(fù)責(zé)組織集團(tuán)公司、股份公司內(nèi)部控制及風(fēng)險(xiǎn)管理體系運(yùn)行日常維護(hù)；負(fù)責(zé)組織內(nèi)部控制及風(fēng)險(xiǎn)管理體系運(yùn)行監(jiān)督考核；負(fù)責(zé)集團(tuán)公司、股份公司內(nèi)部控制及風(fēng)險(xiǎn)管理業(yè)務(wù)培訓(xùn)；完成集團(tuán)公司、股份公司內(nèi)控項(xiàng)目建設(shè)委員會(huì)部署的各項(xiàng)工作。

2.2 內(nèi)控管理業(yè)務(wù)現(xiàn)狀

國(guó)內(nèi)能源企業(yè)已經(jīng)建立了較完善的內(nèi)部控制體系架構(gòu)。例如，根據(jù)2011年“迪博·中國(guó)上市公司內(nèi)部控制指數(shù)”發(fā)布的綜合排名，中國(guó)石油天然氣集團(tuán)公司居于首位。該指數(shù)從內(nèi)部控制合規(guī)、報(bào)告、資產(chǎn)安全、經(jīng)營(yíng)、戰(zhàn)略5大目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)程度，綜合反映上市公司內(nèi)部控制水平和風(fēng)險(xiǎn)管控能力。排名說(shuō)明國(guó)內(nèi)能源集團(tuán)企業(yè)已經(jīng)建立了相對(duì)完整和有效的內(nèi)部控制體系架構(gòu)，具備較強(qiáng)的內(nèi)部管理水平和風(fēng)險(xiǎn)防范能力。

內(nèi)部控制體系框架包括5個(gè)要素：控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)督。①控制環(huán)境確立公司風(fēng)險(xiǎn)管理的總體態(tài)度，是內(nèi)部控制體系的基礎(chǔ)，是有效實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理的保障，直接影響內(nèi)部控制體系的執(zhí)行、公司經(jīng)營(yíng)目標(biāo)及整體戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。②風(fēng)險(xiǎn)是指未來(lái)的不確定性對(duì)公司實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)的影響。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是企業(yè)及時(shí)識(shí)別、系統(tǒng)分析經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中與實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)，合理確定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略的過(guò)程，是風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)。③控制活動(dòng)是結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，運(yùn)用相應(yīng)的控制管理措施，將風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受度之內(nèi)，確保管理層關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)方案得以貫徹執(zhí)行的政策和程序。④信息與溝通是公司經(jīng)營(yíng)管理所需的信息被識(shí)別、獲得并以一定形式及時(shí)地傳遞，以便員工履行職責(zé)。⑤監(jiān)督是對(duì)內(nèi)部控制體系有效性進(jìn)行評(píng)估的持續(xù)過(guò)程。

3 企業(yè)ERP系統(tǒng)建設(shè)存在的內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)

ERP系統(tǒng)的建設(shè)對(duì)企業(yè)的業(yè)務(wù)流程進(jìn)行重新梳理和搭建，對(duì)各個(gè)崗位的職責(zé)和權(quán)限進(jìn)行重新劃分，所以ERP系統(tǒng)作為企業(yè)信息化建設(shè)的重要手段對(duì)企業(yè)的業(yè)務(wù)流程及內(nèi)部控制的影響最大。目前國(guó)內(nèi)能源集團(tuán)的ERP建設(shè)基本都已經(jīng)建成并投入使用，但是業(yè)務(wù)執(zhí)行效率效果仍有提升空間，存在內(nèi)控管理風(fēng)險(xiǎn)。

（1）系統(tǒng)分散，操作重復(fù)，數(shù)據(jù)冗余，統(tǒng)計(jì)查詢不便。 ERP與多個(gè)系統(tǒng)存在數(shù)據(jù)重復(fù)錄入，分散冗余，查詢不便等問(wèn)題。與下級(jí)公司的自建系統(tǒng)尚未建立自動(dòng)接口，部分手工工作模式與ERP系統(tǒng)業(yè)務(wù)流轉(zhuǎn)存在冗余。

（2）部分單位仍然保留了原有手工臺(tái)賬、業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)對(duì)賬等手工工作模式，與ERP系統(tǒng)業(yè)務(wù)流轉(zhuǎn)存在冗余。

（3）ERP系統(tǒng)權(quán)限測(cè)試分析整改難度高、耗時(shí)長(zhǎng)。

4 內(nèi)控管理的需求

企業(yè)信息化的發(fā)展，要求內(nèi)控管理信息化要及時(shí)跟進(jìn)，做到以內(nèi)控信息系統(tǒng)的建設(shè)完善企業(yè)內(nèi)控管理。通過(guò)實(shí)施業(yè)務(wù)流程管理信息系統(tǒng)，功能上覆蓋業(yè)務(wù)建模、業(yè)務(wù)發(fā)布、內(nèi)控測(cè)試和績(jī)效監(jiān)控等，實(shí)現(xiàn)對(duì)業(yè)務(wù)流程的優(yōu)化、控制和評(píng)估。經(jīng)過(guò)對(duì)現(xiàn)狀的梳理與解讀，國(guó)內(nèi)能源企業(yè)的內(nèi)部控制工作可以從ERP流程梳理與設(shè)計(jì)、流程管理、系統(tǒng)集成和權(quán)限管理4個(gè)方面進(jìn)行提升。

［1］劉湘華.淺談企業(yè)信息化在促進(jìn)內(nèi)控建設(shè)中的作用［J］.當(dāng)代經(jīng)濟(jì)，2011（16）：70－71.

［2］唐月娥.企業(yè)信息化內(nèi)控與風(fēng)險(xiǎn)管理初探［J］.財(cái)經(jīng)界：學(xué)術(shù)版，2011（12）：131－132.

［3］許永斌，俞淑仙.企業(yè)信息化對(duì)企業(yè)內(nèi)控的影響及對(duì)策研究［J］.經(jīng)濟(jì)師，2004（7）：145－146.